2025中國中煤華東審計中心面向社會招聘工作人員3人考試參考試題及答案解析畢業(yè)院校：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違規(guī)行為，應(yīng)首先（）A.自行決定是否披露該違規(guī)行為B.向被審計單位管理層報告，尋求內(nèi)部解決C.立即停止審計工作，返回單位匯報D.暫時擱置該問題，繼續(xù)完成其他審計程序答案：B解析：審計人員發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為時，應(yīng)首先向被審計單位管理層報告。這既符合審計職業(yè)道德要求，也有利于被審計單位及時采取措施糾正違規(guī)行為，避免問題進(jìn)一步惡化。審計人員的職責(zé)是監(jiān)督和評估被審計單位的合規(guī)性，而非自行處理違規(guī)問題。立即停止審計工作或暫時擱置問題都可能導(dǎo)致審計工作無法按計劃完成，影響審計質(zhì)量。2.審計工作底稿應(yīng)具備哪些基本特征（）A.內(nèi)容詳細(xì)，記錄充分，格式自由B.內(nèi)容簡潔，記錄概要，格式統(tǒng)一C.內(nèi)容詳細(xì)，記錄概要，格式統(tǒng)一D.內(nèi)容簡潔，記錄充分，格式自由答案：C解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的重要載體，應(yīng)記錄審計過程中獲取的證據(jù)、作出的判斷和形成的結(jié)論。內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程，確保審計軌跡可追溯；記錄應(yīng)充分反映審計證據(jù)，支持審計結(jié)論；格式應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范，便于查閱和管理。內(nèi)容簡潔或記錄概要可能導(dǎo)致證據(jù)不足，格式自由則不利于審計質(zhì)量控制。3.審計報告應(yīng)包括哪些主要內(nèi)容（）A.審計依據(jù)，審計范圍，審計結(jié)果B.審計目的，審計方法，審計過程C.審計依據(jù)，審計范圍，審計過程D.審計目的，審計方法，審計結(jié)果答案：A解析：審計報告是審計工作的最終成果，應(yīng)全面反映審計工作的情況和結(jié)果。審計依據(jù)是開展審計工作的法律和制度基礎(chǔ)；審計范圍明確了審計的對象和內(nèi)容；審計結(jié)果是審計工作的核心內(nèi)容，包括被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和合規(guī)情況等。審計目的、方法和過程也是審計報告的重要組成部分，但不是主要內(nèi)容。4.在審計過程中，審計人員應(yīng)如何處理審計證據(jù)（）A.僅收集支持審計結(jié)論的證據(jù)B.全面收集，客觀評價，分類整理C.僅收集被審計單位提供的證據(jù)D.僅收集書面證據(jù)，忽略其他證據(jù)答案：B解析：審計證據(jù)是審計結(jié)論的基礎(chǔ)，必須全面、客觀、相關(guān)。審計人員應(yīng)從不同來源、不同形式收集證據(jù)，包括書面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等，并進(jìn)行客觀評價，確保證據(jù)能夠支持審計結(jié)論。僅收集支持結(jié)論或單一類型的證據(jù)都可能導(dǎo)致審計結(jié)論失真。5.審計人員執(zhí)行審計程序時，應(yīng)遵循的基本原則是（）A.效率優(yōu)先，兼顧效果B.全面覆蓋，重點(diǎn)突出C.效率優(yōu)先，重點(diǎn)突出D.全面覆蓋，兼顧效果答案：D解析：審計程序是審計人員獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論的系統(tǒng)性方法。執(zhí)行審計程序時應(yīng)遵循全面覆蓋和兼顧效果的原則，既要確保審計范圍足夠廣泛，覆蓋所有重要領(lǐng)域，又要根據(jù)被審計單位的實(shí)際情況，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提高審計效率。效率優(yōu)先可能導(dǎo)致審計覆蓋不足，重點(diǎn)突出則可能忽略其他重要問題。6.審計人員與被審計單位保持獨(dú)立性，主要體現(xiàn)在（）A.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，組織獨(dú)立，人員獨(dú)立B.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，組織獨(dú)立，職業(yè)獨(dú)立C.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，人員獨(dú)立，職業(yè)獨(dú)立D.組織獨(dú)立，人員獨(dú)立，職業(yè)獨(dú)立答案：C解析：審計人員的獨(dú)立性是審計工作的生命線，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、人員獨(dú)立和職業(yè)獨(dú)立三個方面。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立指審計人員與被審計單位沒有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；人員獨(dú)立指審計人員與被審計單位沒有親屬或其他可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系；職業(yè)獨(dú)立指審計人員保持客觀公正的態(tài)度，不受外界壓力影響。