2025年CPA考試會計科目沖刺訓(xùn)練試題與答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填寫在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則的是（）。A.重要性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.可比性原則D.管理層偏好原則2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入不需要安裝即可使用的機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年6月30日，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.4.17B.8.33C.10D.03.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的會計處理中，表述正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期管理費用C.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備D.企業(yè)因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不計提減值4.甲公司2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，售價為200萬元（不含增值稅），增值稅稅率為13%，商品成本為150萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”。乙公司在2024年12月8日支付了貨款。甲公司該筆銷售商品應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）萬元。A.196B.200C.204D.1505.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人支付的租賃內(nèi)含利率低于增量借款利率的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率B.出租人應(yīng)當(dāng)將與租賃相關(guān)的收入確認(rèn)為租賃收入，并在租賃期每個期間內(nèi)確認(rèn)C.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為一項資產(chǎn)D.對于短期租賃（通常為12個月或以下）和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債6.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)按照以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量的是（）。A.甲公司持有的乙公司發(fā)行的不含息的應(yīng)收賬款，甲公司劃分為持有至到期投資B.丙公司持有的丁公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，丙公司計劃持有至到期C.丁公司持有的戊公司股票，丁公司作為交易性金融資產(chǎn)管理D.己公司為交易目的而持有的庚公司債券7.甲公司為一般納稅人，2024年10月1日銷售商品一批給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”。丙公司在2024年10月15日支付了貨款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。甲公司該筆銷售商品應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣金額為（）萬元。A.1B.2C.6D.138.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月1日購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.1.25B.2.08C.2.5D.4.179.下列關(guān)于外幣交易的會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額，計入財務(wù)費用C.外幣交易產(chǎn)生的匯兌差額，均應(yīng)計入當(dāng)期損益D.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額，計入財務(wù)費用10.甲公司2024年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為1000萬元，經(jīng)減值測試，預(yù)計未來可收回金額為800萬元，之前尚未計提減值準(zhǔn)備。甲公司對該應(yīng)付賬款應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.200C.800D.1000二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將正確答案代碼填寫在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.將某項固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為加速折舊法B.因固定資產(chǎn)使用狀況發(fā)生重大變化，將其折舊方法由年限平均法改為工作量法C.將發(fā)出存貨成本的核算方法由先進先出法改為加權(quán)平均法D.因會計準(zhǔn)則變更，將投資性房地產(chǎn)的計量模式由成本模式改為公允價值模式2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。安裝過程中發(fā)生安裝費用20萬元（不考慮增值稅）。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.84B.100C.120D.1403.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的會計處理的表述中，正確的有（）。A.處置固定資產(chǎn)應(yīng)將取得的價款扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入當(dāng)期損益B.計入當(dāng)期損益的金額為正數(shù)時，計入資產(chǎn)處置損益；為負(fù)數(shù)時，計入營業(yè)外支出C.處置固定資產(chǎn)的會計處理不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目D.固定資產(chǎn)的賬面價值是指其賬面原價扣除累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是與客戶合同相關(guān)的商品或服務(wù)在客戶可控制下轉(zhuǎn)移給客戶的時點B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是以商品或服務(wù)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶作為確認(rèn)時點C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該承諾的轉(zhuǎn)讓日確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造并交付的大型復(fù)雜專用設(shè)備，通常在交付給客戶時確認(rèn)收入5.甲公司2024年12月1日與乙公司簽訂了一項租賃合同，租賃期為3年。甲公司為承租人。合同約定，甲公司自2024年12月1日起每月向乙公司支付租金10萬元。租賃期開始日，甲公司預(yù)計租賃期內(nèi)租金支付總額為36萬元，租賃內(nèi)含利率為6%。假定不考慮其他因素，則甲公司對該租賃的會計處理正確的有（）。A.