2025年審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估題庫及答案

一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過審計(jì)程序降低C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以消除答案：A2.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）A.分析程序B.控制測試C.細(xì)節(jié)測試D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境答案：D3.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率明顯低于行業(yè)平均水平D.被審計(jì)單位所處行業(yè)面臨重大競爭壓力答案：C4.注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮的因素不包括（）A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力D.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)答案：C5.以下關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系D.注冊會(huì)計(jì)師可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零答案：D6.在確定重要性水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常先選擇一個(gè)基準(zhǔn)，下列各項(xiàng)中，通常不宜作為基準(zhǔn)的是（）A.總資產(chǎn)B.營業(yè)收入C.凈利潤D.營業(yè)外收入答案：D7.注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容不包括（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位的客戶關(guān)系答案：D8.下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不完善B.被審計(jì)單位管理層不誠信C.被審計(jì)單位所處行業(yè)競爭激烈D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不熟練答案：C9.注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)不包括（）A.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性C.潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度D.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：D10.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說法中，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)×重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：A二、多項(xiàng)選擇題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素包括（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)答案：AB2.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員B.分析程序C.觀察和檢查D.穿行測試答案：ABC3.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）A.被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法變更B.被審計(jì)單位銷售信用政策放寬C.被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法不合理D.被審計(jì)單位治理層和管理層存在矛盾答案：ABC4.注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以實(shí)施的程序有（）A.詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員B.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況C.檢查文件和記錄D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制答案：ABC5.以下關(guān)于重要性水平的說法中，正確的有（）A.重要性水平是注冊會(huì)計(jì)師判斷錯(cuò)報(bào)是否重大的標(biāo)準(zhǔn)B.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系C.重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反向關(guān)系D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定重要性水平答案：ABCD6.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮的因素包括（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD7.下列各項(xiàng)中，屬于控制風(fēng)險(xiǎn)的有（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行無效C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.被審計(jì)單位所處行業(yè)競爭激烈答案：ABC8.注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度C.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額D.審計(jì)的目標(biāo)和范圍答案：ABC9.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，正確的有（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要環(huán)節(jié)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估貫穿于整個(gè)審計(jì)過程C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果可以改變答案：ABCD10.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以利用的信息來源有（）A.以往審計(jì)中獲取的信息B.被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告C.被審計(jì)單位的管理層聲明書D.行業(yè)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告答案：ABCD三、判斷題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。（）答案：對2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)3.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：對4.固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。（）答案：對5.控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。（）答案：對6.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：對7.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈正向關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。（）答案：錯(cuò)8.注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：對9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果一旦確定，就不能改變。（）答案：錯(cuò)10.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，與被審計(jì)單位無關(guān)。（）答案：錯(cuò)四、簡答題1.簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。它們的關(guān)系是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師無法控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但可通過合理設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行審計(jì)程序來控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。2.注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)從哪些方面進(jìn)行？應(yīng)當(dāng)從以下方面了解：一是行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，包括行業(yè)發(fā)展趨勢、競爭程度等；二是被審計(jì)單位的性質(zhì)，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)等；三是被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，看其是否符合準(zhǔn)則且保持一貫性；四是被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；五是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)，包括內(nèi)部和外部的業(yè)績指標(biāo)；六是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，掌握其設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。3.簡述評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。首先是詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員，了解情況和風(fēng)險(xiǎn)。其次實(shí)施分析程序，通過數(shù)據(jù)間關(guān)系分析異常。然后進(jìn)行觀察和檢查，如觀察經(jīng)營場所、檢查文件記錄等。還可考慮利用外部信息，如行業(yè)報(bào)告等輔助評估。另外，對于內(nèi)部控制，要了解其設(shè)計(jì)并測試運(yùn)行有效性，以此判斷是否能有效防止或發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，綜合各方面情況評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。重要性水平越高，意味著注冊會(huì)計(jì)師可以容忍的錯(cuò)報(bào)金額越大，那么財(cái)務(wù)報(bào)表中存在未被發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)的可能性相對較小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越低；反之，重要性水平越低，注冊會(huì)計(jì)師可容忍的錯(cuò)報(bào)金額越小，需要更嚴(yán)格地執(zhí)行審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)較小的錯(cuò)報(bào)，未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性增大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。所以在審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師需合理確定重要性水平來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五、討論題1.結(jié)合實(shí)際案例，討論注冊會(huì)計(jì)師如何根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果制定進(jìn)一步審計(jì)程序。在某公司審計(jì)案例中，注冊會(huì)計(jì)師評估發(fā)現(xiàn)該公司收入確認(rèn)存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。基于此結(jié)果，在進(jìn)一步審計(jì)程序上，性質(zhì)上，選擇詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序，如對收入的每一筆交易進(jìn)行核對，檢查合同、發(fā)票、發(fā)貨單等原始憑證；時(shí)間上，安排在資產(chǎn)負(fù)債表日后，獲取更準(zhǔn)確完整的收入數(shù)據(jù)；范圍上，擴(kuò)大樣本量，對所有重要產(chǎn)品的收入都進(jìn)行抽查。對于內(nèi)部控制有效的領(lǐng)域，可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍，合理分配審計(jì)資源，以確保在控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下完成審計(jì)目標(biāo)。2.探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估在不同規(guī)模企業(yè)審計(jì)中的重點(diǎn)差異。對于大型企業(yè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估重點(diǎn)在于復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)和多元化業(yè)務(wù)。可能存在不同部門間協(xié)調(diào)問題、復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)，如并購重組、金融衍生品交易等。內(nèi)部控制體系雖完善但執(zhí)行有效性需重點(diǎn)關(guān)注。而小型企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)可能集中在治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。業(yè)務(wù)相對簡單但可能因一人多崗導(dǎo)致內(nèi)部控制缺失，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。資金鏈可能較脆弱，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響大。所以審計(jì)時(shí)，針對不同規(guī)模企業(yè)特點(diǎn)確定風(fēng)險(xiǎn)評估重點(diǎn)，更有效識(shí)別和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。3.分析在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估面臨的新挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施。新挑戰(zhàn)在于信息技術(shù)系統(tǒng)的復(fù)雜性，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理集中化，可能存在系統(tǒng)漏洞、數(shù)據(jù)被篡改風(fēng)險(xiǎn)，且審計(jì)線索電子化不易獲取和追蹤。內(nèi)部控制依賴信息技術(shù)，一旦系統(tǒng)故障或被攻擊，控制失效風(fēng)險(xiǎn)增加。應(yīng)對措施方面，注冊會(huì)計(jì)師要提升自身信息技術(shù)能力，了解信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。運(yùn)用信息技術(shù)工具進(jìn)行審計(jì)，如數(shù)據(jù)分析軟件。加強(qiáng)對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的測試，評估其安全性和可靠性。定期更新審計(jì)技術(shù)和方法，適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展帶來的變化。4.討論如何與被審計(jì)單位溝通審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果及溝通的重要性。溝通時(shí)