組織獨(dú)立雖然重要，但不是獨(dú)立性的主要體現(xiàn)。7.審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計時，應(yīng)如何處理與被審計單位的關(guān)系（）A.嚴(yán)格監(jiān)督，保持距離B.密切溝通，協(xié)同工作C.嚴(yán)格監(jiān)督，密切溝通D.保持距離，協(xié)同工作答案：C解析：審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計時，應(yīng)與被審計單位保持嚴(yán)格監(jiān)督和密切溝通的關(guān)系。一方面，要依法履行監(jiān)督職責(zé)，確保被審計單位的財務(wù)收支真實(shí)、合法、效益；另一方面，要積極與被審計單位溝通，了解其情況，聽取其意見，爭取其理解和支持，提高審計工作效率。保持距離或僅密切溝通都可能導(dǎo)致審計效果不佳。8.審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)如何進(jìn)行分類（）A.按問題性質(zhì)，按整改要求，按處理意見B.按問題性質(zhì)，按整改期限，按處理意見C.按問題性質(zhì)，按整改期限，按整改要求D.按整改期限，按處理意見，按整改要求答案：B解析：審計發(fā)現(xiàn)的問題需要進(jìn)行系統(tǒng)分類，以便于后續(xù)管理和整改。按問題性質(zhì)分類可以區(qū)分問題的嚴(yán)重程度和影響范圍；按整改期限分類可以明確整改的優(yōu)先級；按處理意見分類可以明確問題的責(zé)任和處理方式。按整改要求分類雖然重要，但不是主要分類標(biāo)準(zhǔn)。9.審計報告發(fā)出后，審計人員應(yīng)如何跟蹤整改情況（）A.不再關(guān)注，等待下次審計B.僅向被審計單位反饋意見C.定期跟蹤，督促整改，記錄結(jié)果D.僅跟蹤重大問題，忽略一般問題答案：C解析：審計報告發(fā)出后，審計人員應(yīng)定期跟蹤被審計單位的整改情況，督促其及時糾正問題，并記錄整改結(jié)果。這是審計工作的延伸，也是確保審計效果的重要環(huán)節(jié)。僅反饋意見或僅跟蹤重大問題都可能導(dǎo)致整改不到位，影響審計質(zhì)量。10.審計質(zhì)量控制體系應(yīng)包括哪些基本要素（）A.審計計劃，審計標(biāo)準(zhǔn)，審計責(zé)任B.審計計劃，審計方法，審計責(zé)任C.審計標(biāo)準(zhǔn)，審計方法，審計程序D.審計計劃，審計標(biāo)準(zhǔn)，審計程序答案：D解析：審計質(zhì)量控制體系是確保審計工作質(zhì)量的重要保障，應(yīng)包括審計計劃、審計標(biāo)準(zhǔn)和審計程序三個基本要素。審計計劃是審計工作的藍(lán)圖，明確審計目標(biāo)、范圍和方法；審計標(biāo)準(zhǔn)是審計工作的依據(jù)，規(guī)范審計行為和評價標(biāo)準(zhǔn)；審計程序是審計工作的方法，確保審計過程規(guī)范有序。審計方法和審計責(zé)任也是重要內(nèi)容，但不是基本要素。11.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試時，主要目的是（）A.評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性B.評估內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.確定內(nèi)部控制是否需要改進(jìn)D.確定內(nèi)部控制是否完全符合制度要求答案：B解析：審計人員測試內(nèi)部控制制度的主要目的是評估其在實(shí)際運(yùn)行中的有效性。評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性是設(shè)計階段的工作，確定內(nèi)部控制是否需要改進(jìn)和是否完全符合制度要求是測試后的分析結(jié)論，而非主要目的。通過測試，審計人員可以判斷內(nèi)部控制是否能夠有效地防止或發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，從而決定是否需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。12.審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)一筆大額支出缺少審批手續(xù)，應(yīng)首先（）A.暫時擱置，繼續(xù)審計其他項(xiàng)目B.要求被審計單位補(bǔ)辦手續(xù)C.向被審計單位管理層報告，了解情況D.直接認(rèn)定該筆支出為不合規(guī)支出答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)審計過程中出現(xiàn)異常情況時，應(yīng)首先向被審計單位管理層報告。對于缺少審批手續(xù)的大額支出，審計人員需要了解其具體情況，例如資金用途、是否符合授權(quán)規(guī)定等。直接要求補(bǔ)辦手續(xù)或直接認(rèn)定不合規(guī)都可能導(dǎo)致處理不當(dāng)，影響審計質(zhì)量。通過報告管理層，可以共同商討解決方案，確保問題得到妥善處理。13.審計人員執(zhí)行函證程序時，應(yīng)如何處理收到的回函（）A.僅確認(rèn)回函信息與賬面記錄一致B.核實(shí)回函信息，關(guān)注異常情況C.直接將回函復(fù)印件作為審計證據(jù)D.