2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法知識(shí)點(diǎn)納稅義務(wù)人理論考試試題及答案1.下列關(guān)于納稅義務(wù)人的說(shuō)法，正確的是（）。A.納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人和單位。B.納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。C.納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)，且取得所得的個(gè)人和單位。D.納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)取得所得，且負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。答案：C解析：納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)，且取得所得的個(gè)人和單位。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅義務(wù)人包括個(gè)人和單位。2.下列不屬于居民企業(yè)的情形是（）。A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)。B.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。C.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)。D.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。答案：C解析：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。C選項(xiàng)所述企業(yè)屬于非居民企業(yè)。3.下列關(guān)于非居民企業(yè)的說(shuō)法，正確的是（）。A.非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)。B.非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。C.非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)。D.非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，且在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)。答案：B解析：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，正確的是（）。A.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。B.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。C.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，且提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。D.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，且負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。答案：A解析：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，正確的是（）。A.增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。B.增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)負(fù)有增值稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。C.增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)負(fù)有增值稅納稅義務(wù)，且銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。D.增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，且負(fù)有增值稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。答案：A解析：增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。二、判斷題1.納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。（）答案：√解析：納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。2.居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。（）答案：√解析：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。3.非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)。（）答案：√解析：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)。4.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。（）答案：√解析：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。5.增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。（）答案：√解析：增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述納稅義務(wù)人的概念及分類(lèi)。答案：納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。納稅義務(wù)人分為以下幾類(lèi)：（1）居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。（2）非居民企業(yè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。（3）個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。（4）單位：在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的單位。2.簡(jiǎn)述增值稅納稅義務(wù)人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。答案：增值稅納稅義務(wù)人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。（2）在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（3）在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，且屬于增值稅應(yīng)稅范圍的單位和個(gè)人。3.簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。答案：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。（2）在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（3）在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，且屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍的單位和個(gè)人。四、論述題1.論述納稅義務(wù)人在稅法中的地位和作用。答案：納稅義務(wù)人在稅法中具有以下地位和作用：（1）納稅義務(wù)人是稅收法律關(guān)系的主體，是稅收法律關(guān)系的當(dāng)事人。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，按時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款。（2）納稅義務(wù)人是稅收征收管理的對(duì)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅義務(wù)人進(jìn)行稅收征收管理，確保稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。（3）納稅義務(wù)人是稅收法律責(zé)任的承擔(dān)者。