2025年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前押題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)主體的表述中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體必然是法律主體B.基金管理公司管理的證券投資基金屬于會(huì)計(jì)主體C.企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體時(shí)，需編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表D.會(huì)計(jì)主體假設(shè)界定了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍答案：B解析：會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍（排除D）。法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體（如企業(yè)的分公司、基金管理公司管理的證券投資基金），因此A錯(cuò)誤，B正確。企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體時(shí)，需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表而非個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表（排除C）。2.某企業(yè)2024年12月預(yù)收2025年第一季度房屋租金30萬元。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，該企業(yè)2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.0B.10C.20D.30答案：A解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，而非款項(xiàng)的收付。2024年12月預(yù)收的2025年第一季度租金，屬于2025年1-3月的收入，因此2024年12月不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”負(fù)債。3.下列賬戶中，期末一般無余額的是（）。A.生產(chǎn)成本B.累計(jì)折舊C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.應(yīng)收賬款答案：C解析：損益類賬戶（如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用）期末需結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。生產(chǎn)成本屬于成本類賬戶，可能有在產(chǎn)品余額；累計(jì)折舊是資產(chǎn)類備抵賬戶，余額在貸方；應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類賬戶，反映企業(yè)尚未收回的款項(xiàng)，可能有余額。4.企業(yè)用銀行存款支付前欠貨款5萬元，涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。A.銀行存款（貸）、應(yīng)付賬款（借）B.銀行存款（借）、應(yīng)付賬款（貸）C.銀行存款（貸）、應(yīng)收賬款（借）D.銀行存款（借）、應(yīng)收賬款（貸）答案：A解析：支付前欠貨款，應(yīng)付賬款減少（負(fù)債減少記借方），銀行存款減少（資產(chǎn)減少記貸方）。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款5萬，貸：銀行存款5萬。5.某企業(yè)“原材料”總賬賬戶期初余額為10萬元，本期借方發(fā)生額為8萬元，貸方發(fā)生額為12萬元。則該賬戶期末余額為（）萬元。A.借方6B.貸方6C.借方14D.貸方14答案：A解析：原材料屬于資產(chǎn)類賬戶，期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=10+8-12=6（萬元），余額在借方。6.下列原始憑證中，屬于累計(jì)憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.限額領(lǐng)料單C.收料單D.銀行結(jié)算憑證答案：B解析：累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證，如限額領(lǐng)料單。增值稅專用發(fā)票、收料單、銀行結(jié)算憑證均為一次憑證（一次性填制完成）。7.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目無誤，但所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法是（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.重新編制記賬憑證答案：C解析：補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額的情況。具體操作：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額。8.企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元，經(jīng)核查屬于應(yīng)支付給其他單位的款項(xiàng)。批準(zhǔn)后應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他應(yīng)付款C.管理費(fèi)用D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢答案：B解析：現(xiàn)金溢余時(shí)，批準(zhǔn)前借記“庫(kù)存現(xiàn)金”500元，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”500元；批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給他人的款項(xiàng)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”500元，貸記“其他應(yīng)付款”500元。9.下列各項(xiàng)中，不屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的是（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.資產(chǎn)減值損失C.其他綜合收益D.預(yù)收賬款答案：D解析：利潤(rùn)表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、其他綜合收益的稅后凈額等。預(yù)收賬款屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。10.某企業(yè)2024年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為500萬元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為150萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為50萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額為（）萬元。A.500B.350C.300D.250答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。即500-150-50=300（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中“謹(jǐn)慎性”原則的有（）。A.對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備B.對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.高估收入、低估費(fèi)用D.對(duì)存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法答案：ABD解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。選項(xiàng)C違背謹(jǐn)慎性原則；選項(xiàng)A、B、D均體現(xiàn)了不高估資產(chǎn)、合理確認(rèn)負(fù)債的要求。2.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于所有者權(quán)益類的有（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.應(yīng)付股利答案：ABC解析：所有者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。應(yīng)付股利屬于負(fù)債類科目。3.下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，正確的有（）。A.“借”“貸”只作為記賬符號(hào)使用，無實(shí)際含義B.資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額C.負(fù)債類賬戶的期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額D.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)完全一致答案：ABC解析：收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶類似（貸方登記增加，借方登記減少），但收入類賬戶期末需結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”，無余額；所有者權(quán)益類賬戶可能有余額，因此D錯(cuò)誤。4.下列原始憑證中，屬于外來原始憑證的有（）。A.購(gòu)貨取得的增值稅專用發(fā)票B.銷貨開出的增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）C.職工出差取得的飛機(jī)票D.銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知答案：ACD解析：外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證（如購(gòu)貨發(fā)票、飛機(jī)票、銀行收賬通知）。銷貨開出的增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）屬于自制原始憑證。5.下列關(guān)于賬簿登記規(guī)則的表述中，正確的有（）。A.登記賬簿時(shí)，應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆B.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡C.對(duì)于需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)D.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，無余額的賬戶，應(yīng)寫“平”字并在余額欄內(nèi)用“θ”表示答案：ABCD解析：以上均符合會(huì)計(jì)賬簿登記的基本規(guī)則。6.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)清查中“實(shí)地盤點(diǎn)法”適用范圍的有（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).原材料C.機(jī)器設(shè)備D.露天堆放的煤炭答案：ABC解析：實(shí)地盤點(diǎn)法適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資（如現(xiàn)金、原材料、機(jī)器設(shè)備）。露天堆放的煤炭體積大、數(shù)量多，適用技術(shù)推算法（通過測(cè)量體積，推算數(shù)量）。7.下列關(guān)于“生產(chǎn)成本”賬戶的表述中，正確的有（）。A.借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）B.