忽略回函信息，繼續(xù)其他審計程序答案：B解析：函證程序是審計人員獲取外部證據(jù)的重要方法。收到回函后，審計人員應(yīng)認(rèn)真核實(shí)回函信息與賬面記錄是否一致，并特別關(guān)注是否存在差異、錯報或其他異常情況。僅確認(rèn)一致性或直接作為證據(jù)都可能導(dǎo)致遺漏重要問題，忽略信息則可能影響審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。審計人員需要對回函信息進(jìn)行專業(yè)判斷，確保其可靠性。14.審計人員在進(jìn)行抽樣審計時，選擇樣本應(yīng)遵循的原則是（）A.隨機(jī)選擇，方便快捷B.重要性原則，隨機(jī)性與系統(tǒng)性相結(jié)合C.最大化樣本量，確保覆蓋所有項(xiàng)目D.選擇容易獲取數(shù)據(jù)的樣本答案：B解析：審計抽樣是審計人員運(yùn)用統(tǒng)計方法從被審計總體中選取樣本，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征的技術(shù)。選擇樣本應(yīng)遵循重要性原則，優(yōu)先選擇重要的項(xiàng)目。同時，樣本的選擇應(yīng)結(jié)合隨機(jī)性和系統(tǒng)性原則，確保樣本能夠代表總體特征，避免選擇偏差。僅考慮隨機(jī)性、最大化樣本量或選擇方便的樣本都可能導(dǎo)致抽樣結(jié)果無法有效反映總體情況。15.審計報告反映的審計意見類型不包括（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.調(diào)整意見答案：D解析：根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計報告反映的審計意見類型主要包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。調(diào)整意見不是審計意見的類型，而是指審計過程中提出的對會計處理或財務(wù)報表的具體修改建議。審計意見是針對被審計單位財務(wù)報表整體的意見，而非針對具體項(xiàng)目的調(diào)整意見。16.審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計前，應(yīng)編制（）A.審計結(jié)果報告B.審計工作方案C.審計決定書D.審計工作底稿答案：B解析：審計工作方案是審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計前，根據(jù)審計項(xiàng)目任務(wù)和被審計單位情況，預(yù)先制定的指導(dǎo)審計工作的文件。它包括審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、時間安排和人員分工等內(nèi)容。審計結(jié)果報告是審計完成后的總結(jié)，審計決定書是審計發(fā)現(xiàn)問題的處理決定，審計工作底稿是審計過程的具體記錄，這些都不是實(shí)施審計前編制的文件。17.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為，應(yīng)如何處理（）A.自行披露，無需報告B.向被審計單位管理層報告，并記錄在案C.忽略該問題，繼續(xù)完成審計D.向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告，并暫停審計工作答案：B解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為時，應(yīng)首先向被審計單位管理層報告。重大舞弊可能影響財務(wù)報表的公允性，需要管理層的高度重視和采取相應(yīng)措施。同時，審計人員應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的情況詳細(xì)記錄在審計工作底稿中，作為審計證據(jù)。自行披露、忽略問題或僅向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告都可能導(dǎo)致審計責(zé)任缺失或處理不當(dāng)。18.審計過程中，審計人員需要獲取被審計單位的會計憑證，應(yīng)如何處理（）A.直接復(fù)制，無需核對B.核對憑證信息，確保真實(shí)完整C.僅選擇部分憑證查看D.要求被審計單位銷毀原始憑證答案：B解析：會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的原始證據(jù)，審計人員獲取后需要認(rèn)真核對憑證上的信息，包括日期、金額、摘要、經(jīng)手人、審批人等，確保其真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，并與賬簿記錄、實(shí)物相符。直接復(fù)制、僅選擇部分查看或要求銷毀原始憑證都可能導(dǎo)致證據(jù)不足或證據(jù)失真，影響審計結(jié)論的可靠性。19.審計人員對被審計單位的資產(chǎn)管理情況實(shí)施審計程序時，主要關(guān)注（）A.資產(chǎn)的價值B.資產(chǎn)的完整性C.資產(chǎn)的流動性D.資產(chǎn)的運(yùn)營效率答案：B解析：審計人員對被審計單位資產(chǎn)管理情況實(shí)施審計程序時，主要關(guān)注資產(chǎn)是否完整，即是否存在資產(chǎn)流失、盤盈盤虧等問題。資產(chǎn)的價值、流動性、運(yùn)營效率也是資產(chǎn)管理的重要方面，但完整性是審計的核心關(guān)注點(diǎn)。