企業(yè)內(nèi)部審計流程及制度范本第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，明確審計職責(zé)，提升審計效率與質(zhì)量，保障企業(yè)經(jīng)營管理活動的合規(guī)性、效益性及安全性，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程，特制定本制度。本制度旨在通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部審計活動，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險管理，改善經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。第二條定義與適用范圍本制度所稱內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和公認(rèn)的審計準(zhǔn)則，對企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及財務(wù)信息的真實性、合法性和效益性進(jìn)行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議的活動。本制度適用于企業(yè)總部及各所屬單位（包括全資、控股子公司及分公司等）的內(nèi)部審計工作。第三條基本原則內(nèi)部審計工作應(yīng)遵循以下基本原則：1.獨立性原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)保持組織上、經(jīng)濟(jì)上和工作上的獨立性，不受其他部門或個人的不當(dāng)干預(yù)。2.客觀性原則：審計工作應(yīng)以事實為依據(jù)，以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，客觀公正地反映和評價被審計事項。3.系統(tǒng)性原則：審計工作應(yīng)采用系統(tǒng)的方法，全面、動態(tài)地關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。4.重要性原則：審計工作應(yīng)重點關(guān)注對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有重大影響的事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。5.保密性原則：審計人員應(yīng)對在審計過程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密和敏感信息予以嚴(yán)格保密。第二章內(nèi)部審計組織與職責(zé)第四條審計領(lǐng)導(dǎo)與組織架構(gòu)企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制。通常，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（或董事會下設(shè)的審計委員會）的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，確保其獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)專職從事內(nèi)部審計工作的職能部門，負(fù)責(zé)組織實施企業(yè)的各項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括：1.依據(jù)國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計制度、審計規(guī)范和工作流程。2.編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃，并組織實施。3.對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、成本控制等經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。4.對企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審計評價，并提出改進(jìn)建議。5.對企業(yè)及所屬單位的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審計評估，識別潛在風(fēng)險，提出風(fēng)險應(yīng)對策略建議。6.對企業(yè)及所屬單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。7.參與企業(yè)重大投資項目、重大合同簽訂等重要經(jīng)濟(jì)活動的可行性研究和決策過程，并進(jìn)行事前、事中或事后審計。8.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計單位落實整改措施。9.開展審計培訓(xùn)，提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，推廣審計成果的應(yīng)用。10.完成企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或上級審計機(jī)構(gòu)交辦的其他審計任務(wù)。第六條內(nèi)部審計人員的權(quán)利與義務(wù)審計人員權(quán)利：1.有權(quán)要求被審計單位提供與審計事項相關(guān)的文件、資料、財務(wù)數(shù)據(jù)及其他信息，并對其真實性、完整性進(jìn)行核查。2.有權(quán)參加被審計單位與審計事項相關(guān)的會議。3.有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查、詢問，并取得證明材料。4.對被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，有權(quán)予以制止，并及時向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告。5.有權(quán)對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，提出糾正、處理的意見和建議。審計人員義務(wù)：1.嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計制度，恪守職業(yè)道德，保持客觀公正、廉潔奉公。2.忠于職守，勤奮工作，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率。3.對在審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以嚴(yán)格保密，不得泄露或用于與審計工作無關(guān)的目的。4.與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。5.不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計知識、技能和方法，提升自身專業(yè)勝任能力。第三章內(nèi)部審計流程第七條審計項目立項與計劃1.審計需求收集與評估：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計劃、風(fēng)險管理重點、上級指令以及以往審計情況等，廣泛收集審計需求。2.年度審計計劃制定：基于審計需求評估結(jié)果，結(jié)合企業(yè)實際情況和審計資源，制定年度內(nèi)部審計工作計劃，明確審計項目、審計目標(biāo)、審計范圍、審計方式、預(yù)計時間和責(zé)任人等，并報企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批。3.項目立項：根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計計劃或臨時審計任務(wù)，確定具體審計項目，正式立項。第八條審計準(zhǔn)備階段1.組建審計組：根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和工作量，選派合適的審計人員組成審計組，指定審計組長。