2025年注冊會計師《會計》所得稅會計教材同步模擬試題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.下列項目中，屬于永久性差異的是（）。A.國債利息收入B.因管理費用超支而計入當(dāng)期損益的罰款支出C.財產(chǎn)損失未經(jīng)稅前扣除D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益的金額2.甲公司某項固定資產(chǎn)賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元。假設(shè)甲公司適用所得稅稅率為25%，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該暫時性差異，則該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。A.50B.100C.125D.03.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)通常在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)列示B.企業(yè)預(yù)期未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)在確認(rèn)時可能需要考慮其減值準(zhǔn)備4.下列交易或事項中，在確認(rèn)相關(guān)收入或費用時，會計處理與稅法處理不一致，但該差異在未來期間不會轉(zhuǎn)回的是（）。A.固定資產(chǎn)的加速折舊B.無形資產(chǎn)的攤銷方法與稅法規(guī)定不同C.存貨的跌價準(zhǔn)備D.支付的與取得經(jīng)營收入相關(guān)的合理支出5.企業(yè)因某項稅收優(yōu)惠，當(dāng)期實際應(yīng)交所得稅為零。下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)期所得稅費用的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)期所得稅費用一定為零B.當(dāng)期所得稅費用一定不為零C.當(dāng)期所得稅費用可能不為零，取決于遞延所得稅的影響D.當(dāng)期所得稅費用與遞延所得稅費用相等6.在非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值大于賬面價值產(chǎn)生的正暫時性差異，在購買日應(yīng)做的會計處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.不確認(rèn)遞延所得稅D.確認(rèn)營業(yè)外收入7.下列項目中，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生原因的是（）。A.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)C.按會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.因稅收優(yōu)惠未確認(rèn)收入而導(dǎo)致的差異8.甲公司2024年12月31日因某項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。2025年該資產(chǎn)價值回升，轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值準(zhǔn)備，假設(shè)2025年適用的所得稅稅率仍為25%，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬元。A.50B.0C.12.5D.無法確定9.下列關(guān)于合并財務(wù)報表中遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.父公司個別財務(wù)報表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，在合并報表中必須完全抵銷B.合并報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅C.合并報表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，僅反映母公司自身的稅負(fù)影響D.子公司少數(shù)股東權(quán)益對應(yīng)的遞延所得稅，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示10.下列項目中，通常會導(dǎo)致企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.支付的、根據(jù)稅法規(guī)定可以在未來期間全額稅前扣除的公益性捐贈支出B.按會計準(zhǔn)則規(guī)定計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用C.因固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異D.因無形資產(chǎn)攤銷方法與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生的暫時性差異二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值B.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)C.按會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)按會計準(zhǔn)則規(guī)定計提的減值準(zhǔn)備2.影響企業(yè)當(dāng)期所得稅費用的因素包括（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額C.遞延所得稅資產(chǎn)的本期轉(zhuǎn)回額D.以前期間確認(rèn)的遞延所得稅在本期的轉(zhuǎn)回3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行減值測試B.如果預(yù)計未來期間無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)減記其賬面價值C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回D.遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試不考慮相關(guān)稅收優(yōu)惠的影響4.下列關(guān)于所得稅會計信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費用（收益）的主要組成部分B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額及其變化C.對于重大的遞延所得稅項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨列示D.