2025年《稅務(wù)師》考試題庫(kù)含答案(綜合題)綜合題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷(xiāo)售，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率10%，企業(yè)所得稅稅率25%，無(wú)遞延所得稅）：資料一：銷(xiāo)售與采購(gòu)業(yè)務(wù)1.1月銷(xiāo)售自產(chǎn)A產(chǎn)品給乙公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)款800萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)22.6萬(wàn)元（含稅），乙公司尚未付款；同時(shí)銷(xiāo)售B產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人丙公司，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)339萬(wàn)元，丙公司當(dāng)月支付全部款項(xiàng)。2.2月將自產(chǎn)C產(chǎn)品用于職工福利，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)50萬(wàn)元；將自產(chǎn)D產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)丁公司，成本價(jià)30萬(wàn)元（成本利潤(rùn)率10%），無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。3.3月采購(gòu)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，稅額52萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，稅額0.9萬(wàn)元；因管理不善，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的原材料中10%發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)。4.4月進(jìn)口一批電子元件，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)并已勾選抵扣。資料二：其他業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)1.全年發(fā)生管理費(fèi)用300萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元）；銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元（含廣告費(fèi)150萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元（含向非金融企業(yè)借款利息30萬(wàn)元，借款本金500萬(wàn)元，同期金融企業(yè)貸款利率5%）。2.全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。3.取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；因合同違約支付違約金10萬(wàn)元；通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬(wàn)元。4.2024年初未彌補(bǔ)虧損100萬(wàn)元（系2019年發(fā)生，已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）。要求：1.計(jì)算甲公司2024年增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額（含進(jìn)口環(huán)節(jié)）。2.計(jì)算甲公司2024年城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。3.計(jì)算甲公司2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。綜合題（一）答案及解析1.增值稅相關(guān)計(jì)算（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：①銷(xiāo)售A產(chǎn)品：包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需價(jià)稅分離。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800×13%+22.6÷(1+13%)×13%=104+2.6=106.6（萬(wàn)元）②銷(xiāo)售B產(chǎn)品：普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)需分離。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=339÷(1+13%)×13%=300×13%=39（萬(wàn)元）③將C產(chǎn)品用于職工福利：視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)售價(jià)計(jì)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）④將D產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送：無(wú)同類(lèi)售價(jià)，按組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)組成計(jì)稅價(jià)格=30×(1+10%)=33（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=33×13%=4.29（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=106.6+39+6.5+4.29=156.39（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：①采購(gòu)原材料：霉?fàn)€變質(zhì)部分屬于非正常損失，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=52×(1-10%)=46.8（萬(wàn)元）②運(yùn)輸費(fèi)：全額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=0.9（萬(wàn)元）③進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：關(guān)稅=150×10%=15（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=150+15=165（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=165×13%=21.45（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=46.8+0.9+21.45=69.15（萬(wàn)元）（3）增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=156.39-69.15=87.24（萬(wàn)元）2.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加計(jì)算以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)：城建稅=87.24×7%=6.1068（萬(wàn)元）教育費(fèi)附加=87.24×3%=2.6172（萬(wàn)元）合計(jì)=6.1068+2.6172=8.724（萬(wàn)元）3.企業(yè)所得稅相關(guān)計(jì)算（1）收入總額：①銷(xiāo)售A產(chǎn)品收入=800萬(wàn)元（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）②銷(xiāo)售B產(chǎn)品收入=300萬(wàn)元（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）③視同銷(xiāo)售C產(chǎn)品收入=50萬(wàn)元（視同銷(xiāo)售收入）④視同銷(xiāo)售D產(chǎn)品收入=33萬(wàn)元（視同銷(xiāo)售收入）⑤國(guó)債利息收入=20萬(wàn)元（免稅收入）收入總額（不含免稅收入）=800+300+50+33=1183（萬(wàn)元）（2）扣除項(xiàng)目調(diào)整：①管理費(fèi)用：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額50萬(wàn)元，按實(shí)際發(fā)生額60%計(jì)算=50×60%=30萬(wàn)元；按收入總額（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入）0.5%計(jì)算=（800+300+50+33）×0.5%=1183×0.5%=5.915萬(wàn)元。取較小值，調(diào)增=50-5.915=44.085萬(wàn)元。-研發(fā)費(fèi)用：可加計(jì)扣除100%（制造業(yè)），調(diào)減=120×100%=120萬(wàn)元。②銷(xiāo)售費(fèi)用：-廣告費(fèi)：扣除限額=（800+300+50+33）×15%=1183×15%=177.45萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。③財(cái)務(wù)費(fèi)用：-非金融企業(yè)借款利息：準(zhǔn)予扣除=500×5%=25萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，調(diào)增=30-25=5萬(wàn)元。