貸方登記完工入庫(kù)產(chǎn)成品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本C.期末借方余額反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本D.該賬戶可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算答案：ABCD解析：生產(chǎn)成本屬于成本類賬戶，用于歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，借方登記增加（直接材料、直接人工、分配的制造費(fèi)用），貸方登記減少（完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)），期末余額在借方，反映在產(chǎn)品成本。8.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)減值損失C.營(yíng)業(yè)外支出D.銷售費(fèi)用答案：ABD解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）。營(yíng)業(yè)外支出影響利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出），不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表B.資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄可根據(jù)總賬科目余額直接填列（如“短期借款”）C.資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式答案：ABCD解析：以上均為資產(chǎn)負(fù)債表的基本特征和編制方法。10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。A.記賬憑證B.銀行對(duì)賬單C.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）、會(huì)計(jì)賬簿（總賬、明細(xì)賬、日記賬等）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（月度、季度、半年度、年度報(bào)告）、其他會(huì)計(jì)資料（銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等）。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分）1.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而借入的短期借款利息，應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。（）答案：×解析：短期借款利息屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，無論借款用途如何（除非符合資本化條件），均應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。2.所有記賬憑證都必須附有原始憑證。（）答案：×解析：除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。3.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。（）答案：×解析：固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算；盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。4.科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是可以清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）答案：×解析：科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡；缺點(diǎn)是不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查。5.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）作為入賬價(jià)值。（）答案：√解析：投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外（此時(shí)按公允價(jià)值入賬）。6.企業(yè)銷售商品時(shí)，若商品已發(fā)出但未滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)將發(fā)出商品的成本轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”賬戶。（）答案：√解析：已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”賬戶核算（資產(chǎn)類賬戶，借方登記發(fā)出商品的實(shí)際成本，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的已確認(rèn)收入的商品成本）。7.企業(yè)計(jì)提的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本，但不能用于發(fā)放現(xiàn)金股利。（）答案：×解析：盈余公積的用途包括：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)）。8.銀行存款日記賬應(yīng)至少每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)一次。（）答案：√解析：銀行存款日記賬應(yīng)定期（至少每月一次）與銀行對(duì)賬單核對(duì)，以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查賬實(shí)是否相符。9.企業(yè)的利得和損失均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：×解析：利得和損失分為兩種：一種是直接計(jì)入當(dāng)期損益的（如營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出）；另一種是直接計(jì)入所有者權(quán)益的（如其他綜合收益）。10.會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（）答案：√解析：會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題15分，共30分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1日，收到股東A投入的貨幣資金200萬元，已存入銀行。2.5日，從乙公司購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。3.10日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料80萬元，其中用于生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬元，B產(chǎn)品30萬元。4.15日，銷售給丙公司A產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元，增值稅稅額19.5萬元，款項(xiàng)已收存銀行。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為90萬元。5.20日，以銀行存款支付本月行政管理部門水電費(fèi)5萬元。6.31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊10萬元，行政管理部門設(shè)備折舊5萬元。7.31日，分配本月職工工資：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資20萬元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10萬元，車間管理人員工資5萬元，行政管理人員工資8萬元。8.31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用（按生產(chǎn)A、B產(chǎn)品的工人工資比例分配）。9.31日，本月生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)（假設(shè)無期初在產(chǎn)品）。10.31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（所得稅稅率25%，假設(shè)無納稅調(diào)整事項(xiàng)）。要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（金額單位：萬元）。答案及解析：1.1日，收到股東投資：借：銀行存款200貸：實(shí)收資本——A2002.5日，購(gòu)入原材料：借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：應(yīng)付賬款——乙公司1133.10日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品50——B產(chǎn)品30貸：原材料804.15日，銷售A產(chǎn)品：（1）確認(rèn)收入：借：銀行存款169.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.5（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品905.20日，支付行政部門水電費(fèi)：借：管理費(fèi)用5貸：銀行存款56.31日，計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用10管理費(fèi)用5貸：累計(jì)折舊157.31日，分配職工工資：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品20——B產(chǎn)品10制造費(fèi)用5管理費(fèi)用8貸：應(yīng)付職工薪酬438.31日，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：本月制造費(fèi)用總額=10（折舊）+5（車間管理人員工資）=15萬元分配比例：A產(chǎn)品工人工資20萬元，B產(chǎn)品工人工資10萬元，合計(jì)30萬元。A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=15×（20/30）=10萬元B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=15×（10/30）=5萬元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10——B產(chǎn)品5貸：制造費(fèi)用159.31日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：A產(chǎn)品總成本=50（材料）+20（人工）+10（制造費(fèi)用）=80萬元B產(chǎn)品總成本=30（材料）+10（人工）+5（制造費(fèi)用）=45萬元借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品80——B產(chǎn)品45貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品80——B產(chǎn)品4510.31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：（1）計(jì)算利潤(rùn)總額：營(yíng)業(yè)收入=150萬元營(yíng)業(yè)成本=90萬元管理費(fèi)用=5+5+8=18萬元（行政水電費(fèi)5萬+行政折舊5萬+行政工資8萬）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=150-90-18=42萬元利潤(rùn)總額=42萬元（無營(yíng)業(yè)外收支）（2）應(yīng)交所得稅=42×25%=10.5萬元借：所得稅費(fèi)用10.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10.5