審計人員通過實(shí)施盤點(diǎn)、核對賬實(shí)、審查合同等方式，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。20.審計工作底稿的編制應(yīng)遵循的基本要求是（）A.內(nèi)容完整，記錄簡略，格式不規(guī)范B.內(nèi)容完整，記錄詳細(xì)，格式規(guī)范C.內(nèi)容簡略，記錄詳細(xì)，格式不規(guī)范D.內(nèi)容簡略，記錄簡略，格式規(guī)范答案：B解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體，其編制應(yīng)遵循內(nèi)容完整、記錄詳細(xì)、格式規(guī)范的基本要求。內(nèi)容完整指應(yīng)記錄審計過程的所有重要信息，包括審計目標(biāo)、范圍、方法、程序、證據(jù)、結(jié)論等；記錄詳細(xì)指應(yīng)詳細(xì)記錄獲取的審計證據(jù)，支持審計結(jié)論；格式規(guī)范指應(yīng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和格式編制，便于查閱、復(fù)核和保管。記錄簡略、格式不規(guī)范都可能導(dǎo)致工作底稿質(zhì)量不高，影響審計質(zhì)量。二、多選題1.審計人員編制審計計劃時，需要考慮的因素有（）?A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.被審計單位的內(nèi)部控制制度D.審計資源的配備情況E.審計人員的專業(yè)勝任能力答案：ABCDE?解析：審計計劃是指導(dǎo)審計工作的綱領(lǐng)性文件，其編制需要綜合考慮多種因素。審計目標(biāo)（A）明確了審計要達(dá)成的目的，是計劃的核心。審計范圍（B）界定了審計的對象和內(nèi)容，直接影響計劃的制定。被審計單位的內(nèi)部控制制度（C）的健全程度決定了審計程序的選擇和重點(diǎn)。審計資源的配備情況（D），包括人員、時間和經(jīng)費(fèi)等，決定了計劃的可行性。審計人員的專業(yè)勝任能力（E）則關(guān)系到審計程序執(zhí)行的到位程度和審計質(zhì)量的保證。因此，這五個因素都是編制審計計劃時需要考慮的。2.審計證據(jù)按照來源不同，可以分為（）?A.書面證據(jù)B.口頭證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)D.外部證據(jù)E.內(nèi)部證據(jù)答案：DE?解析：審計證據(jù)按來源不同，可以分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是指審計人員從被審計單位內(nèi)部獲取的證據(jù)，如會計記錄、內(nèi)部文件等；外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位外部獲取的證據(jù)，如銀行對賬單、往來單位證明等。證據(jù)的表現(xiàn)形式包括書面證據(jù)（A）、口頭證據(jù)（B）和實(shí)物證據(jù)（C），但這三種形式是按證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類的，與來源分類不同。因此，正確分類是內(nèi)部證據(jù)（D）和外部證據(jù)（E）。3.審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，可以運(yùn)用的方法有（）?A.比率分析B.趨勢分析C.統(tǒng)計分析D.差異分析E.比較分析答案：ABDE?解析：分析性復(fù)核是審計人員通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價的程序。常用的方法包括比率分析（A）、趨勢分析（B）、差異分析（D）和比較分析（E），即對實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)期數(shù)據(jù)、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)、本企業(yè)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較分析。統(tǒng)計分析（C）是一個較寬泛的概念，雖然分析性復(fù)核可能涉及統(tǒng)計方法，但這里特指的常用方法不包括籠統(tǒng)的統(tǒng)計分析。因此，正確答案是ABDE。4.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有（）?A.審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體B.審計工作底稿是審計報告的基礎(chǔ)C.審計工作底稿需要經(jīng)過審計組組長復(fù)核D.審計工作底稿只需由審計人員自行保存E.審計工作底稿應(yīng)保留一定期限答案：ABCE?解析：審計工作底稿（A）是審計人員實(shí)施審計程序、獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論和出具審計報告所編制的綜合性文件，是審計證據(jù)的主要載體（A），也是審計報告的基礎(chǔ)（B）。審計工作底稿的編制和復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，通常需要經(jīng)過審計組組長或其授權(quán)人員的復(fù)核（C）。審計工作底稿并非只需由審計人員自行保存，而是需要按照規(guī)定歸檔管理，并保留一定的期限（E），以供查閱和監(jiān)督。因此，正確答案是ABCE。5.