個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳講解演講人：日期:CATALOGUE目

錄01基本概念與政策依據(jù)02預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法03申報(bào)操作流程04特殊情況處理05錯(cuò)誤修正與補(bǔ)退流程06風(fēng)險(xiǎn)提示與合規(guī)建議01PART基本概念與政策依據(jù)定義與適用范圍個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳是指納稅人在取得收入時(shí)，由支付單位或個(gè)人根據(jù)稅法規(guī)定，按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先扣繳部分稅款，并在年度終了時(shí)進(jìn)行匯算清繳的一種納稅方式。預(yù)扣預(yù)繳定義適用于居民個(gè)人取得綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等）、非居民個(gè)人取得境內(nèi)所得等情形。適用范圍法律依據(jù)條文相關(guān)政策文件包括但不限于國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的通知、公告等文件。03扣繳義務(wù)人應(yīng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)，不得漏報(bào)、少報(bào)或不報(bào)。02《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法》規(guī)定《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征收方式，扣繳義務(wù)人應(yīng)依法履行代扣代繳義務(wù)。01納稅人分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)有住所或連續(xù)或累計(jì)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，需就其境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。居民個(gè)人非居民個(gè)人特殊納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，或雖在中國(guó)境內(nèi)有住所但不符合連續(xù)或累計(jì)居住滿(mǎn)一年條件的個(gè)人，僅需就其境內(nèi)所得繳納個(gè)人所得稅。如在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事獨(dú)立活動(dòng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者等，其納稅義務(wù)和納稅方式需根據(jù)具體情況確定。02PART預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法綜合所得計(jì)稅公式累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額累計(jì)收入減去累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除。累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額根據(jù)綜合所得計(jì)稅公式計(jì)算得出的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，按照預(yù)扣率表計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額減去累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。123稅率表應(yīng)用規(guī)則根據(jù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額在預(yù)扣率表中查找對(duì)應(yīng)的預(yù)扣率和速算扣除數(shù)，計(jì)算出應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。預(yù)扣率表分為不同所得項(xiàng)目，如工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等，分別對(duì)應(yīng)不同的預(yù)扣率表和速算扣除數(shù)。根據(jù)綜合所得計(jì)稅公式計(jì)算出的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，查找對(duì)應(yīng)的預(yù)扣率表和速算扣除數(shù)。010203專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療支出等，是計(jì)算綜合所得計(jì)稅公式中的累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除部分。納稅人在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，扣繳義務(wù)人根據(jù)納稅人提供的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除處理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)在納稅人綜合所得中扣除，降低納稅人的稅負(fù)。03PART申報(bào)操作流程月度/季度申報(bào)時(shí)間節(jié)點(diǎn)按月申報(bào)每月的申報(bào)期限一般為次月的15日之前，遇節(jié)假日會(huì)順延。01按季度申報(bào)申報(bào)期限分別為每年的4月、7月、10月和次年的1月，每季度結(jié)束后15日內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。02線(xiàn)上申報(bào)系統(tǒng)操作步驟登錄系統(tǒng)進(jìn)入稅務(wù)局網(wǎng)站，輸入企業(yè)稅號(hào)和密碼進(jìn)行登錄。01填寫(xiě)申報(bào)表根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳情況填寫(xiě)相應(yīng)的申報(bào)表，包括稅款計(jì)算、納稅人信息等。02提交申報(bào)確認(rèn)無(wú)誤后，提交申報(bào)表并繳納相應(yīng)的稅款。03查看申報(bào)結(jié)果申報(bào)成功后，可在系統(tǒng)中查看申報(bào)結(jié)果和繳納稅款情況。04申報(bào)材料提交規(guī)范需要提交完整的申報(bào)表，包括各種稅款計(jì)算明細(xì)等。申報(bào)表提供有效的納稅憑證，如銀行轉(zhuǎn)賬記錄、稅票等。納稅憑證根據(jù)稅務(wù)局要求，可能需要提交其他相關(guān)的證明材料，如合同、發(fā)票等。其他相關(guān)材料04PART特殊情況處理年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅規(guī)則單獨(dú)計(jì)稅條件納稅人全年一次性獎(jiǎng)金，不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)稅方法適用稅率和速算扣除數(shù)由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)，單獨(dú)計(jì)稅并代扣代繳個(gè)人所得稅。按照綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。123跨地區(qū)收入合并申報(bào)納稅人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，并自行辦理匯算清繳。申報(bào)方式稅額計(jì)算申報(bào)地點(diǎn)合并計(jì)算納稅所得額，按照綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。可選擇一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，或者選擇自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。多源收入預(yù)扣協(xié)調(diào)機(jī)制預(yù)扣方法扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)納稅人提供的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息和預(yù)扣預(yù)繳稅款情況，為納稅人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。01多源收入處理納稅人從多處取得工資、薪金所得或者取得其他所得的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理匯算清繳，多退少補(bǔ)。02預(yù)扣預(yù)繳稅款調(diào)整納稅人年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款與實(shí)際應(yīng)納稅款不一致的，應(yīng)當(dāng)在次年規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理匯算清繳，調(diào)整預(yù)扣預(yù)繳稅款。0305PART錯(cuò)誤修正與補(bǔ)退流程稅款差額更正方式納稅人在發(fā)現(xiàn)稅款計(jì)算錯(cuò)誤或申報(bào)有誤時(shí)，可以主動(dòng)更正并補(bǔ)繳稅款。自行更正稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人稅款計(jì)算錯(cuò)誤或申報(bào)有誤，通知納稅人進(jìn)行更正并補(bǔ)繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)更正退稅申請(qǐng)審核條件納稅人多繳稅款納稅人因稅款計(jì)算錯(cuò)誤或申報(bào)有誤導(dǎo)致多繳稅款，可以申請(qǐng)退稅。01稅收政策調(diào)整因稅收政策調(diào)整導(dǎo)致納稅人已繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款，可以申請(qǐng)退稅。02其他規(guī)定情形如稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他符合退稅條件的情形。03滯納金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)以納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為基數(shù)，按日計(jì)算滯納金。滯納金計(jì)算基礎(chǔ)滯納金計(jì)算比例滯納金計(jì)算期限根據(jù)稅款逾期時(shí)間的長(zhǎng)短，按照規(guī)定的比例計(jì)算滯納金。從稅款逾期之日起至實(shí)際補(bǔ)繳之日止，按日計(jì)算滯納金。06PART風(fēng)險(xiǎn)提示與合規(guī)建議申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性要求依法準(zhǔn)確申報(bào)納稅人需依據(jù)稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。留存?zhèn)洳橘Y料積極配合稅務(wù)調(diào)查納稅人應(yīng)妥善保管相關(guān)納稅資料，包括但不限于收入、成本、費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行調(diào)查，納稅人應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料和情況。123常見(jiàn)申報(bào)錯(cuò)誤案例隱瞞收入逾期申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除不準(zhǔn)確某些納稅人通過(guò)隱瞞收入、虛報(bào)費(fèi)用等方式少繳稅款，這種行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，將面臨追繳稅款、滯納金等處罰。納稅人在申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)，若未按照規(guī)定進(jìn)行扣除或扣除金額不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致多繳或少繳稅款。納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，將產(chǎn)生滯納金，并可能影響納稅信用等級(jí)。企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行代扣代繳義務(wù)，確保稅款及時(shí)足額繳