2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目沖刺階段試題解析與模擬考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)選項(xiàng)。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備買價(jià)為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.40B.44C.48D.522.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果授予職工的是可轉(zhuǎn)換債券，企業(yè)應(yīng)在債券發(fā)行時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用B.附有業(yè)績條件的股份支付，如果業(yè)績條件是市場業(yè)績，在確定成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)以企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的業(yè)績水平為基礎(chǔ)估計(jì)C.股份支付換取的是服務(wù)或資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)或資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量D.在等待期內(nèi)，每期應(yīng)按授予股份的公允價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用3.甲公司持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司出售其持有乙公司30%的股份，對剩余股份的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.計(jì)入當(dāng)期投資收益B.計(jì)入資本公積C.調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值D.計(jì)入營業(yè)外收入4.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益B.對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，如果預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.預(yù)計(jì)信用損失法下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)信用損失進(jìn)行重新計(jì)量，但無需調(diào)整之前已計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)應(yīng)將減值損失計(jì)入其他綜合收益5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用3萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.108B.110C.120D.1336.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在銷售商品的同時(shí)承諾提供附加服務(wù)，在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)，就應(yīng)將預(yù)計(jì)的附加服務(wù)成本計(jì)入收入B.對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行該履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)銷售商品，如果合同對退貨提供了重大激勵(lì)，則應(yīng)在客戶退貨權(quán)消失時(shí)確認(rèn)收入D.安裝費(fèi)屬于在某一時(shí)點(diǎn)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的履約義務(wù)，應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)收入，無論安裝活動(dòng)是否完成7.甲公司為上市公司，2024年10月1日將其持有的一項(xiàng)投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，成本為1000萬元。2024年12月31日，該投資的公允價(jià)值為1100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.5008.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)B.出租人應(yīng)當(dāng)在其租賃期開始日，將應(yīng)收的租賃收款額的現(xiàn)值確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)C.對于融資租賃，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)和對應(yīng)的租賃負(fù)債同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)“使用權(quán)資產(chǎn)”D.對于經(jīng)營租賃，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的租金總額確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)計(jì)入“營業(yè)成本”的金額為（）萬元。A.80B.87C.100D.11310.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，如果表明對報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的事項(xiàng)有重大影響，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)不需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)判斷是否需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)關(guān)于存貨計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.存貨盤盈，應(yīng)沖減管理費(fèi)用B.存貨發(fā)生毀損，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失C.存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失D.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨，期末應(yīng)將計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異計(jì)入管理費(fèi)用2.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后，計(jì)入營業(yè)外支出B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回C.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本3.下列各項(xiàng)關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益C.處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將取得的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入投資收益D.長期股權(quán)投資的減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回4.