④工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：-工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額=400×2%=8萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。-職工福利費(fèi)：扣除限額=400×14%=56萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，調(diào)增=60-56=4萬(wàn)元。-職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額=400×8%=32萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。⑤公益性捐贈(zèng)：-會(huì)計(jì)利潤(rùn)=收入總額（含免稅收入）-成本-稅金及附加-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出需先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：成本=（A產(chǎn)品成本+B產(chǎn)品成本+C產(chǎn)品成本+D產(chǎn)品成本），題目未直接給出，需通過(guò)其他數(shù)據(jù)推導(dǎo)。假設(shè)A、B、C、D產(chǎn)品成本分別為：A產(chǎn)品成本=800×（1-毛利率），但題目未提供毛利率，改用“會(huì)計(jì)利潤(rùn)=收入總額（含免稅收入）-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出+其他收益-稅金及附加”。已知：收入總額（含免稅收入）=1183+20=1203萬(wàn)元；管理費(fèi)用300萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；稅金及附加=城建稅+教育費(fèi)附加=8.724萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出=違約金10萬(wàn)元；會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1203-300-200-50-8.724-10=634.276萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)扣除限額=634.276×12%=76.113萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)40萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。（3）應(yīng)納稅所得額計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-免稅收入+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減-彌補(bǔ)虧損=634.276-20+(44.085+5+4)-120-100=634.276-20+53.085-120-100=634.276+53.085=687.361-20=667.361-120=547.361-100=447.361（萬(wàn)元）（4）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=447.361×25%=111.84025（萬(wàn)元）綜合題（二）中國(guó)居民個(gè)人張某為某科技公司技術(shù)總監(jiān)，2024年取得以下收入（專(zhuān)項(xiàng)扣除全年合計(jì)8萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括：子女教育2.4萬(wàn)元、住房貸款利息1.2萬(wàn)元、贍養(yǎng)老人2.4萬(wàn)元，無(wú)其他扣除）：1.每月工資薪金收入3萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），公司按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。2.3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入5萬(wàn)元（由某高校支付，已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅8000元）。3.5月出版專(zhuān)業(yè)著作取得稿酬收入8萬(wàn)元（由出版社支付，已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅9000元）。4.7月轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)某上市公司股票（持有期10個(gè)月），取得轉(zhuǎn)讓所得15萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓其2020年購(gòu)入的商鋪（非住房），取得不含增值稅收入300萬(wàn)元，該商鋪購(gòu)入價(jià)200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）5萬(wàn)元。5.9月取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，銀行存款利息收入0.5萬(wàn)元。6.12月從其投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（主營(yíng)技術(shù)咨詢(xún)）取得經(jīng)營(yíng)所得（已扣除成本、費(fèi)用及損失）60萬(wàn)元（該企業(yè)無(wú)其他投資者）。要求：1.計(jì)算張某2024年工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。2.計(jì)算張某2024年勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（需驗(yàn)證題目中“已預(yù)扣預(yù)繳8000元、9000元”是否正確）。3.計(jì)算張某2024年綜合所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅。4.計(jì)算張某2024年轉(zhuǎn)讓股票、商鋪及利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。5.計(jì)算張某2024年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。綜合題（二）答案及解析1.工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=3×12-6（減除費(fèi)用）-8（專(zhuān)項(xiàng)扣除）-(2.4+1.2+2.4)=36-6-8-6=16（萬(wàn)元）對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)16920元預(yù)扣預(yù)繳稅額=160000×20%-16920=32000-16920=15080（元）2.勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅驗(yàn)證（1）勞務(wù)報(bào)酬：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000元預(yù)扣率30%，速算扣除數(shù)2000元預(yù)扣稅額=40000×30%-2000=12000-2000=10000元（題目中“已預(yù)扣8000元”錯(cuò)誤，正確應(yīng)為10000元）（2）稿酬所得：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=80000×(1-20%)×70%=44800元預(yù)扣率20%預(yù)扣稅額=44800×20%=8960元（題目中“已預(yù)扣9000元”錯(cuò)誤，正確應(yīng)為8960元）3.綜合所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)稅綜合所得收入額=工資薪金收入+勞務(wù)報(bào)酬×(1-20%)+稿酬×(1-20%)×70%=3×12+5×(1-20%)+8×(1-20%)×70%=36+4+4.48=44.48（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=44.48-6（減除費(fèi)用）-8（專(zhuān)項(xiàng)扣除）-6（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）=24.48（萬(wàn)元）對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)16920元應(yīng)納稅額=244800×20%-16920=48960-16920=32040（元）已預(yù)扣預(yù)繳稅額=工資15080+勞務(wù)10000（實(shí)際應(yīng)預(yù)扣）+稿酬8960（實(shí)際應(yīng)預(yù)扣）=34040元應(yīng)退稅額=34040-32040=2000元4.轉(zhuǎn)讓股票、商鋪及利息收入個(gè)稅（1）轉(zhuǎn)讓上市公司股票：持有期不足1年，轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅（注：根據(jù)現(xiàn)行政策，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得暫免個(gè)稅，與持有期無(wú)關(guān)，此處假設(shè)題目背景為“持有期1年以下需征稅”，實(shí)際以最新政策為準(zhǔn)）。若按題目假設(shè)，應(yīng)納稅額=15×20