企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及檢查表在現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)扮演著至關(guān)重要的角色。一套健全的內(nèi)部審計(jì)制度，輔以科學(xué)高效的審計(jì)檢查表，不僅是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、確保合規(guī)運(yùn)營的“防火墻”，更是提升運(yùn)營效率、促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造的“助推器”。本文旨在從制度構(gòu)建到實(shí)務(wù)操作，系統(tǒng)闡述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的核心要素，并提供具有實(shí)操性的審計(jì)檢查表框架，以期為企業(yè)完善內(nèi)部管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制提供有益參考。一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度：規(guī)范與保障的核心框架企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)管理層為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為、明確審計(jì)職責(zé)、確保審計(jì)工作質(zhì)量而制定的一系列規(guī)則和程序的總和。其根本目標(biāo)在于通過獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，審查和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（一）總則：制度的基石與導(dǎo)向總則部分是內(nèi)部審計(jì)制度的開篇，旨在闡明制度的宗旨、依據(jù)、適用范圍及核心原則。1.目的與依據(jù)：明確制定本制度是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。依據(jù)應(yīng)包括國家相關(guān)法律法規(guī)、公司章程以及其他相關(guān)內(nèi)部規(guī)定。2.定義與范圍：清晰界定內(nèi)部審計(jì)的定義，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對企業(yè)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)。明確審計(jì)范圍，通常涵蓋企業(yè)及所屬全資、控股子公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動、管理活動及相關(guān)信息。3.審計(jì)原則：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循的基本原則，包括獨(dú)立性原則（審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和業(yè)務(wù)）、客觀性原則（以事實(shí)為依據(jù)，公正評價(jià)）、公正性原則（保持中立立場）、保密性原則（對審計(jì)過程中接觸的敏感信息嚴(yán)格保密）。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員：組織與人才的保障內(nèi)部審計(jì)的有效開展，離不開健全的組織架構(gòu)和高素質(zhì)的專業(yè)人才。1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式，通常應(yīng)隸屬于董事會或其下設(shè)的審計(jì)委員會，以確保其獨(dú)立性和權(quán)威性。規(guī)模較小的企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置專職審計(jì)崗位或指定專人負(fù)責(zé)。2.內(nèi)部審計(jì)人員配備：規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的任職資格、專業(yè)勝任能力要求（如具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、法律、管理等相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)）。強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不斷提升專業(yè)技能。3.職責(zé)與權(quán)限：詳細(xì)列出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的主要職責(zé)，如制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、出具審計(jì)報(bào)告、跟蹤整改情況等。明確其在審計(jì)過程中的權(quán)限，如查閱資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、列席相關(guān)會議權(quán)等。4.職業(yè)道德：要求內(nèi)部審計(jì)人員恪守職業(yè)道德規(guī)范，做到廉潔奉公、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正。（三）內(nèi)部審計(jì)工作程序：規(guī)范操作的路徑科學(xué)規(guī)范的審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率的關(guān)鍵。1.審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及上級部署，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會或?qū)徲?jì)委員會批準(zhǔn)后實(shí)施。2.審計(jì)通知：在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間、審計(jì)組成員及需要被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)。特殊情況下，可實(shí)施突擊審計(jì)。3.審計(jì)實(shí)施：審計(jì)人員通過查閱文件資料、檢查憑證賬簿、實(shí)地觀察、訪談詢問、分析性復(fù)核等方法，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)作詳細(xì)記錄，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。4.審計(jì)報(bào)告：審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和相關(guān)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)單位意見。在充分溝通的基礎(chǔ)上，形成正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)送董事會或?qū)徲?jì)委員會，并送達(dá)被審計(jì)單位及相關(guān)管理層。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、處理意見和改進(jìn)建議。