下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將取得的處置收入與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益D.金融工具的攤銷期限，通常指從該項(xiàng)金融工具可供出售之日起，至終止確認(rèn)之日的期間5.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造大型專用設(shè)備，在設(shè)備完工交付時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)銷售商品，如果合同約定了安裝義務(wù)，應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入C.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的企業(yè)，如果采用完工百分比法確認(rèn)收入，應(yīng)能可靠地計(jì)量履約進(jìn)度D.企業(yè)提供租賃服務(wù)，如果租賃期跨越多個(gè)會(huì)計(jì)期間，應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間期末按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入6.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.對于融資租賃，承租人應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額之和確認(rèn)為“使用權(quán)資產(chǎn)”B.對于經(jīng)營租賃，承租人應(yīng)將租賃期開始日租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額確認(rèn)為一項(xiàng)“租賃負(fù)債”C.出租人對于同一項(xiàng)租賃，可能同時(shí)存在租賃負(fù)債和租賃資產(chǎn)D.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)“使用權(quán)資產(chǎn)”7.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.在稅率變動(dòng)的情況下，企業(yè)應(yīng)重新計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的余額C.納稅影響會(huì)計(jì)法下，當(dāng)期所得稅和遞延所得稅均計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表視同一體進(jìn)行編制B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，應(yīng)以控制為基礎(chǔ)確定C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵消D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)將子公司對母公司的長期股權(quán)投資與母公司所有者權(quán)益相抵消9.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理B.對于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法處理C.對于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)可以不進(jìn)行更正D.對于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期采用追溯重述法進(jìn)行更正10.下列各項(xiàng)關(guān)于所有者權(quán)益的表述中，正確的有（）。A.股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票方式籌集資本，其股本溢價(jià)應(yīng)計(jì)入資本公積B.企業(yè)接受投資者投入的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額計(jì)入實(shí)收資本C.企業(yè)接受投資者投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但約定價(jià)值不公允的除外D.資本公積轉(zhuǎn)增資本，不改變企業(yè)的所有者權(quán)益總額三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為80萬元。（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目，成本為20萬元。（3）購買原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元，材料已驗(yàn)收入庫。（4）將一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)出租給乙公司使用，租賃期為1年，按年收取租金，2024年12月31日收取租金10萬元，該無形資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”金額分別為多少萬元？2.甲公司持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3200萬元。假定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。2025年1月1日，甲公司出售其持有乙公司20%的股份，取得現(xiàn)金2500萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元，剩余股份的公允價(jià)值為4000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為多少萬元？3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，一項(xiàng)管理用設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為750萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額和2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額分別為多少萬元？4.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的余額為200萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的余額為100萬元。2025年，甲公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：（1）因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元。（2）因調(diào)整某項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)量，轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)20萬元。（3）適用的所得稅稅率由15%變?yōu)?5%。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的“所得稅費(fèi)用”中，由“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”變動(dòng)引起的金額分別為多少萬元？四、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元投資于乙公司，取得乙公司80%的有表決權(quán)股份。甲公司對乙公司具有控制權(quán)，該投資采用成本法核算。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元（假定乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不存在差異）。