做賬實操-紡織業(yè)的賬務(wù)處理示例紡織業(yè)作為傳統(tǒng)制造業(yè)，涵蓋纖維原料采購、紡紗、織布、印染等多環(huán)節(jié)，賬務(wù)處理聚焦原料成本、生產(chǎn)加工費用、產(chǎn)品銷售及質(zhì)量管控成本，同時兼顧出口退稅等政策，精準(zhǔn)反映企業(yè)效益。以下是常見業(yè)務(wù)場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某紡織企業(yè)，主營棉花采購、生產(chǎn)純棉布料并銷售，部分產(chǎn)品出口海外。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，增值稅一般納稅人，布料銷售適用13%稅率，購進棉花、化纖、染料、紡織設(shè)備等按規(guī)定抵扣進項稅額，出口產(chǎn)品符合條件可申請退稅，需遵循紡織品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、海關(guān)法規(guī)、稅收政策，接受市場監(jiān)管、海關(guān)、稅務(wù)等部門監(jiān)管。(一)原料采購1.從棉農(nóng)處收購棉花100噸，單價15,000元/噸，開具可抵扣進項稅額=100×15,000×9%=135,000元采購成本=100×15,000×(1-9%)=1,365,000元借：原材料-棉花1,365,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)135,000貸：庫存現(xiàn)金1,500,0002.采購化纖原料50噸，單價8,000元/噸，增值稅稅額52,000元，款項銀行支付：借：原材料-化纖原料400,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)52,000貸：銀行存款452,000(二)生產(chǎn)加工1.紡紗車間領(lǐng)用棉花60噸，當(dāng)月計提工人工資300,000元，設(shè)備折舊100,000元：借：生產(chǎn)成本-紡紗(材料成本)819,000(60×1,365)-紡紗(人工成本)300,000-紡紗(設(shè)備折舊)100,000貸：原材料-棉花819,000應(yīng)付職工薪酬300,000累計折舊100,000紗線生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本1,219,000元：借：庫存商品-紗線1,219,000貸：生產(chǎn)成本-紡紗1,219,0002.織布車間領(lǐng)用紗線800,000元，添加化纖原料200,000元，當(dāng)月計提工人工資400,000元，設(shè)備折舊150,000元：借：生產(chǎn)成本-織布(材料成本)1,000,000-織布(人工成本)400,000-織布(設(shè)備折舊)150,000貸：庫存商品-紗線800,000原材料-化纖原料200,000應(yīng)付職工薪酬400,000累計折舊150,000布料生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本1,550,000元：借：庫存商品-布料1,550,000貸：生產(chǎn)成本-織布1,550,000(三)產(chǎn)品銷售1.銷售布料50,000米，單價30元/米(含稅，適用13%稅率):不含稅收入=50,000×30÷(1+13%)≈1,327,433.63元增值稅銷項稅額=1,327,433.63×13%≈172,566.37元借：銀行存款1,500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-布料銷售1,327,433.63應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)172,566.37結(jié)轉(zhuǎn)布料銷售成本，假設(shè)單位成本31元/米，總成本1,550,000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-布料1,550,000貸：庫存商品-布料1,550,0002.出口布料20,000米，離岸價每米40元(假設(shè)此價格為免稅銷售額),該產(chǎn)品出口退稅率為13%:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=20,000×40×(13%-13%)當(dāng)期應(yīng)退稅額=20,000×40×13%=104,000元借：其他應(yīng)收款-出口退稅104,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)104,000(四)稅費繳納1.月末，計算本月應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額+免抵退稅不得免征和抵扣稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額-118,433.63元(留抵稅額),本月無需繳納增值稅，留抵計算城市維護建設(shè)稅(假設(shè)稅率7%)、教育費附加(假設(shè)費率3%)等附加稅費，因增值稅無應(yīng)納稅額，本月附加稅借：稅金及附加-房產(chǎn)稅等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅等實際繳納各項稅費時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅等(實際繳納稅種)三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入-布料銷售(及其他產(chǎn)品銷售)貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務(wù)成本、管理費用(若有)、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：貸：主營業(yè)務(wù)成本-布料(及其他產(chǎn)品)管理費用-(相關(guān)明細，若有)稅金及附加-房產(chǎn)稅等(若有繳納)一、建賬3.建立賬簿，包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細賬(如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等),可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元(含稅，稅率13%),貨物已發(fā)出，款項未收：17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，三、期末處理期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤(或凈虧損)。結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科劃通欄單紅線(本月合計)、通欄雙紅線(本年累計),注明四、財務(wù)報表編制資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益