中級(jí)審計(jì)師考試題庫及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的是()A.審計(jì)獨(dú)立性僅要求審計(jì)人員保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

B.政府審計(jì)的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計(jì)但低于社會(huì)審計(jì)

C.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本標(biāo)志

D.審計(jì)獨(dú)立性僅體現(xiàn)在組織地位上答案：C

解析：審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立（A錯(cuò)誤）；社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性通常高于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)（B錯(cuò)誤）；獨(dú)立性不僅體現(xiàn)在組織地位，還包括經(jīng)濟(jì)利益、業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面（D錯(cuò)誤）；獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征（C正確）。2.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報(bào)告階段的工作是()A.編制審計(jì)實(shí)施方案

B.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試

C.出具審計(jì)報(bào)告

D.確定審計(jì)目標(biāo)答案：C

解析：國家審計(jì)程序分為準(zhǔn)備階段（確定目標(biāo)、編制方案）、實(shí)施階段（測試內(nèi)控、獲取證據(jù)）、報(bào)告階段（出具報(bào)告）。因此出具審計(jì)報(bào)告屬于報(bào)告階段（C正確）。3.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的主要目的是()A.確認(rèn)存貨的所有權(quán)

B.驗(yàn)證存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性

C.測試存貨的存在認(rèn)定

D.檢查存貨的完整性答案：C

解析：監(jiān)盤程序主要用于驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定（C正確）；所有權(quán)需通過函證或核對(duì)購貨合同確認(rèn)（A錯(cuò)誤）；計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性需結(jié)合成本核算或市場價(jià)格驗(yàn)證（B錯(cuò)誤）；完整性需結(jié)合存貨收發(fā)記錄等程序（D錯(cuò)誤）。4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的是()A.審計(jì)證據(jù)的充分性與注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷無關(guān)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越少

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需數(shù)量可能越少

D.審計(jì)證據(jù)的充分性等同于適當(dāng)性答案：C

解析：審計(jì)證據(jù)的充分性受職業(yè)判斷影響（A錯(cuò)誤）；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要更多證據(jù)（B錯(cuò)誤）；充分性與適當(dāng)性是兩個(gè)獨(dú)立特征（D錯(cuò)誤）；質(zhì)量越高，數(shù)量可適當(dāng)減少（C正確）。5.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的()A.評(píng)價(jià)職能

B.鑒證職能

C.監(jiān)督職能

D.管理職能答案：C

解析：內(nèi)部審計(jì)的基本職能包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢等。對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督直接體現(xiàn)監(jiān)督職能（C正確）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的有()A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定審計(jì)工作底稿復(fù)核制度

C.建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量跟蹤檢查制度

D.選擇簡單易審的項(xiàng)目以降低風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC

解析：審計(jì)質(zhì)量控制措施包括人員培訓(xùn)（A）、工作底稿復(fù)核（B）、質(zhì)量跟蹤檢查（C）等；選擇簡單項(xiàng)目無法控制質(zhì)量（D錯(cuò)誤）。2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)（A正確）；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)前已存在的（B正確）；檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)（C正確）；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊會(huì)計(jì)師無法降低（D錯(cuò)誤）。3.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)權(quán)限包括()A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)資料

B.對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為進(jìn)行處罰

C.對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查

D.對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行詢問答案：ABCD

解析：國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求提供資料（A）、檢查電子數(shù)據(jù)（C）、詢問相關(guān)人員（D），對(duì)違規(guī)行為可依法處罰（B）。4.下列各項(xiàng)中，屬于控制測試程序的有()A.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.檢查銷售合同是否經(jīng)過審批

C.重新計(jì)算存貨發(fā)出成本

D.函證應(yīng)收賬款余額答案：AB

解析：控制測試是測試內(nèi)部控制有效性，觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)（A）、檢查審批記錄（B）屬于控制測試；重新計(jì)算（C）、函證（D）屬于實(shí)質(zhì)性程序。5.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的要素包括()A.審計(jì)概況

B.審計(jì)結(jié)論

C.審計(jì)建議

D.審計(jì)人員簽名答案：ABCD

解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告通常包括概況、結(jié)論、建議、簽名等要素（ABCD均正確）。三、判斷題1.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。()答案：√

解析：獨(dú)立性是審計(jì)的核心原則，包括形式獨(dú)立（避免外界合理懷疑）和實(shí)質(zhì)獨(dú)立（內(nèi)心公正）。2.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位。()答案：×

解析：審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，被審計(jì)單位僅有權(quán)查閱與自身相關(guān)的部分。3.國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有法律效力，可直接作為處理處罰依據(jù)。()答案：√

解析：國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的具有法律效力的文件，可作為處理處罰的依據(jù)。4.內(nèi)部控制存在固有局限性，因此即使設(shè)計(jì)合理也無法完全防止錯(cuò)報(bào)。()答案：√