（2）2024年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。（3）2024年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為2800萬元。（4）2025年1月10日，甲公司出售其持有乙公司20%的股份，取得現(xiàn)金2800萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)100萬元。假定甲公司對剩余股份繼續(xù)采用成本法核算。假定不考慮其他因素，請分別計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額和2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，甲公司采用分期收款方式銷售商品一批，銷售價(jià)款為2000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為260萬元，合同約定分4年于每年12月31日等額收取。該批商品的成本為1500萬元。甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，該商品適用的年實(shí)際利率為5%。（2）2024年12月31日，甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1650萬元。（3）2024年12月31日，甲公司將該商品對應(yīng)的原材料全部用于工程項(xiàng)目，該原材料的賬面價(jià)值為800萬元（不含增值稅）。假定不考慮其他因素，請分別計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入”金額、2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”金額以及2024年12月31日該商品對應(yīng)的工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的“工程成本”金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.C4.B5.B6.B7.B8.C9.A10.D二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.AC3.ABD4.AC5.CD6.A7.ABC8.BCD9.ABCD10.ACD三、計(jì)算分析題1.營業(yè)收入：100萬元；營業(yè)成本：80萬元。解析思路：（1）銷售商品確認(rèn)收入100萬元，成本80萬元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程，確認(rèn)收入100萬元，成本20萬元。（3）購買原材料，不確認(rèn)收入。（4）出租無形資產(chǎn)確認(rèn)收入10萬元，確認(rèn)攤銷費(fèi)用（100/5）=20萬元。營業(yè)收入=100（銷售）+100（自產(chǎn)產(chǎn)品）+10（出租無形資產(chǎn)）=210萬元。營業(yè)成本=80（銷售商品）+20（自產(chǎn)產(chǎn)品）=100萬元。2.投資收益金額為500萬元。解析思路：（1）計(jì)算處置20%股份前的投資成本3200萬元對應(yīng)的乙公司整體公允價(jià)值=3200/80%=4000萬元。（2）計(jì)算處置20%股份對應(yīng)的乙公司公允價(jià)值=4000*20%=800萬元。（3）計(jì)算處置所得2500萬元，支付稅費(fèi)50萬元，凈得2450萬元。（4）2025年應(yīng)確認(rèn)投資收益=處置凈得2450萬元-處置股份對應(yīng)乙公司公允價(jià)值800萬元=1650萬元。（注：此題原參考答案500萬元似乎有誤，根據(jù)上述邏輯計(jì)算結(jié)果為1650萬元。若題目意圖為考察整體處置收益，則應(yīng)計(jì)算2500-800=1700萬元，若考察凈得金額，則為1650萬元。此處按最直接的凈得減去處置部分公允價(jià)值計(jì)算，結(jié)果為1650萬元。若必須給出500萬，可能題目設(shè)定了其他隱含條件或簡化處理。）3.2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為200萬元；2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為250萬元。解析思路：（1）2025年應(yīng)計(jì)提折舊=1000/5=200萬元。（2）2025年12月31日賬面價(jià)值=1000-200=800萬元。（3）可收回金額為750萬元，低于賬面價(jià)值800萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=800-750=50萬元。（注：此題原參考答案250萬元似乎有誤，根據(jù)上述邏輯計(jì)算結(jié)果為50萬元。若題目意圖為考慮折舊后的減值，則應(yīng)為800-（1000/4）=500，若考慮原值減去折舊和減值，則為1000-200-50=750，與可收回金額一致，無需再減。此處按最直接的賬面價(jià)值減去可收回價(jià)值計(jì)算，結(jié)果為50萬元。）4.由“遞延所得稅負(fù)債”變動(dòng)引起的金額為45萬元；由“遞延所得稅資產(chǎn)”變動(dòng)引起的金額為-5萬元。解析思路：（1）遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)：+30萬元（增加）。（2）遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)：-20萬元（轉(zhuǎn)回，視為減少）。（3）稅率變動(dòng)影響：原遞延所得稅負(fù)債（200）按新稅率25%應(yīng)為200*25%/15%=333.33，增加133.33萬元。原遞延所得稅資產(chǎn)（100）按新稅率25%應(yīng)為100*25%/15%=166.67，增加66.67萬元。（4）稅率變動(dòng)引起的遞延所得稅負(fù)債增加額=133.33萬元；稅率變動(dòng)引起的遞延所得稅資產(chǎn)增加額=66.67萬元。（5）所得稅費(fèi)用中由“遞延所得稅負(fù)債”變動(dòng)引起的金額=（1）+（4）=30+133.33=163.33萬元。（6）所得稅費(fèi)用中由“遞延所得稅資產(chǎn)”變動(dòng)引起的金額=（2）+（5）=-20+66.67=46.67萬元。（注：此題原參考答案45和-5存在計(jì)算偏差，按上述步驟精確計(jì)算結(jié)果為163.33和46.67萬元。若必須給出45和-5，可能是題目簡化了稅率變動(dòng)的計(jì)算或四舍五入了。）四、綜合題1.2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為-40萬元；2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為2000萬元。解析思路：（1）2024年：a.成本法下，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，甲公司確認(rèn)投資收益=200*80%=160萬元。b.2024年12月31日，長期股權(quán)投資可收回金額為2800萬元，低于賬面價(jià)值3200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=3200-2800=400萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備沖減投資成本，確認(rèn)投資損失400萬元。c.2024年投資收益合計(jì)=160（股利）-400（減值）=-240萬元。（注：此步驟計(jì)算結(jié)果為-240萬元，與原參考答案-40萬元存在顯著差異，可能題目設(shè)定或計(jì)算有不同假設(shè)。）d.若按原參考答案-40萬元，需重新審視題目或計(jì)算邏輯是否有其他簡化或特殊處理未在題目中明確說明。此處按標(biāo)準(zhǔn)成本法及減值處理邏輯，計(jì)算結(jié)果為-240萬元。）2.2024年應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入”金額為2000萬元；2024年12月