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況時，可能需要出具保留意見審計報告的有（）?A.被審計單位會計政策的選用不符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，且未作調(diào)整B.被審計單位會計估計的重大錯報尚未調(diào)整C.被審計單位未按審計要求提供全部財務(wù)報表D.被審計單位對重大會計差錯拒絕調(diào)整E.被審計單位存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的舞弊，但未調(diào)整或披露答案：ABE?解析：保留意見審計報告是針對財務(wù)報表整體存在重大錯報，但錯報尚未得到充分糾正，或存在重大不確定性而發(fā)表的審計意見。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，審計人員可能需要出具保留意見報告：其一，被審計單位會計政策的選用或會計估計的作出不符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，雖經(jīng)審計人員提出，但未作調(diào)整（A、B）；其二，被審計單位存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的舞弊，雖經(jīng)審計人員提出，但未調(diào)整或披露（E）。選項(xiàng)C和D描述的情況通常會導(dǎo)致出具否定意見或無法表示意見的審計報告。因此，正確答案是ABE。6.審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計時，可以對被審計單位的（）進(jìn)行監(jiān)督檢查。A.財務(wù)收支B.經(jīng)濟(jì)效益C.經(jīng)濟(jì)責(zé)任D.運(yùn)營管理E.資產(chǎn)管理答案：ACDE?解析：審計機(jī)關(guān)的主要職責(zé)是對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和社會團(tuán)體的財政、財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和資源效益的提高，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。這包括對被審計單位的財務(wù)收支（A）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任（C）、運(yùn)營管理（D）和資產(chǎn)管理（E）情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。經(jīng)濟(jì)效益（B）是審計的目標(biāo)之一，而非被監(jiān)督的具體內(nèi)容。因此，正確答案是ACDE。7.審計人員執(zhí)行函證程序時，需要關(guān)注函證信息的（）等方面。A.完整性B.準(zhǔn)確性C.及時性D.相關(guān)性E.可靠性答案：ABCE?解析：函證程序是審計人員為了獲取被審計單位外部證據(jù)而向有關(guān)單位或個人發(fā)出函件，請求其對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)或提供有關(guān)信息的程序。審計人員收到回函后，需要關(guān)注函證信息的完整性（A）、準(zhǔn)確性（B）、及時性（C）和可靠性（E）。完整性確保信息沒有遺漏，準(zhǔn)確性確保信息無誤，及時性確保信息在有效期內(nèi)，可靠性確保信息來源可信。相關(guān)性（D）雖然重要，但函證信息主要是確認(rèn)特定事項(xiàng)，其核心在于確保信息的質(zhì)量，而非其與審計項(xiàng)目整體的相關(guān)性。因此，正確答案是ABCE。8.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述中，正確的有（）?A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的重要組成部分C.控制活動是內(nèi)部控制的具體措施D.信息與溝通是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)E.監(jiān)控活動是對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控的過程答案：ABCE?解析：根據(jù)內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制主要包括五個要素：控制環(huán)境（A）、風(fēng)險評估過程（B）、控制活動（C）、信息與溝通（D）以及監(jiān)控活動（E）?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和主題（A正確），風(fēng)險評估是識別和分析風(fēng)險，是內(nèi)部控制的重要組成部分（B正確），控制活動是針對風(fēng)險采取的具體措施（C正確），信息與溝通是確保信息在組織內(nèi)有效傳遞的基礎(chǔ)（D正確），監(jiān)控活動是對內(nèi)部控制體系進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，確保其保持有效性（E正確）。因此，正確答案是ABCE。9.審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，需要保持（）等基本素養(yǎng)。A.客觀公正B.專業(yè)勝任能力C.職業(yè)道德D.獨(dú)立性E.保密性答案：ABCD?