應(yīng)將租賃期開始日確認(rèn)的租賃負(fù)債按36萬元計量B.應(yīng)將租賃期開始日確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)按36萬元計量C.2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費用為0.54萬元D.2024年12月31日應(yīng)計提的折舊金額為9.72萬元6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益B.持有至到期投資，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率確認(rèn)利息收入，計入投資收益C.質(zhì)押貸款，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率確認(rèn)利息收入，計入財務(wù)費用D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益7.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的有（）。A.外幣財務(wù)報表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算所有資產(chǎn)和負(fù)債項目B.外幣財務(wù)報表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算所有者權(quán)益項目中的未分配利潤C.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的外幣報表折算差額，在合并工作底稿中應(yīng)計入所有者權(quán)益D.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的外幣報表折算差額，在最終報送的合并財務(wù)報表中應(yīng)計入其他綜合收益8.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對適用的所得稅準(zhǔn)則規(guī)定的計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來期間將有足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣該可抵扣暫時性差異為前提C.遞延所得稅費用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額（或減少額）-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額（或減少額）D.當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用9.甲公司2024年12月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備發(fā)生正常減值，其可收回金額為60萬元。甲公司對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.35B.40C.45D.5010.下列關(guān)于會計估計變更的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會計估計變更應(yīng)于變更當(dāng)期確認(rèn)C.會計估計變更不需要計算累積影響數(shù)D.會計估計變更的確認(rèn)不應(yīng)考慮變更后期間的新信息三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的與日常活動相關(guān)的、合理的預(yù)期會重復(fù)或者經(jīng)常發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費用。（）2.對于構(gòu)成固定資產(chǎn)各組成部分的，如果各自具有獨立的計量意義，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（）3.企業(yè)銷售商品同時收取的款項，如果滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為收入。（）4.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債的初始計量金額確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)。（）5.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計入投資收益。（）6.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，對交易或事項確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）8.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，計入當(dāng)期管理費用。（）9.企業(yè)對某項固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，在以后期間該資產(chǎn)價值回升，可以轉(zhuǎn)回已計提的減值準(zhǔn)備。（）10.會計政策變更和會計估計變更的處理方法相同。（）四、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)，答案單位為萬元。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗2萬元（不含增值稅），發(fā)生運輸費用5萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%），款項已支付。該原材料入庫成本為（）萬元。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為10萬元（其中年初余額為5萬元，當(dāng)年計提15萬元）。甲公司對該應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備對2024年利潤總額的影響金額為（）萬元。五、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)要求編制會計分錄或計算分析。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已支付，設(shè)備當(dāng)月投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）6月30日，對上述設(shè)備進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為150萬元。（3）12月31日，將該設(shè)備出售給丙公司，取得價款180萬元（不含增值稅），增值稅銷項稅額為23.4萬元，款項已收訖。出售過程中發(fā)生清理費用2萬元（不考慮增值稅）。要求：（1）編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄（請將會計分錄寫在下方答題區(qū)域，列明涉及科目及金額）。（2）計算甲公司2024年因該設(shè)備出售而確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益金額。（請將計算過程和結(jié)果寫在下方答題區(qū)域）---試卷答案一、單項選擇題1.D2.A3.A4.B5.D6.C7.B8.A9.C10.B二、多項選擇題1.C,D2.B,D3.A,D4.A,C5.A,C,D6.A,B,D7.C,D8.A,D9.A,B10.A,C三、判斷題1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×10.