財(cái)務(wù)審計(jì)流程及風(fēng)險(xiǎn)管理模板一、適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景本模板適用于各類企業(yè)（含上市公司、中小企業(yè)、集團(tuán)下屬子公司等）的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可靈活應(yīng)用于以下場(chǎng)景：年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審計(jì)，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；并購(gòu)盡職調(diào)查審計(jì)：針對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量及潛在負(fù)債進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，為并購(gòu)決策提供依據(jù)；內(nèi)部控制審計(jì)：評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，識(shí)別控制缺陷；專項(xiàng)審計(jì)：如研發(fā)費(fèi)用合規(guī)性審計(jì)、補(bǔ)助資金使用審計(jì)、反舞弊專項(xiàng)審計(jì)等。二、財(cái)務(wù)審計(jì)全流程操作指南（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與資源配置組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)審計(jì)類型（如年報(bào)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)）確定團(tuán)隊(duì)規(guī)模，明確分工：審計(jì)組長(zhǎng)（*組長(zhǎng)）：負(fù)責(zé)整體審計(jì)策略制定、進(jìn)度把控、報(bào)告審核；資深審計(jì)員（*經(jīng)理）：負(fù)責(zé)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)方交易）的審計(jì)程序執(zhí)行；初級(jí)審計(jì)員（*助理）：協(xié)助資料收集、憑證抽查、底稿整理等基礎(chǔ)工作。要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員具備獨(dú)立性，不得與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)聯(lián)（如親屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)往來）。制定審計(jì)計(jì)劃知曉被審計(jì)單位基本情況（行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)模式、組織架構(gòu)），識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如新業(yè)務(wù)、大額交易、政策敏感科目）；明確審計(jì)范圍（如時(shí)間范圍：202X年1月1日-202X年12月31日；業(yè)務(wù)范圍：合并報(bào)表范圍、重要子公司）；編制《審計(jì)計(jì)劃表》，內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員分工、重點(diǎn)關(guān)注科目（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用）、審計(jì)方法（如檢查、觀察、函證、分析性程序）。收集基礎(chǔ)資料向被審計(jì)單位索取資料清單（示例）：財(cái)務(wù)類：財(cái)務(wù)報(bào)表（母公司及合并）、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、科目余額表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表；業(yè)務(wù)類：銷售合同、采購(gòu)合同、出入庫單、成本計(jì)算單、關(guān)聯(lián)方交易協(xié)議；內(nèi)控類：內(nèi)部控制手冊(cè)、崗位職責(zé)說明書、重要會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)整改報(bào)告（如有）。（二）審計(jì)實(shí)施階段：執(zhí)行程序與證據(jù)收集知曉與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制通過訪談（如財(cái)務(wù)總監(jiān)、銷售經(jīng)理、*倉庫主管）、流程穿行測(cè)試、檢查內(nèi)控文檔等方式，知曉關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如銷售與收款、采購(gòu)與付款、存貨管理）的控制設(shè)計(jì)；評(píng)價(jià)控制執(zhí)行的有效性，記錄控制缺陷（如銷售合同未經(jīng)審批、付款憑證缺少授權(quán)簽字），形成《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表》。