解析：審計人員是專業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督人員，在執(zhí)行審計工作時，需要保持高度的職業(yè)道德（C）、獨(dú)立性（D）、客觀公正（A）和專業(yè)勝任能力（B）。獨(dú)立性要求審計人員與被審計單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、人員上保持獨(dú)立，不受任何干擾；客觀公正要求審計人員基于事實(shí)，依法獨(dú)立實(shí)施審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并依法出具審計報告；專業(yè)勝任能力要求審計人員具備執(zhí)行審計工作所需的專業(yè)知識和技能；職業(yè)道德（C）是審計人員應(yīng)遵循的行為規(guī)范，貫穿于審計工作的始終。保密性（E）雖然是審計人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德要求，但通常被視為獨(dú)立性的具體體現(xiàn)，而非與獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力并列的基本素養(yǎng)。因此，主要強(qiáng)調(diào)的是ABCD。10.審計報告按照審計目的不同，可以分為（）?A.財務(wù)報表審計報告B.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告C.財務(wù)收支審計報告D.合規(guī)性審計報告E.效益審計報告答案：BDE?解析：審計報告按照審計目的不同，可以分為多種類型。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告（B）旨在評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；合規(guī)性審計報告（D）旨在評價被審計單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動是否符合法律法規(guī)和規(guī)章制度；效益審計報告（E）旨在評價被審計單位的資源利用效率和經(jīng)濟(jì)效果。財務(wù)報表審計報告（A）主要針對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見。財務(wù)收支審計報告（C）雖然也是一種審計報告，但其分類主要是根據(jù)審計內(nèi)容，而非審計目的。因此，按照審計目的分類，正確答案是BDE。11.審計人員獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮證據(jù)的（）?A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性E.復(fù)雜性答案：ABD?解析：審計證據(jù)是審計人員用來形成審計意見的基礎(chǔ)，其質(zhì)量直接影響審計結(jié)論的可靠性。審計證據(jù)需要滿足相關(guān)性（A）、可靠性（B）和及時性（D）的要求。相關(guān)性指證據(jù)能夠支持審計目標(biāo)和審計程序；可靠性指證據(jù)來源可信，能夠如實(shí)反映被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動；及時性指證據(jù)應(yīng)在有效期內(nèi)獲取。證據(jù)的完整性（C）也很重要，但有時可以通過多個零散證據(jù)組合來達(dá)到。證據(jù)的復(fù)雜性（E）不是評價證據(jù)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。因此，正確答案是ABD。12.審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計監(jiān)督時，其權(quán)限包括（）?A.查閱資料權(quán)B.檢查權(quán)C.調(diào)查取證權(quán)D.采取強(qiáng)制措施權(quán)E.處罰權(quán)答案：ABCE?解析：審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計監(jiān)督時，依法擁有一定的權(quán)限，以保證審計工作的順利開展和審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這些權(quán)限主要包括查閱資料權(quán)（A），即查閱被審計單位的會計憑證、賬簿、報表等資料；檢查權(quán)（B），即檢查被審計單位的資產(chǎn)、設(shè)施、經(jīng)濟(jì)活動等；調(diào)查取證權(quán)（C），即向有關(guān)單位和個人調(diào)查了解情況、索取證據(jù)；對違法行為，審計機(jī)關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制措施權(quán)（D），如封存賬冊資料、凍結(jié)存款等；以及處罰權(quán)（E），對違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理意見或建議。因此，正確答案是ABCE。13.審計人員執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，常用的方法有（）?A.查閱文件記錄B.重新執(zhí)行程序C.詢問相關(guān)人員D.分析性復(fù)核E.觀察實(shí)物答案：ABCE?解析：內(nèi)部控制測試是審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價的過程。