×四、計算題1.100+2+5=1072.15-(10-5)=10五、綜合題（1）會計分錄：借：管理費用26應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）31.7(26+5*9%)貸：銀行存款157.7借：管理費用6(180/5/2)貸：累計折舊6借：資產(chǎn)減值損失40(180-150)累計折舊42貸：固定資產(chǎn)222借：銀行存款203.4累計折舊138(6*6+42)資產(chǎn)處置損益40貸：固定資產(chǎn)222應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23.4管理費用2（2）資產(chǎn)處置損益計算：處置收入180減：賬面價值150加：清理費用2資產(chǎn)處置損益32解析一、單項選擇題1.會計核算應(yīng)遵循的原則包括重要性、實質(zhì)重于形式、可比性、相關(guān)性、可理解性、可驗證性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、謹(jǐn)慎性、重要性等。管理層偏好不屬于會計核算的原則。2.折舊起止時間從資產(chǎn)投入使用的下個月開始，至報廢清理的月份結(jié)束。2024年6月1日購入，6月30日計提折舊，僅計提1個月折舊。折舊金額=(500-0)/5/12*1=4.17萬元。3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，但可能在處置時轉(zhuǎn)銷。減值損失計入資產(chǎn)減值損失，影響利潤。計提減值時，通過“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算，減少固定資產(chǎn)賬面價值。4.現(xiàn)金折扣采用總價法核算，銷售收入按不含折扣的金額確認(rèn)，即200萬元。增值稅按不含稅銷售額計算，為200*13%=26萬元?，F(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用，在客戶實際享受折扣時扣除。5.租賃期開始日，承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。若為短期租賃或低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇簡化處理，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，但仍需進行會計處理。6.交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。選項A、B、D均為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。7.現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，金額為扣除折扣前的銷售額的折扣率乘以扣除折扣后的金額。即100*(1-2%)=98萬元，折扣金額為100-98=2萬元。增值稅稅額不變，仍為13萬元。8.折舊計算同第2題，折舊金額=(100-5)/4/12*2=1.25萬元。9.外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額，計入財務(wù)費用。外幣交易產(chǎn)生的匯兌差額，可能計入財務(wù)費用、在建工程（與購建資產(chǎn)相關(guān)）、制造費用（與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)）等，并非均計入當(dāng)期損益。10.應(yīng)付賬款賬面余額為1000萬元，預(yù)計可收回金額為800萬元，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=1000-800=200萬元。之前未計提，需計提200萬元。二、多項選擇題1.會計政策變更是指企業(yè)對相同或相似的交易或事項采用不同的會計政策。選項A，折舊方法變更屬于會計估計變更。選項B，因使用狀況變化改變折舊方法屬于會計估計變更。選項C，存貨計價方法變更屬于會計政策變更。選項D，投資性房地產(chǎn)計量模式變更屬于會計政策變更。2.固定資產(chǎn)入賬價值=購買價款+相關(guān)稅費+運輸費+安裝調(diào)試費等。2024年12月31日應(yīng)計提折舊=(500+20)/5=120萬元。3.處置固定資產(chǎn)凈損益=處置收入-（賬面原價-累計折舊-減值準(zhǔn)備）。計入當(dāng)期損益的金額為正數(shù)為資產(chǎn)處置損益，負(fù)數(shù)為資產(chǎn)處置損失，計入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，判斷時點通常與客戶取得控制權(quán)相關(guān)。在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常按履約進度確認(rèn)。特定客戶設(shè)計的復(fù)雜設(shè)備，通常在交付控制權(quán)時確認(rèn)收入。5.租賃負(fù)債=10*3=30萬元。使用權(quán)資產(chǎn)通常等于租賃負(fù)債的初始計量金額（不考慮初始直接費用等）。利息費用=30*6%=1.8萬元。2024年12月31日應(yīng)計提折舊=30/3/12*11=8.25萬元。6.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公允價值變動計入當(dāng)期損益。持有至到期投資按攤余成本和實際利率確認(rèn)利息收入，計入投資收益。質(zhì)押貸款的利息收入計入財務(wù)費用。金融資產(chǎn)后續(xù)計量方法取決于其分類。7.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。所有者權(quán)益項目中的未分配利潤采用期末匯率折算。外幣報表折算差額計入其他綜合收益。8.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，基于稅法規(guī)定產(chǎn)生的暫時性差異。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)需要以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣。遞延所得稅費用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（或減少）。當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用。9.原材料入庫成本=購買價款+相關(guān)稅費+運輸途中的合理損耗（計入成本）+運輸費（計入成本）。成本=100+2+5=107萬元。10.應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備對利潤總額的影響=當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備-轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備。此處影響=15-(10-5)=10萬元。10.會計估計變更采用未來適用法處理，不需計算累積影響數(shù)。會計估計變更應(yīng)于變更當(dāng)期確認(rèn)。會計估計變更的確認(rèn)不應(yīng)僅考慮變更后期間的新信息，應(yīng)基于變更本身。三、判斷題1.符合費用確認(rèn)的原則，即與日?；顒酉嚓P(guān)、合理且預(yù)期重復(fù)發(fā)生。2.若組成部分具有獨立計量意義且單獨出售，應(yīng)單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn)。3.銷售商品收取的款項，若屬于押金或代墊費用等，不應(yīng)一次性確認(rèn)為收入，需滿足收入確認(rèn)條件才能確認(rèn)收入。4.租賃期開始日，承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，兩者金額通常相等（不考慮初始直接費用等），但使用權(quán)資產(chǎn)可能還需加上初始直接費用。5.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損