企業(yè)不需要披露影響遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債轉(zhuǎn)回的預(yù)期信息5.下列交易或事項中，可能影響合并報表中遞延所得稅的有（）。A.父公司對子公司進行的股權(quán)投資B.子公司個別報表中確認(rèn)的遞延所得稅C.內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤在合并報表中的抵銷D.母公司個別報表中因固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的暫時性差異6.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.在同一控制下的企業(yè)合并中，合并中產(chǎn)生的相關(guān)暫時性差異應(yīng)予確認(rèn)B.在非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日應(yīng)確認(rèn)因購買價格與被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值差額產(chǎn)生的遞延所得稅C.合并中產(chǎn)生的遞延所得稅影響計入當(dāng)期損益D.合并中產(chǎn)生的遞延所得稅影響應(yīng)在合并財務(wù)報表中反映7.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債通常在資產(chǎn)負(fù)債表中作為負(fù)債列示B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時，可能需要考慮其減值C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)基于資產(chǎn)負(fù)債表日適用的稅法規(guī)定D.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回會減少所得稅費用8.下列項目中，屬于永久性差異產(chǎn)生原因的有（）。A.國債利息收入B.按稅法規(guī)定允許扣除但會計準(zhǔn)則不允許扣除的費用C.因會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同導(dǎo)致的存貨成本差異D.支付的與取得經(jīng)營收入相關(guān)的、根據(jù)稅法規(guī)定不允許稅前扣除的支出9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)原則的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值為基礎(chǔ)B.只有在預(yù)計未來期間很可能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時，才應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不依賴于未來期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)考慮稅收優(yōu)惠的影響10.下列關(guān)于所得稅會計處理對財務(wù)報表影響的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能增加所有者權(quán)益B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能增加資產(chǎn)C.當(dāng)期所得稅費用的增加會導(dǎo)致凈利潤減少D.遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的轉(zhuǎn)回會影響當(dāng)期凈利潤三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟均需得分?jǐn)?shù)。）1.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元。預(yù)計使用年限為5年，無殘值。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不變，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該暫時性差異。假定該固定資產(chǎn)在2025年12月31日未發(fā)生減值。要求：(1)計算2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債金額。(2)假設(shè)2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值因計提折舊減少至700萬元，計稅基礎(chǔ)仍為900萬元，計算2025年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債金額，并說明與2024年12月31日相比發(fā)生的變化及其原因。2.乙公司2024年12月31日因某項存貨計提跌價準(zhǔn)備50萬元。該存貨的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為150萬元。假設(shè)乙公司2024年適用的所得稅稅率為20%，且預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不變，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該暫時性差異。要求：(1)計算2024年12月31日該存貨產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)金額。(2)假設(shè)乙公司在2025年將該存貨全部售出，售價為80萬元（不考慮增值稅），計算2025年因該存貨售出產(chǎn)生的所得稅影響金額（不考慮其他因素）。3.丙公司2024年12月31日確認(rèn)一項因固定資產(chǎn)加速折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，金額為60萬元。適用的所得稅稅率為25%。2025年1月1日，國家稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)的折舊方法進行調(diào)整，允許采用加速折舊法，丙公司決定采用新的折舊方法。預(yù)計該暫時性差異在未來期間不會轉(zhuǎn)回。要求：(1)計算2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。(2)2025年1月1日，因稅法變化，丙公司對該遞延所得稅負(fù)債的處理方式是（請說明理由）。4.丁公司2024年度利潤表中確認(rèn)的稅前收入為1000萬元，稅前費用（不含所得稅費用）為800萬元。其中，業(yè)務(wù)招待費超支50萬元（稅法允許扣除限額為25萬元），廣告費超支30萬元（稅法允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。丁公司2024年度實現(xiàn)的會計利潤為150萬元。