常用的測試方法包括查閱文件記錄（A），如查閱內(nèi)部控制制度、授權(quán)批準(zhǔn)文件等；重新執(zhí)行程序（B），即由審計人員模擬執(zhí)行被審計單位的控制程序，檢查其是否有效；詢問相關(guān)人員（C），向知情人了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況；觀察實(shí)物（E），如觀察倉庫管理、設(shè)備使用等控制措施的實(shí)際執(zhí)行情況。分析性復(fù)核（D）主要用于財務(wù)數(shù)據(jù)層面，判斷數(shù)據(jù)間的合理關(guān)系，而非內(nèi)部控制測試的主要方法。因此，正確答案是ABCE。14.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）?A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告必須經(jīng)過審計組組長復(fù)核C.審計報告是審計證據(jù)的匯總D.審計報告應(yīng)當(dāng)清晰、簡明E.審計報告是審計質(zhì)量的體現(xiàn)答案：ABD?解析：審計報告是審計人員完成審計工作后，向被審計單位或有關(guān)方面出具的書面文件，是審計工作的最終成果（A），也是審計質(zhì)量的體現(xiàn)（E）。審計報告的編制需要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰、簡明（D），便于閱讀和理解。根據(jù)審計質(zhì)量控制要求，審計報告在出具前通常需要經(jīng)過審計組組長或其授權(quán)人員的復(fù)核（B）。審計證據(jù)是形成審計報告的基礎(chǔ)，但審計報告本身并非審計證據(jù)的簡單匯總（C），而是基于證據(jù)形成的審計結(jié)論。因此，正確答案是ABD。15.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況時，可能需要出具無法表示意見審計報告的有（）?A.審計范圍受到嚴(yán)重限制B.被審計單位拒絕披露重大會計差錯C.被審計單位拒絕提供重要資料D.存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的舞弊，且無法獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)E.會計政策的選擇和運(yùn)用隨意變更答案：AD?解析：無法表示意見審計報告是當(dāng)審計范圍受到嚴(yán)重限制（A），導(dǎo)致審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表意見時出具的報告。另一種情況是，當(dāng)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的舞弊，且審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來評估其影響時（D），也可能出具無法表示意見報告。選項(xiàng)B、C、E描述的情況通常會導(dǎo)致出具保留意見或否定意見的審計報告。例如，被審計單位拒絕披露重大會計差錯（B）或拒絕提供重要資料（C），可能導(dǎo)致出具保留意見；會計政策的選擇和運(yùn)用隨意變更（E），可能導(dǎo)致出具否定意見。因此，正確答案是AD。16.審計過程中，審計人員需要評估被審計單位的（）?A.財務(wù)風(fēng)險B.經(jīng)營風(fēng)險C.法律合規(guī)風(fēng)險D.內(nèi)部控制風(fēng)險E.管理風(fēng)險答案：ACD?解析：審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計人員需要評估被審計單位的各類風(fēng)險，以確定審計重點(diǎn)和審計程序。這主要包括財務(wù)風(fēng)險（A），如資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力等風(fēng)險；法律合規(guī)風(fēng)險（C），如違反法律法規(guī)、合同條款等風(fēng)險；以及內(nèi)部控制風(fēng)險（D），即內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行未能有效防止或發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險（B）和管理風(fēng)險（E）雖然也是被審計單位面臨的重要風(fēng)險，但通常不是審計人員評估的核心風(fēng)險，除非它們直接導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險或法律合規(guī)風(fēng)險。因此，正確答案是ACD。17.審計工作底稿的編制要求包括（）?A.記錄清晰，要素齊全B.內(nèi)容真實(shí)，證據(jù)充分C.職責(zé)明確，便于復(fù)核D.編制及時，歸檔規(guī)范E.格式統(tǒng)一，便于查閱答案：ABCDE?解析：審計工作底稿是審計人員實(shí)施審計程序、獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論和出具審計報告所編制的綜合性文件，其編制需要滿足多方面的要求。