消費稅法試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車答案：D2.消費稅主要采取在（）環(huán)節(jié)計征。A.流通B.消費C.生產(chǎn)或進口D.出口答案：C3.下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復合計征辦法征收消費稅的是（）。A.啤酒B.白酒C.酒糟D.葡萄酒答案：B4.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，乙企業(yè)將加工好的應稅消費品交付甲企業(yè)時，未代收代繳消費稅，甲企業(yè)收回后將其銷售。對這種情況，稅務機關的正確處理方法是（）。A.要求甲企業(yè)按不含稅銷售價格計算補繳消費稅B.要求甲企業(yè)按含稅銷售價格計算補繳消費稅C.要求乙企業(yè)按組成計稅價格補繳消費稅D.對乙企業(yè)處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款答案：A5.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精。該廠當月應納消費稅（）元。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D6.下列應繳納消費稅的是（）。A.零售的高檔化妝品B.進口的金項鏈C.生產(chǎn)銷售的啤酒D.進口的高爾夫球具答案：D7.某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元/輛，小客車不含稅出廠價為6.8萬元/輛。2021年5月發(fā)生如下業(yè)務：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛小汽車作為廣告樣品，10輛小汽車移送加工豪華小轎車。小客車576輛全部對外銷售。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅（）萬元。（小汽車消費稅稅率為9%，小客車消費稅稅率為5%）A.8804.24B.8802.24C.8804.94D.8798.84答案：A8.某酒廠2021年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅（）元。（題中的價格均為不含稅價格，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤）A.199240B.379240C.391240D.484550答案：C9.某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（）萬元。（煙絲的消費稅稅率為30%）A.6.8B.9.6C.12D.40答案：C10.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.自產(chǎn)自用應稅消費品，為移送使用的當天B.委托加工應稅消費品，為支付加工費的當天C.進口應稅消費品，為報關進口的當天D.銷售應稅消費品，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天答案：B二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列消費品中，征收消費稅的有（）。A.實木地板B.電動汽車C.高爾夫球D.高檔手表答案：ACD2.下列關于消費稅計稅依據(jù)的說法正確的有（）。A.啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售啤酒時收取的包裝物押金應并入銷售額計稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應并入白酒的銷售額計稅C.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅D.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據(jù)答案：BCD3.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報納稅C.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關申報納稅D.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅答案：AC4.下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的有（）。A.口紅B.胭脂C.演員化妝用的上妝油D.眉筆答案：ABD5.關于消費稅的征收范圍的說法正確的有（）。A.用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于消費稅的征收范圍B.對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車屬于消費稅的征收范圍C.實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的實木裝飾板屬于消費稅的征收范圍D.未經(jīng)涂飾的素板也屬于消費稅的征收范圍答案：BCD6.下列各項中，不應在收回委托加工品后征收消費稅的有（）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的特制白酒D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒答案：BCD7.在計算消費稅時，應將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅銷售額的情形有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料B.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于投資入股C.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于無償贈送D.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于職工福利答案：ABCD8.下列各項中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.進口環(huán)節(jié)答案：ABCD9.下列關于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（）。A.每標準條卷煙對外調(diào)撥價在70元以上的，從價定率稅率為56%B.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸C.甲類卷煙稅率為56%加0.003元/支D.納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅答案：ABC10.下列情形中，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有（）。A.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品C.以委托加工收回的已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿D.以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅。（）答案：正確2.納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的，按同類消費品的最高價格計算應納消費稅。（）答案：正確3.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。（）答案：正確4.消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，兩者的計稅依據(jù)是一致的。（）答案：錯誤5.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的并在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅。（）答案：正確6.用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾，在計征消費稅時可以扣除已納消費稅。（）答案：錯誤7.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。（）答案：正確8.應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。（）答案：正確9.我國消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人。（）答案：錯誤10.納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述消費稅的特點。答案：（1）征稅范圍具有選擇性，主要針對特定的消費品和消費行為征收。（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性，多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)征收。（3）平均稅率水平較高且稅負差異大。（4）征收方法具有靈活性，有從價定率、從量定額和復合計稅等多種計稅方法。（5）消費稅是價內(nèi)稅。2.簡述委托加工應稅消費品消費稅的繳納規(guī)定。答案：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。受托方未代收代繳消費稅，委托方要補繳稅款，對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。3.簡述消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。答案：（1）納稅人銷售應稅消費品，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（2）自產(chǎn)自用應稅消費品，為移送使用的當天。（3）委托加工應稅消費品，為納稅人提貨的當天。（4）進口應稅消費品，為報關進口的當天。4.簡述消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。答案：（1）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。（2）納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當以同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論消費稅對消費行為和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響。答案：消費稅對消費行為有引導作用。對高耗能、高檔消費品征稅，提高消費成本，抑制過度消費，如對高檔手表征稅。對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，鼓勵環(huán)保、節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對不符合環(huán)保節(jié)能的產(chǎn)品征稅，促使企業(yè)轉(zhuǎn)型，如對高污染的小排量汽車征稅促使企業(yè)研發(fā)新能源汽車。2.探討消費稅與環(huán)境保護之間的關系。答案：消費稅與環(huán)境保護密切相關。對高污染、高能耗產(chǎn)品征收消費稅，如汽油、柴油，增加使用成本，減少消費，促使企業(yè)研發(fā)環(huán)保替代品，也促使消費者選擇更環(huán)保的產(chǎn)品或交通方式，有助于推動社會向環(huán)保方向發(fā)展。3.分析消費