適用的所得稅稅率為25%。要求：(1)計算2024年度應(yīng)納稅所得額。(2)計算2024年度應(yīng)交所得稅。(3)計算2024年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額。(4)計算2024年度所得稅費用。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題目要求，編制相關(guān)會計分錄，并列示計算過程。）1.戊公司2024年12月31日持有某項可供出售金融資產(chǎn)，賬面價值為2000萬元。由于市價大幅下跌，戊公司對該金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備300萬元，計提后賬面價值為1700萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)仍為2000萬元。戊公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。戊公司2024年度稅前利潤為500萬元。要求：(1)編制戊公司2024年12月31日計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。(2)計算2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額。(3)編制2024年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄。(4)計算2024年度應(yīng)交所得稅和所得稅費用。2.己公司2024年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。己公司按直線法計提折舊，稅法規(guī)定可按年數(shù)總和法計提折舊。己公司適用的所得稅稅率為25%。假定該固定資產(chǎn)在2025年12月31日未發(fā)生減值。要求：(1)計算2024年度該固定資產(chǎn)的會計折舊額和稅法折舊額。(2)計算2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異金額。(3)計算2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。(4)編制2024年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。(5)假設(shè)2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為380萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元，計算2025年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債金額，并說明與2024年12月31日相比發(fā)生的變化及其原因。試卷答案一、單項選擇題1.B解析：永久性差異是指納稅影響無法轉(zhuǎn)回的差異。管理費用超支計入當(dāng)期損益的罰款支出，稅法不允許稅前扣除，但會計上已計入當(dāng)期損益，此差異在未來期間不會轉(zhuǎn)回，屬于永久性差異。國債利息收入免稅，屬于永久性差異。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益，若稅法不認(rèn)可該變動，也會產(chǎn)生永久性差異。可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異均會在未來期間轉(zhuǎn)回。2.C解析：應(yīng)納稅暫時性差異=資產(chǎn)賬面價值-計稅基礎(chǔ)=500-600=-100（萬元），因賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而非負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)金額=100×25%=25（萬元）。但題目描述為“產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異”，此描述本身有誤，若按此字面意思選擇，則應(yīng)選負(fù)債項中最接近的數(shù)值125（對應(yīng)100的負(fù)債），但更正后應(yīng)為25。（注意：題目表述可能存在筆誤，標(biāo)準(zhǔn)答案應(yīng)為25）假設(shè)題目意圖為資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，則計算如下：應(yīng)納稅暫時性差異=600-500=100（萬元），遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25（萬元）。（根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)會計處理，此項選擇C125可能源于對題目描述的另一種解讀或假設(shè)，但直接計算500-600=-100產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)為25）按標(biāo)準(zhǔn)處理，若產(chǎn)生應(yīng)納稅差異，則負(fù)債為25萬，題目給C為125萬，與計算不符。若題目描述“資產(chǎn)賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元”確為事實，則產(chǎn)生可抵扣差異，負(fù)債為0，無對應(yīng)選項。（重新審視題目和標(biāo)準(zhǔn)會計處理，題目描述“資產(chǎn)賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元”是核心信息，此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，金額為100*25%=25萬。選項中無25，可能題目或選項設(shè)置有誤。若必須選，需確認(rèn)題目意圖，若意圖是確認(rèn)負(fù)債，則題目描述有誤。按標(biāo)準(zhǔn)會計處理，應(yīng)選A50，但這與差異計算不符。假設(shè)題目意在考察稅率，則25是正確計算結(jié)果。此題存在歧義或錯誤。）（基于標(biāo)準(zhǔn)會計處理，500萬<600萬，產(chǎn)生可抵扣差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100*25%=25萬。選項無25，C125非標(biāo)準(zhǔn)計算結(jié)果。若按題目字面“產(chǎn)生應(yīng)納稅差異”，則應(yīng)選A50，但這與數(shù)值不符。此題設(shè)置存疑。）（最終判斷：題目描述“資產(chǎn)賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元”明確，產(chǎn)生可抵扣差異，標(biāo)準(zhǔn)處理確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬。無對應(yīng)選項，可能題目或選項有誤。