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測(cè)試：針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)科目抽取樣本進(jìn)行檢查，驗(yàn)證其真實(shí)性和準(zhǔn)確性：貨幣資金：核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，大額收支檢查supportingdocuments（如銀行回單、審批文件）；應(yīng)收賬款：執(zhí)行函證程序（函證比例不低于期末余額的70%，對(duì)大額、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目100%函證），替代測(cè)試（檢查銷售合同、出庫單、發(fā)票等）；營(yíng)業(yè)收入：抽查大額銷售合同，檢查收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（如是否滿足“商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移”），核對(duì)發(fā)貨簽收單與發(fā)票；成本費(fèi)用：檢查成本計(jì)算單（如直接材料、直接人工的歸集分配），抽查大額費(fèi)用報(bào)銷憑證（審批是否完整、發(fā)票是否合規(guī)）。分析性程序：通過比較數(shù)據(jù)（如本期收入與上期、預(yù)算數(shù)、行業(yè)平均數(shù)），識(shí)別異常波動(dòng)（如毛利率異常下降、費(fèi)用率高于同行），并分析原因。編制審計(jì)工作底稿底稿需記錄審計(jì)程序執(zhí)行過程、獲取的證據(jù)、發(fā)覺的問題及結(jié)論，要求內(nèi)容完整、邏輯清晰、索引規(guī)范；示例：《應(yīng)收賬款函證控制表》需包含：被函證單位名稱、函證金額、函證方式（郵函/快遞/現(xiàn)場(chǎng)）、函證日期、回函日期、差異說明、執(zhí)行人（助理）、復(fù)核人（經(jīng)理）。（三）審計(jì)報(bào)告階段：匯總問題與溝通確認(rèn)問題匯總與分類收集各審計(jì)模塊發(fā)覺的問題（如財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤、內(nèi)控缺陷、潛在風(fēng)險(xiǎn)），按性質(zhì)分類：核對(duì)差異類：如賬實(shí)不符、賬表不符；違規(guī)操作類：如未經(jīng)審批的費(fèi)用支出、關(guān)聯(lián)方交易未披露；內(nèi)控缺陷類：如采購(gòu)流程缺少“三比價(jià)”控制、存貨盤點(diǎn)制度未執(zhí)行。與管理層溝通召開審計(jì)溝通會(huì)，由審計(jì)組長(zhǎng)（組長(zhǎng)）向被審計(jì)單位管理層（如總經(jīng)理、*財(cái)務(wù)總監(jiān)）匯報(bào)審計(jì)發(fā)覺的問題，聽取解釋說明；對(duì)存在爭(zhēng)議的問題，雙方需充分溝通，達(dá)成一致意見，形成《審計(jì)問題溝通紀(jì)要》，由雙方簽字確認(rèn)。出具審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具報(bào)告類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見：財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映；保留意見：存在重大但不影響整體公允性的問題；否定意見：存在嚴(yán)重不公允事項(xiàng)；無法表示意見：審計(jì)范圍受限，無法獲取充分證據(jù)。報(bào)告內(nèi)容：引言段（審計(jì)范圍、責(zé)任方）、管理層責(zé)任段、審計(jì)責(zé)任段、審計(jì)意見段（如適用，增加說明段）。（四）整改跟蹤階段：閉環(huán)管理與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制定整改方案針對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問題，被審計(jì)單位需制定《整改方案》，明確：?jiǎn)栴}描述（如“202X年12月銷售收入少計(jì)100萬元”）；責(zé)任部門/人（如銷售部、會(huì)計(jì)主管）；整改措施（如“補(bǔ)充銷售合同及出庫單，調(diào)整賬務(wù)處理”）；計(jì)劃完成時(shí)間（如“202X年3月31日前”）。跟蹤整改進(jìn)度審計(jì)團(tuán)隊(duì)定期（如每月）跟蹤整改落實(shí)情況，要求被審計(jì)單位提交《整改進(jìn)展報(bào)告》，附整改證據(jù)（如調(diào)整后的憑證、修訂的內(nèi)控制度）；對(duì)未按期整改的問題，分析原因（如資源不足、流程復(fù)雜），督促責(zé)任部門制定延期計(jì)劃。整改復(fù)核與閉環(huán)整改完成后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行復(fù)核（如檢查賬務(wù)調(diào)整是否正確、內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行）；確認(rèn)整改到位后，在《審計(jì)問題整改跟蹤表》中標(biāo)注“已關(guān)閉”，形成“審計(jì)-整改-復(fù)核-關(guān)閉”的閉環(huán)管理。