2025年度注會CPA《稅法》預(yù)測題（含答案）單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.車輛購置稅B.資源稅C.關(guān)稅D.土地增值稅答案：B解析：選項(xiàng)A，車輛購置稅屬于中央政府固定收入；選項(xiàng)C，關(guān)稅屬于中央政府固定收入；選項(xiàng)D，土地增值稅屬于地方政府固定收入。資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分歸地方，屬于中央政府與地方政府共享收入。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計服務(wù)C.供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)D.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)答案：C解析：選項(xiàng)A，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅；選項(xiàng)B，境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；選項(xiàng)D，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動，不繳納增值稅。供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=（240000+325000+130000）×15%=695000×15%=104250（元）4.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評估答案：B解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的重新評估，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。企業(yè)間房地產(chǎn)的交換，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。5.某企業(yè)2025年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車船稅。假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2025年實(shí)際繳納的車船稅總計為（）元。A.1920B.2280C.2320D.2400答案：C解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該企業(yè)2025年實(shí)際繳納的車船稅=4×480+480×10÷12=1920+400=2320（元）多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（）。A.法律優(yōu)位原則B.稅收法定原則C.法律不溯及既往原則D.實(shí)體從舊、程序從新原則答案：ACD解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊、程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。稅收法定原則屬于稅法基本原則。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。A.納稅申報銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額答案：ABCD解析：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。4.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.實(shí)行從價計征的，計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額B.實(shí)行從量計征的，計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送時自用數(shù)量為銷售數(shù)量D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法均正確。5.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD解析：選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）1.（本題6分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購發(fā)票。（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）該卷煙廠將收回的煙絲的50%直接對外銷售，取得不含稅銷售額60萬元；另外50%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，煙葉稅稅率為20%。要求：（1）計算該卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計算該卷煙廠收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（4）計算該卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅=50×（1+10%）×20%=11（萬元）（2）收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50+50×10%+11）×10%=6.6（萬元）（3）組成計稅價格=[50+50×10%+11+10]÷（1-30%）=102.86（萬元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=102.86×30%=30.86（萬元）（4）該卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×30%-30.86×50%=18-15.43=2.57（萬元）2.（本題6分）某礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開采原煤8000噸，當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售額300萬元。（2）將開采的原煤2000噸用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，本月銷售洗選煤1500噸，取得不含稅銷售額200萬元，洗選煤折算率為80%。（3）該企業(yè)所在地原煤資源稅稅率為5%。要求：（1）計算銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅。（2）計算銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅。（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅合計數(shù)。答案：（1）銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅=300×5%=15（萬元）（2）銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅=200×80%×5%=8（萬元）（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅合計數(shù)=15+8=23（萬元）3.（本題6分）某企業(yè)2025年擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2025年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬元？答案：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（6500+700）×（1-20%）×1.2%=7200×（1-20%）×1.2%=7200×0.8×0.012=69.12（萬元）4.（本題6分）某企業(yè)2025年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證各一件；與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一件，所載金額100萬元；訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，所載金額200萬元；訂立借款合同一份，所載金額為50萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金500萬元，其他營業(yè)賬簿10本。已知：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，購銷合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，營業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”印花稅稅率為0.25‰，其他營業(yè)賬簿免征印花稅。要求：計算該企業(yè)2025年1月應(yīng)繳納的印花稅。答案：（1）權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20（元）（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額=100×0.5‰×10000=500（元）（3）購銷合同應(yīng)納稅額=200×0.3‰×10000=600（元）（4）借款合同應(yīng)納稅額=50×0.05‰×10000=25（元）（5）營業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額=500×0.25‰×10000=1250（元）其他營業(yè)賬簿免征印花稅。該企業(yè)2025年1月應(yīng)繳納的印花稅=20+500+600+25+1250=2395（元）綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）1.（本題15分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400萬元，貨物已發(fā)出。（2）提供加工勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)20萬元。（3）銷售自己使用過的2008年購入的設(shè)備一臺，取得含稅收入10.3萬元。（4）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅26萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅0.9萬元。（5）購進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額5萬元。（6）該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計算該企業(yè)銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。（4）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=400×13%+20×13%=52+2.6=54.6（萬元）（2）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26+0.9=26.9（萬元）（3）銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）（4）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=54.6-26.9+0.2=27.9（萬元）2.（本題16分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2025年1月將其開發(fā)完成的一棟寫字樓出售，取得不含稅銷售收入8000萬元。該公司為取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行借款利息支出，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為440萬元（不含增值稅）。該公司已預(yù)繳土地增值稅200萬元。要求：（1）計算該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。（2）計算該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值率。（3）計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。（4）計算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。答案：（1）扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額=1000萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本=2000萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（1000+2000）×10%=300（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)