2.初步調(diào)查與風(fēng)險評估：審計組對被審計單位的基本情況、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、財務(wù)狀況及可能存在的風(fēng)險進(jìn)行初步調(diào)查和評估，以確定審計的重點和難點。3.審計方案制定：在初步調(diào)查基礎(chǔ)上，審計組制定詳細(xì)的審計實施方案，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、時間進(jìn)度、人員分工和預(yù)期成果等。審計方案需經(jīng)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。4.發(fā)送審計通知書：在實施審計前，向被審計單位送達(dá)審計通知書，明確審計項目名稱、審計依據(jù)、審計范圍、審計時間、審計組成員及被審計單位應(yīng)配合的事項等。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實施審計時送達(dá)。第九條審計實施階段1.進(jìn)點會談：審計組進(jìn)駐被審計單位后，可召開進(jìn)點會，向被審計單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員說明審計目的、范圍、程序和要求，聽取被審計單位的情況介紹。2.資料收集與審查：審計人員根據(jù)審計方案，要求被審計單位提供相關(guān)文件、賬冊、憑證、報表等資料，并對其真實性、合規(guī)性和完整性進(jìn)行審查。3.現(xiàn)場檢查與訪談：通過實地觀察、檢查、盤點等方式核實有關(guān)情況；與被審計單位相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解實際情況，獲取口頭證據(jù)。4.審計證據(jù)獲取與記錄：審計人員應(yīng)采用檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并對審計過程和結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄，形成審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)做到要素齊全、記錄清晰、結(jié)論明確、手續(xù)完備。5.問題初步確認(rèn)與溝通：對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，審計人員應(yīng)進(jìn)行深入核查，并與被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步溝通，核實情況，聽取解釋。第十條審計報告與溝通1.審計報告初稿撰寫：審計組在完成現(xiàn)場審計后，對審計工作底稿進(jìn)行整理、分析和匯總，根據(jù)審計證據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)，撰寫審計報告初稿。報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因分析、處理意見和改進(jìn)建議等內(nèi)容。2.征求被審計單位意見：審計報告初稿完成后，應(yīng)送達(dá)被審計單位征求意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對報告內(nèi)容進(jìn)行核實，并書面反饋意見。審計組應(yīng)對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究，對合理的意見應(yīng)予采納，對未采納的意見應(yīng)說明理由。3.審計報告復(fù)核與審定：審計組根據(jù)被審計單位反饋意見修改完善審計報告后，提交內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核通過后，報請企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審定。第十一條審計整改與跟蹤1.整改通知：審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向被審計單位下達(dá)審計整改通知書，明確整改事項、整改期限和整改要求。2.整改落實：被審計單位應(yīng)高度重視審計發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改方案，落實整改責(zé)任人，采取有效措施進(jìn)行整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書面報告內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。3.跟蹤檢查：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，評估整改效果。對未按要求整改或整改不力的，應(yīng)及時向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人報告，并提出處理建議。4.整改結(jié)果評估與歸檔：整改完成后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對整改結(jié)果進(jìn)行評估，確認(rèn)問題是否得到有效解決。審計項目相關(guān)的所有資料，包括審計通知書、審計方案、工作底稿、審計報告、整改報告等，應(yīng)及時整理歸檔，妥善保管。第四章內(nèi)部審計質(zhì)量控制第十二條審計質(zhì)量控制體系內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制體系，對審計項目的全過程實施質(zhì)量控制，確保審計工作的客觀性、公正性和準(zhǔn)確性。第十三條審計工作底稿管理審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的全部審計記錄和獲取的資料，是出具審計報告的基礎(chǔ)。審計工作底稿應(yīng)規(guī)范編制、分級復(fù)核、妥善保管，并符合相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則的要求。第十四條審計報告復(fù)核機(jī)制建立審計報告多級復(fù)核制度。審計報告初稿應(yīng)由審計組長復(fù)核，之后提交審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。對于重大或復(fù)雜的審計項目，可根據(jù)需要增加復(fù)核層級。復(fù)核內(nèi)容包括審計程序的合規(guī)性、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性、審計結(jié)論的準(zhǔn)確性、審計意見的恰當(dāng)性等。第十五條審計檔案管理審計檔案是企業(yè)檔案的重要組成部分。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計檔案管理制度，對審計項目從立項到整改完成的全過程資料進(jìn)行系統(tǒng)整理、編號、裝訂，并按照規(guī)定期限妥善保管，確保檔案的完整性、安全性和可查閱性。第五章內(nèi)部審計職業(yè)道德與紀(jì)律第十六條職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計人員應(yīng)恪守獨立、客觀、公正、廉潔、保密的職業(yè)道德準(zhǔn)則，不得利用職務(wù)之便謀取私利，不得濫用職權(quán)，不得出具虛假審計報告。第十七條審計紀(jì)律審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，必須嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，服從審計組統(tǒng)一安排，遵守被審計單位的各項規(guī)章制度，維護(hù)審計隊伍的良好形象。對違反審計紀(jì)律和職業(yè)道德的行為，將視情節(jié)輕重給予批評教育、經(jīng)濟(jì)處罰直至紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理