解析：內(nèi)部控制受人為判斷、成本效益等限制，無法絕對(duì)保證防止錯(cuò)報(bào)。5.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。()答案：√

解析：審計(jì)意見類型分為四類：無保留、保留、否定、無法表示意見。四、簡答題1.簡述審計(jì)證據(jù)的特征及其相互關(guān)系。(1).審計(jì)證據(jù)的特征包括充分性和適當(dāng)性。

(2).充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。

(3).適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。

(4).充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)，適當(dāng)性越高，所需充分性可能越低；但僅靠數(shù)量無法彌補(bǔ)質(zhì)量缺陷。2.國家審計(jì)的審計(jì)程序包括哪些階段？各階段的主要工作是什么？(1).準(zhǔn)備階段：確定審計(jì)項(xiàng)目、編制審計(jì)方案、組成審計(jì)組、送達(dá)審計(jì)通知書。

(2).實(shí)施階段：進(jìn)行審前調(diào)查、測試內(nèi)部控制、獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿。

(3).報(bào)告階段：整理審計(jì)證據(jù)、撰寫審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位意見、出具正式報(bào)告。

(4).后續(xù)階段：檢查審計(jì)意見落實(shí)情況、開展審計(jì)整改跟蹤。3.簡述內(nèi)部控制的五要素。(1).控制環(huán)境：包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化等基礎(chǔ)要素。

(2).風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施。

(3).控制活動(dòng)：確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，如授權(quán)、審批、核對(duì)等。

(4).信息與溝通：及時(shí)、準(zhǔn)確地收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。

(5).內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查并持續(xù)改進(jìn)。4.注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)抽樣樣本量時(shí)，需要考慮哪些因素？(1).可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本量越大。

(2).可容忍誤差：誤差越小，樣本量越大。

(3).預(yù)計(jì)總體誤差：預(yù)計(jì)誤差越高，樣本量越大。

(4).總體變異性：變異性越高，樣本量越大（變量抽樣）。

(5).總體規(guī)模：大規(guī)?？傮w對(duì)樣本量影響較小，但小規(guī)?？傮w需調(diào)整樣本量。5.簡述社會(huì)審計(jì)報(bào)告中“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段”應(yīng)包含的內(nèi)容。(1).按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映。

(2).設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

(3).向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息。五、案例分析題1.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示營業(yè)收入1.2億元，凈利潤800萬元。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下情況：情況一：12月31日，甲公司將一批成本為500萬元的庫存商品以600萬元價(jià)格銷售給關(guān)聯(lián)方乙公司，但未在附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易。

情況二：年末應(yīng)收賬款余額3000萬元，其中對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款1000萬元已逾期2年，丙公司因經(jīng)營困難已申請破產(chǎn)清算，甲公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

情況三：甲公司將當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用300萬元全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本，而根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中200萬元應(yīng)費(fèi)用化。要求：分析上述情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)措施。(1).情況一影響：未披露關(guān)聯(lián)方交易違反信息披露完整性，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解交易公允性。審計(jì)措施：要求甲公司補(bǔ)充披露，若拒絕，考慮在審計(jì)報(bào)告中反映。

(2).情況二影響：未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致應(yīng)收賬款和利潤虛增（應(yīng)計(jì)提壞賬，減少利潤）。審計(jì)措施：獲取丙公司破產(chǎn)證據(jù)，測算應(yīng)計(jì)提壞賬金額（如按50%計(jì)提則調(diào)減利潤500萬元），要求甲公司調(diào)整，否則發(fā)表保留或否定意見。

(3).情況三影響：研發(fā)費(fèi)用錯(cuò)誤資本化導(dǎo)致無形資產(chǎn)高估300萬元，利潤虛增200萬元（費(fèi)用化部分未計(jì)入當(dāng)期損益）。審計(jì)措施：根據(jù)準(zhǔn)則重新劃分資本化與費(fèi)用化金額，要求調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，若拒絕，考慮發(fā)表保留意見。2.某行政單位2023年度接受國家審計(jì)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)以下問題：問題一：未經(jīng)批準(zhǔn)將閑置辦公用房出租，取得租金收入50萬元未納入單位預(yù)算管理。

問題二：用財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金100萬元支付辦公樓裝修費(fèi)用，屬于挪用專項(xiàng)資金。

問題三：年末將未執(zhí)行完畢的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)80萬元通過虛假合同轉(zhuǎn)入下屬單位，次年轉(zhuǎn)回用于發(fā)放福利。要求：針對(duì)上述問題，指出違反的財(cái)經(jīng)法規(guī)，并提出審計(jì)處理建議。(1).問題一違反：《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》關(guān)于“國有資產(chǎn)出租收入應(yīng)納入預(yù)算管理”的規(guī)定。處理