若必須選，需確認(rèn)出題者意圖，若無，則此題無法在給定選項中正確作答。但按指令要求給出“答案”，此處標(biāo)記為C，并注明標(biāo)準(zhǔn)處理應(yīng)為25萬，選項設(shè)置有問題。）3.D解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以未來期間轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異金額為基礎(chǔ)，并非簡單以資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值為基礎(chǔ)。A、B、C表述正確。4.D解析：支付的與取得經(jīng)營收入相關(guān)的合理支出，會計上確認(rèn)為費用，稅法也允許稅前扣除，兩者處理一致，無差異。A、B、C產(chǎn)生的差異均為暫時性差異，在未來期間會轉(zhuǎn)回。5.B解析：當(dāng)期應(yīng)交所得稅是計算所得稅費用的組成部分。即使當(dāng)期應(yīng)交所得稅為零（例如享受稅收優(yōu)惠），只要存在遞延所得稅，所得稅費用也可能不為零。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。因此，當(dāng)期所得稅費用可能不為零。6.A解析：非同一控制下企業(yè)合并，購買方取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值大于賬面價值產(chǎn)生的正暫時性差異（應(yīng)納稅暫時性差異），在購買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。7.B解析：負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。A、C、D均會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。8.A解析：2024年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬，對應(yīng)可抵扣暫時性差異50萬。2025年轉(zhuǎn)回時，該可抵扣暫時性差異減少，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，金額=50×25%=12.5萬。但題目要求的是“遞延所得稅負(fù)債金額”，這是轉(zhuǎn)回時確認(rèn)的負(fù)債，對應(yīng)的是原遞延所得稅資產(chǎn)的金額。更準(zhǔn)確地說，是原遞延所得稅資產(chǎn)50萬在轉(zhuǎn)回時的“影響”，即確認(rèn)了12.5萬的遞延所得稅負(fù)債，同時對應(yīng)減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬，并影響當(dāng)期所得稅費用。（按題目問法，“確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額”，是指轉(zhuǎn)回時確認(rèn)的負(fù)債額，即12.5萬。但選項A50萬可能是對原確認(rèn)資產(chǎn)金額的描述性錯誤。標(biāo)準(zhǔn)處理轉(zhuǎn)回時確認(rèn)負(fù)債12.5萬。）（重新審視題目意圖，題目問“確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額”，是指轉(zhuǎn)回時確認(rèn)的負(fù)債，即50（原資產(chǎn)）*25%=12.5萬。選項A為50萬，可能指代原資產(chǎn)影響或題目筆誤。若必須選，按標(biāo)準(zhǔn)計算結(jié)果應(yīng)為12.5萬，但無對應(yīng)選項。此題存疑。）（基于標(biāo)準(zhǔn)會計處理，轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬，對應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50*25%=12.5萬。選項A50萬非標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)回確認(rèn)的負(fù)債金額。此題選項設(shè)置有問題。）（最終判斷：轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬。無對應(yīng)選項，題目或選項有誤。若必須選，需確認(rèn)出題者意圖，若無，則此題無法在給定選項中正確作答。但按指令要求給出“答案”，此處標(biāo)記為A，并注明標(biāo)準(zhǔn)處理應(yīng)為12.5萬，選項設(shè)置有問題。）9.B解析：合并報表中，需要抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，以反映合并整體的經(jīng)濟實質(zhì)。A、C、D表述不完全準(zhǔn)確或存在錯誤。10.C解析：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。A產(chǎn)生可抵扣差異。B通常產(chǎn)生可抵扣差異（稅前扣除）。D產(chǎn)生可抵扣差異。二、多項選擇題1.A,B,D解析：A導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。B導(dǎo)致負(fù)債賬面價值>計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。C確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)是基于可抵扣暫時性差異，本身不是產(chǎn)生應(yīng)納稅差異的原因。D導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2.A,B,C,D解析：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅（A）是所得稅費用的一部分。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額（B）若為正，會增加所得稅費用。遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回額（C）會增加所得稅費用（轉(zhuǎn)化為當(dāng)期所得稅）。以前期間確認(rèn)的遞延所得稅在本期的轉(zhuǎn)回（D）若為負(fù)債轉(zhuǎn)回，會增加所得稅費用；若為資產(chǎn)轉(zhuǎn)回，會減少所得稅費用。但題目問的是影響所得稅費用的因素，所有選項均能影響所得稅費用的計算。3.A,B解析：對遞延所得稅資產(chǎn)進行減值測試是會計準(zhǔn)則的要求（A）。若預(yù)計未來無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)減記（B）。C表述錯誤，減值準(zhǔn)備可能轉(zhuǎn)回。D表述錯誤，減值測試需考慮稅收優(yōu)惠影響，如優(yōu)惠可能消失導(dǎo)致未來無法轉(zhuǎn)回。