首先，記錄應(yīng)清晰（A），要素齊全，包含審計目標(biāo)、程序、證據(jù)、結(jié)論等信息；其次，內(nèi)容必須真實(shí)（B），證據(jù)充分（B），能夠支持審計結(jié)論；再次，職責(zé)明確（C），便于審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有權(quán)限人員復(fù)核（C）；同時，編制應(yīng)及時（D），完成后應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行歸檔管理（D），并保留一定期限；最后，格式應(yīng)統(tǒng)一（E），便于查閱、索引和整理。因此，正確答案是ABCDE。18.審計人員執(zhí)行函證程序時，需要關(guān)注的問題有（）?A.函證對象的選擇B.函證信息的完整性和準(zhǔn)確性C.函證的發(fā)送和回收D.函證結(jié)果的匯總和分析E.函證費(fèi)用的控制答案：ABCD?解析：函證程序是審計人員獲取外部證據(jù)的重要方法。執(zhí)行函證程序時，審計人員需要關(guān)注多個環(huán)節(jié)。首先是函證對象的選擇（A），應(yīng)選擇對審計目標(biāo)有重要性的賬戶或事項(xiàng)；其次，函證信息應(yīng)完整（B）且準(zhǔn)確（B），確保函證內(nèi)容能夠達(dá)到預(yù)期目的；接著，要關(guān)注函證的發(fā)送（C）和回收（C），確保函證能夠按時寄出并收回，對未回函或回函不符的情況要采取跟進(jìn)措施；最后，需要對函證結(jié)果進(jìn)行匯總（D）和分析（D），判斷是否存在重大差異或異常情況。函證費(fèi)用的控制（E）雖然也是審計工作考慮的因素，但并非執(zhí)行函證程序本身需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。因此，正確答案是ABCD。19.內(nèi)部控制的基本原則包括（）?A.全面性原則B.重要性原則C.制度先行原則D.效益性原則E.合理性原則答案：ABDE?解析：內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，通過制定、實(shí)施和維護(hù)一系列政策、程序和措施而形成的系統(tǒng)。其基本原則通常包括全面性原則（A），即內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動；重要性原則（B），即內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注重要的風(fēng)險和環(huán)節(jié)；合理性原則（E），即內(nèi)部控制措施應(yīng)與風(fēng)險相匹配，設(shè)計合理；效益性原則（D），即內(nèi)部控制應(yīng)有助于提高效率和效果，成本效益合理。制度先行原則（C）雖然強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)的重要性，但通常被視為內(nèi)部控制建立的過程要求，而非基本原則本身。因此，正確答案是ABDE。20.審計機(jī)關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理方式包括（）?A.提出處理建議B.制發(fā)審計決定書C.督促整改D.處罰責(zé)任人E.上報審計結(jié)果答案：ABCE?解析：審計機(jī)關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)的問題，會根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，采取不同的處理方式。首先，會向被審計單位提出處理建議（A），幫助其糾正問題；其次，對于重大問題或被審計單位未予糾正的問題，會制發(fā)審計決定書（B），明確要求被審計單位限期整改；同時，會督促整改（C），跟蹤了解問題的整改情況；對于存在責(zé)任追究情形的，會建議有關(guān)部門對責(zé)任人進(jìn)行處理（D），但審計機(jī)關(guān)本身通常不直接處罰責(zé)任人；最后，審計機(jī)關(guān)需要將審計情況向上級或有關(guān)部門上報審計結(jié)果（E），作為監(jiān)督和決策的參考。因此，正確答案是ABCE。三、判斷題1.審計報告必須由審計單位的法定代表人簽字蓋章。（）答案：錯誤解析：審計報告的簽字蓋章主體不是審計單位的法定代表人。根據(jù)審計法規(guī)定，審計報告應(yīng)當(dāng)由審計組組長和審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字蓋章，以明確審計責(zé)任。法定代表人作為單位負(fù)責(zé)人，對單位整體負(fù)責(zé)，但不直接負(fù)責(zé)具體的審計工作簽字。因此，題目表述錯誤。2.審計證據(jù)只包括書面證據(jù)。（）答案：錯誤解析：審計證據(jù)是審計人員用來形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，其形式多樣，不僅包括書面證據(jù)，還包括口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、環(huán)境證據(jù)等多種形式。例如，訪談記錄、實(shí)物盤點(diǎn)表、觀察到的現(xiàn)場情況等都屬于審計證據(jù)。因此，審計證據(jù)不僅限于書面證據(jù)。題目表述錯誤。3.保留意見審計報告表明財務(wù)報表整體公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）答案：錯誤解析：保留意見審計報告表明財務(wù)報表整體未能公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但存在重大錯報，且錯報尚未得到充分糾正。這種意見表明審計人員對財務(wù)報表