5.后續(xù)審計(jì)：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的意見和建議，制定整改計(jì)劃并組織落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤檢查整改情況，評估整改效果，確保問題得到有效解決。（四）審計(jì)檔案管理：歷史記錄的留存審計(jì)檔案是審計(jì)工作的原始記錄，具有重要的查閱和參考價(jià)值。1.檔案構(gòu)成：明確審計(jì)檔案應(yīng)包含的主要內(nèi)容，如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告（初稿及定稿）、被審計(jì)單位反饋意見、整改報(bào)告等。2.歸檔要求：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)整理、裝訂審計(jì)檔案，確保檔案的完整性、系統(tǒng)性和安全性。檔案管理應(yīng)符合國家及企業(yè)檔案管理相關(guān)規(guī)定。（五）獎(jiǎng)懲對于在內(nèi)部審計(jì)工作中表現(xiàn)突出、發(fā)現(xiàn)重大問題或挽回重大損失的審計(jì)人員，企業(yè)應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。對于拒絕或阻礙審計(jì)工作、提供虛假信息、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的行為，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，應(yīng)按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。（六）附則說明制度的解釋權(quán)歸屬、生效日期以及與其他相關(guān)制度的銜接等事項(xiàng)。二、內(nèi)部審計(jì)檢查表：實(shí)務(wù)操作的利器內(nèi)部審計(jì)檢查表是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方案，為系統(tǒng)、有序地實(shí)施審計(jì)檢查而編制的工具性文件。它能夠幫助審計(jì)人員明確檢查重點(diǎn)、避免遺漏，提高審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化水平。（一）檢查表設(shè)計(jì)原則1.目標(biāo)導(dǎo)向：檢查表應(yīng)緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍進(jìn)行設(shè)計(jì)，確保檢查內(nèi)容與審計(jì)目的高度相關(guān)。2.系統(tǒng)性與全面性：檢查項(xiàng)目應(yīng)盡可能系統(tǒng)、全面，覆蓋被審計(jì)領(lǐng)域的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.重要性與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：對重要的、高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域應(yīng)設(shè)計(jì)更詳細(xì)的檢查內(nèi)容和程序。4.可操作性：檢查內(nèi)容應(yīng)具體、明確，檢查方法應(yīng)具有可操作性，便于審計(jì)人員執(zhí)行和判斷。5.靈活性：檢查表是指導(dǎo)性工具，而非一成不變的教條。審計(jì)人員可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和補(bǔ)充。（二）通用檢查表示例（節(jié)選）以下提供幾個(gè)常見審計(jì)領(lǐng)域的檢查表核心內(nèi)容示例，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模及具體審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和調(diào)整。示例1：財(cái)務(wù)收支審計(jì)通用檢查表（部分）序號檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容及要點(diǎn)檢查方法檢查結(jié)果(符合/不符合/不適用)發(fā)現(xiàn)問題描述備注:---:---------------:-----------------------------------------------------------------------------:----------------:---------------------------:-----------:-------1貨幣資金管理1.現(xiàn)金盤點(diǎn)是否規(guī)范，賬實(shí)是否相符？觀察、盤點(diǎn)、核對2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否按月編制并經(jīng)審核？查閱、詢問3.大額資金支付是否履行審批程序？抽查憑證、詢問2采購與付款循環(huán)1.采購流程是否規(guī)范，是否存在未授權(quán)采購？查閱制度、抽查合同2.采購發(fā)票、入庫單、合同等原始憑證是否齊全并相互印證？抽查憑證3.付款審批手續(xù)是否完備，是否存在提前或超額付款？抽查憑證、詢問............示例2：采購與付款循環(huán)審計(jì)檢查表（部分）序號檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容及要點(diǎn)檢查方法檢查結(jié)果(符合/不符合/不適用)發(fā)現(xiàn)問題描述備注:---:---------------:-----------------------------------------------------------------------------:----------------:---------------------------:-----------:-------1采購計(jì)劃1.采購是否納入預(yù)算管理，采購計(jì)劃是否經(jīng)審批？查閱采購計(jì)劃、預(yù)算2供應(yīng)商管理1.供應(yīng)商選擇是否有明確標(biāo)準(zhǔn)，是否建立合格供應(yīng)商名錄？查閱制度、名錄2.對供應(yīng)商是否有定期評估機(jī)制？查閱評估記錄3采購合同1.大額采購是否簽訂合同，合同條款是否合規(guī)、完整？抽查合同2.合同審批流程是否完整有效？查閱審批記錄............（三）檢查表的使用審計(jì)人員在使用檢查表時(shí)，不應(yīng)局限于表格本身，而應(yīng)結(jié)合專業(yè)判斷。對于“不符合”項(xiàng)，應(yīng)詳細(xì)記錄具體情況、涉及金額、相關(guān)證據(jù)等。檢查表的結(jié)果是形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)之一。結(jié)語企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立與完善，以及內(nèi)部審計(jì)檢查表的科學(xué)運(yùn)用，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提升治理水平的內(nèi)在要求。它不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)