2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司2024年1月1日購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格15元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股），另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。1月15日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元；6月30日，該股票市價(jià)為每股16元；12月31日，該股票市價(jià)為每股14元。不考慮其他因素，甲公司2024年因持有該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.-10B.10C.-20D.20答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=（15-0.5）×10=145萬(wàn)元。6月30日公允價(jià)值變動(dòng)=（16-14.5）×10=15萬(wàn)元（計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益）；12月31日公允價(jià)值變動(dòng)=（14-16）×10=-20萬(wàn)元（計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益）。全年公允價(jià)值變動(dòng)損益總額=15-20=-10萬(wàn)元。2.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料。2024年1月初“原材料”科目借方余額為200萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬(wàn)元；當(dāng)月入庫(kù)材料計(jì)劃成本為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為620萬(wàn)元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為500萬(wàn)元。不考慮其他因素，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.512.5B.500C.510D.520答案：A解析：材料成本差異率=（期初差異+本期購(gòu)入差異）÷（期初計(jì)劃成本+本期購(gòu)入計(jì)劃成本）×100%=（5+20）÷（200+600）×100%=3.125%。領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=500×（1+3.125%）=512.5萬(wàn)元。3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月B.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額可以超過(guò)出票金額C.未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票，銀行可以受理D.銀行匯票的出票人是收款人答案：A解析：銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月（選項(xiàng)A正確）；實(shí)際結(jié)算金額不得超過(guò)出票金額（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票，銀行不予受理（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；銀行匯票的出票人是銀行（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。4.2024年3月，甲公司與職工李某簽訂了3年期勞動(dòng)合同。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，雙方約定的試用期最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.1個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.6個(gè)月答案：D解析：勞動(dòng)合同期限3年以上（含3年）固定期限或無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，試用期不得超過(guò)6個(gè)月。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入100萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的2018年購(gòu)入的設(shè)備一臺(tái)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅收入5.15萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，征收率為3%（減按2%征收）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13.1B.13.05C.13D.13.15答案：B解析：銷售自產(chǎn)貨物銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元；銷售舊設(shè)備應(yīng)納稅額=5.15÷（1+3%）×2%=0.1萬(wàn)元。合計(jì)應(yīng)繳納增值稅=13+0.1=13.05萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng).應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金C.存入保證金D.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利答案：ABC解析：選項(xiàng)D通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)限額扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.公益性捐贈(zèng)支出答案：ABCD解析：職工福利費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額14%）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（一般企業(yè)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰孰低）、公益性捐贈(zèng)支出（不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%）均屬于限額扣除項(xiàng)目。3.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.預(yù)算收入D.凈資產(chǎn)答案：ABD解析：政府會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用；預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余。4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）。A.金銀首飾B.鉆石及鉆石飾品C.超豪華小汽車D.卷煙答案：ABC解析：卷煙在生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收（選項(xiàng)AB正確）；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅（選項(xiàng)C正確）。5.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.提取法定盈余公積C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損答案：AC解析：選項(xiàng)A，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，留存收益總額減少；選項(xiàng)B，盈余公積增加，未分配利潤(rùn)減少，留存收益總額不變；選項(xiàng)C，未分配利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增加，留存收益總額減少；選項(xiàng)D，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，留存收益總額不變。三、判斷題1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（如銷售傭金），若預(yù)期能夠收回，應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：×解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（如銷售傭金），若預(yù)期能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；合同履約成本是為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。（）答案：√解析：符合小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策規(guī)定。3.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。（）答案：×解析：企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，最終調(diào)整留存收益。4.納稅人外購(gòu)貨物用于集體福利的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：×解析：外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。5.政府會(huì)計(jì)中的預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的余額，僅反映當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。（）答案：×解析：預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金，結(jié)余資金是指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的資金；結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金，因此不僅反映當(dāng)年結(jié)果。