4.A,B,C解析：企業(yè)應(yīng)披露所得稅費用（A）、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的金額及變化（B）、重大項目的明細(xì)（C）。D錯誤，重大項目需要披露預(yù)期信息。5.B,C,D解析：A與合并報表整體觀有關(guān)，但本身不直接產(chǎn)生合并遞延所得稅。B子公司個別遞延所得稅是合并遞延所得稅的基礎(chǔ)。C內(nèi)部交易抵銷會抵銷掉部分暫時性差異，影響合并遞延所得稅。D母公司個別遞延所得稅是合并遞延所得稅的一部分，合并時需考慮其在合并范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回情況。6.B,D解析：A在同一控制下合并，若合并中產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)，但通常影響合并商譽或計入當(dāng)期損益（如內(nèi)部交易未抵銷），需具體情況分析。B正確。C非同一控制下，購買日應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，但通常計入合并商譽或當(dāng)期損益，而非直接計入所得稅費用。D正確。7.A,B,C解析：遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表列示為負(fù)債（A）。確認(rèn)時可能需考慮減值（B）。確認(rèn)基于資產(chǎn)負(fù)債表日稅法（C）。D遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回會減少所得稅費用（或增加），而非影響所得稅費用本身。8.A,B,D解析：A國債利息免稅，會計確認(rèn)收入，稅法不確認(rèn)，差異永久。B稅法允許扣除但會計不允許，差異永久。C存貨成本差異是暫時性差異。D與經(jīng)營收入相關(guān)的支出，會計確認(rèn)為費用，稅法不允許扣除，差異永久。9.A,B,C,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債基于資產(chǎn)負(fù)債表日相關(guān)資產(chǎn)/負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異（A）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需預(yù)計未來有應(yīng)納稅所得額（B）。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債不依賴未來應(yīng)納稅所得額（C）。稅收優(yōu)惠影響未來應(yīng)納稅所得額，需考慮（D）。10.A,C,D解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債減少），最終通過影響所得稅費用影響所有者權(quán)益（A）。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債增加遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)減少），最終通過影響所得稅費用影響所有者權(quán)益，可能使資產(chǎn)減少（如確認(rèn)負(fù)債同時轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)）（B錯誤）。當(dāng)期所得稅費用增加，減少凈利潤（C）。遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債轉(zhuǎn)回影響當(dāng)期遞延所得稅，進而影響當(dāng)期所得稅費用和凈利潤（D）。三、計算題1.(1)遞延所得稅負(fù)債=（計稅基礎(chǔ)-賬面價值）×所得稅稅率=(1000-800)×25%=100×25%=25（萬元）(2)新的遞延所得稅負(fù)債=（900-700）×25%=200×25%=50（萬元）變化=50-25=25（萬元）原因：2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值進一步減少，導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異的金額增加，因此遞延所得稅負(fù)債的金額也隨之增加。2.(1)遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價值-計稅基礎(chǔ)）×所得稅稅率=(100-150)×20%=-50×20%=-10（萬元）（即確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬，或確認(rèn)可抵扣遞延所得稅資產(chǎn)10萬）(2)售出時，該存貨的賬面價值為50萬元（100-50），計稅基礎(chǔ)為75萬元（150-75）。售價80萬計入應(yīng)納稅所得額，但稅法上該部分收入已包含在原計稅基礎(chǔ)中（因原可抵扣差異轉(zhuǎn)回），故售價80萬中，稅法視同已確認(rèn)收入部分為75萬，超出部分5萬計入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額增加額=5萬元。所得稅影響=5×20%=1（萬元）（增加所得稅費用和應(yīng)交所得稅1萬元）?；蛘撸苯拥乜?，原確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬（對應(yīng)可抵扣差異50萬），售出時該差異全部轉(zhuǎn)回，需轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債10萬，同時確認(rèn)當(dāng)期所得稅1萬（因售價80萬中稅法視同收入75萬，超出5萬納稅），即所得稅費用=1萬。3.(1)遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅稅率=60×25%=15（萬元）(2)因稅法變化，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)方式是：如果稅法變化導(dǎo)致未來期間轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異的稅負(fù)增加或減少，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。在本例中，稅法允許加速折舊，使得未來期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異減少（或者說，轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異的時間提前），導(dǎo)致未來期間的應(yīng)納稅所得額減少，稅負(fù)減少。因此，企業(yè)應(yīng)沖減已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。沖減金額=原遞延所得稅負(fù)債×（新稅率-舊稅率）/舊稅率=15×(0-25)/25=-15（萬元）。更簡單的理解