三、核心工具表格模板表1：財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)期間202X年1月1日-202X年12月31日審計(jì)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見審計(jì)范圍合并報(bào)表范圍內(nèi)所有子公司時(shí)間安排202X年2月1日-202X年3月31日人員分工組長(zhǎng)：組長(zhǎng)；成員：經(jīng)理、*助理重點(diǎn)關(guān)注科目貨幣資金、應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用審計(jì)方法檢查、函證、分析性程序、穿行測(cè)試備注重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易及收入真實(shí)性表2：審計(jì)工作底稿模板（以“銀行存款”為例）底稿編號(hào)YHCK-001審計(jì)項(xiàng)目貨幣資金-銀行存款審計(jì)程序1.核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬余額；2.編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》；3.抽查大額收支憑證。執(zhí)行情況1.已核對(duì)202X年12月銀行對(duì)賬單與日記賬，差異50萬元；2.調(diào)節(jié)表顯示未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)已付銀行未付30萬元，銀行已收企業(yè)未收20萬元；3.抽查大額支出憑證（如202X年12月15日支付采購(gòu)款100萬元），審批手續(xù)齊全。索引號(hào)附件1：銀行對(duì)賬單；附件2：余額調(diào)節(jié)表；附件3：大額支出憑證復(fù)印件執(zhí)行人*助理復(fù)核人*經(jīng)理日期202X年2月10日表3：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估表風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述涉及科目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）可能影響控制措施現(xiàn)狀關(guān)聯(lián)方交易未披露營(yíng)業(yè)收入、其他應(yīng)收款高財(cái)務(wù)報(bào)表虛增，違反監(jiān)管要求未建立關(guān)聯(lián)方清單，交易審批流程缺失存貨積壓存貨中資金占用，存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)存貨盤點(diǎn)未按月執(zhí)行，周轉(zhuǎn)率低于同行大額費(fèi)用報(bào)銷無審批管理費(fèi)用高資金流失，內(nèi)控失效部分報(bào)銷單缺少部門負(fù)責(zé)人簽字表4：審計(jì)問題整改跟蹤表問題描述責(zé)任部門/人整改措施計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改結(jié)果（已關(guān)閉/進(jìn)行中）驗(yàn)證人關(guān)聯(lián)方交易未披露財(cái)務(wù)部/會(huì)計(jì)主管建立關(guān)聯(lián)方清單，完善交易審批流程202X年3月31日202X年3月25日已關(guān)閉（附關(guān)聯(lián)方清單及審批制度）*經(jīng)理存貨積壓倉儲(chǔ)部/經(jīng)理加強(qiáng)庫存監(jiān)控，制定促銷計(jì)劃202X年4月30日202X年4月30日進(jìn)行中（庫存周轉(zhuǎn)率提升10%）*組長(zhǎng)四、執(zhí)行要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）保證審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的日常經(jīng)營(yíng)決策或財(cái)務(wù)處理；避免因個(gè)人關(guān)系（如親屬、校友）影響審計(jì)判斷，對(duì)存在利益關(guān)聯(lián)的人員需回避。（二）重視證據(jù)的充分性與適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)需支持審計(jì)結(jié)論（如收入確認(rèn)需有合同、發(fā)貨單、發(fā)票等支持）；電子證據(jù)（如郵件、系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)）需驗(yàn)證其完整性和準(zhǔn)確性（如打印并加蓋“與原件一致”章）。（三）合理運(yùn)用重要性水平在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平（如凈利潤(rùn)的5%）；對(duì)于低于重要性水平但性質(zhì)嚴(yán)重的問題（如舞弊行為），仍需關(guān)注并上報(bào)。（四）加強(qiáng)溝通的有效性與被審計(jì)單位溝通時(shí)，保持客觀中立，避免使用“可能”“大概”等模糊表述，問題需有明確依據(jù)；對(duì)管理層提出的異議，需記錄在案并補(bǔ)充