四、不定項(xiàng)選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2024年12月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1日，向乙公司銷售商品一批，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，商品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。該批商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元。5日，收到乙公司通知，因商品質(zhì)量問(wèn)題，要求退回上月購(gòu)入的部分商品。該批商品已于上月確認(rèn)收入，不含稅價(jià)款為50萬(wàn)元，成本為35萬(wàn)元，甲公司同意退貨并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未退還。10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為80萬(wàn)元（不含稅），預(yù)計(jì)總成本為60萬(wàn)元。截至12月31日，已發(fā)生安裝成本24萬(wàn)元（均為職工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本36萬(wàn)元。該安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按成本比例確定履約進(jìn)度。15日，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)車間工人，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為30萬(wàn)元（不含稅），實(shí)際成本為20萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。1.根據(jù)資料1，甲公司銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元B.確認(rèn)應(yīng)收賬款226萬(wàn)元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150萬(wàn)元D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬(wàn)元答案：ABCD解析：銷售商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，應(yīng)收賬款226萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元。2.根據(jù)資料2，甲公司銷售退回的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元B.沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5萬(wàn)元C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35萬(wàn)元D.確認(rèn)庫(kù)存商品35萬(wàn)元答案：ABCD解析：發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)沖減原確認(rèn)的收入50萬(wàn)元、銷項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元（50×13%），同時(shí)沖減成本35萬(wàn)元，收回商品驗(yàn)收入庫(kù)，確認(rèn)庫(kù)存商品35萬(wàn)元。3.根據(jù)資料3，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的安裝服務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.32B.80C.24D.60答案：A解析：履約進(jìn)度=24÷（24+36）×100%=40%；應(yīng)確認(rèn)收入=80×40%=32萬(wàn)元。4.根據(jù)資料4，甲公司發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)生產(chǎn)成本33.9萬(wàn)元B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬33.9萬(wàn)元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元D.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元答案：ABCD解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入30萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元（30×13%），應(yīng)付職工薪酬總額=30+3.9=33.9萬(wàn)元（計(jì)入生產(chǎn)成本），同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本20萬(wàn)元。（二）2024年1月1日，張某與甲公司簽訂了一份3年期勞動(dòng)合同，約定月工資為8000元，試用期為6個(gè)月，試用期工資為6400元。2024年7月1日，試用期屆滿，甲公司以張某不符合錄用條件為由，提出解除勞動(dòng)合同。張某認(rèn)為甲公司違法解除，要求繼續(xù)履行合同或支付賠償金。已知當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為2200元，2023年甲公司所在地區(qū)職工月平均工資為6000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。1.甲公司與張某約定的試用期條款中，符合法律規(guī)定的是（）。A.試用期6個(gè)月B.試用期工資6400元C.勞動(dòng)合同期限3年D.以不符合錄用條件為由解除合同答案：AC解析：3年期勞動(dòng)合同試用期不得超過(guò)6個(gè)月（選項(xiàng)A正確）；試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或勞動(dòng)合同約定工資的80%（8000×80%=6400元），且不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)（2200元），因此試用期工資6400元符合規(guī)定（選項(xiàng)B正確，但需結(jié)合后續(xù)解除是否合法）；選項(xiàng)C符合規(guī)定；選項(xiàng)D需看是否在試用期內(nèi)提出，甲公司在試用期屆滿后以不符合錄用條件解除，不合法（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。2.甲公司在試用期屆滿后以不符合錄用條件為由解除勞動(dòng)合同，下列表述正確的是（）。A.合法，因張某確實(shí)不符合錄用條件B.不合法，錄用條件應(yīng)在試用期內(nèi)考核C.合法，甲公司有權(quán)自主決定D.不合法，試用期已過(guò)不得以此為由解除答案：BD解析：用人單位以“不符合錄用條件”解除勞動(dòng)合同，必須在試用期內(nèi)提出并證明勞動(dòng)者不符合條件；試用期屆滿后不得再以此為由解除，因此甲公司解除行為不合法（選項(xiàng)BD正確）。3.若甲公司違法解除勞動(dòng)合同，張某可以主張的賠償是（）。A.繼續(xù)履行勞動(dòng)合同B.支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償C.支付賠償金D.支付違約金答案：AC解析：用人單位違法解除勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者可以要求繼續(xù)履行合同；若不要求繼續(xù)履行或合同無(wú)法繼續(xù)履行，用人單位應(yīng)支付賠償金（賠償金為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?倍）。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按工作年限計(jì)算，張某工作不滿6個(gè)月，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償為0.5個(gè)月工資（8000元），賠償金為1個(gè)月工資（16000元）。（三）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）全年銷售收入8000萬(wàn)元，銷售成本5000萬(wàn)元，稅金及附加500萬(wàn)元；（2）銷售費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元），管理費(fèi)用600萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)100萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元）；（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1000萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰孰低；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%；公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%；工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額分別為工資薪金總額的2%、14%、8%。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解析步驟：1.計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=8000-5000-500-800-600-100+200-150=650萬(wàn)元。2.廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元≤1200萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=80×60%=48萬(wàn)元，扣除限額2=8000×5‰=40萬(wàn)元，按40萬(wàn)元扣除，應(yīng)調(diào)增=80-40=40萬(wàn)元。4.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×100%=100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減100萬(wàn)元。5.公益