2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰(zhàn)模擬試題與解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.下列項目中，屬于永久性差異的是（）。A.國債利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當期損益的金額C.固定資產(chǎn)預計凈殘值變動D.存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面價值計提的減值準備2.某企業(yè)2024年12月31日購入一項管理用設備，成本為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定該設備按7年直線法計提折舊，不計入成本費用。假定該企業(yè)采用直線法計提折舊，不考慮其他因素，2025年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.100B.140C.200D.2403.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認B.企業(yè)對某項資產(chǎn)計提了減值準備，且該減值準備在未來期間不能轉(zhuǎn)回，則不應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)C.預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，才應確認遞延所得稅資產(chǎn)D.對于預計未來期間無法產(chǎn)生足夠應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的情況，即使存在相關(guān)可抵扣暫時性差異，也應確認遞延所得稅資產(chǎn)4.甲公司2024年12月31日存貨賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為240萬元。假定在2025年該項存貨未發(fā)生毀損，且甲公司2025年度未實現(xiàn)任何應納稅所得額，則2025年12月31日甲公司應確認的遞延所得稅負債余額為（）萬元。（不考慮遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的影響）A.0B.4C.8D.165.下列有關(guān)所得稅費用列報的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應分別計入利潤表中的所得稅費用項目B.遞延所得稅費用（或收益）是當期所得稅和遞延所得稅之和C.稅法規(guī)定的應交所得稅是利潤表中的所得稅費用總額D.當期所得稅=利潤總額×所得稅稅率6.企業(yè)2024年發(fā)生的研發(fā)支出中，符合資本化條件的金額為500萬元，計入當期損益的金額為100萬元。假定稅法對該類研發(fā)支出允許在發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，2024年該企業(yè)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）余額為（）萬元。A.0B.37.5（貸方）C.37.5（借方）D.75（貸方）7.甲公司2024年12月31日持有某項交易性金融資產(chǎn)賬面價值為800萬元，公允價值為850萬元。假定稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，不計入應納稅所得額。不考慮其他因素，2024年12月31日甲公司應確認的遞延所得稅負債余額為（）萬元。A.0B.15C.25D.758.下列關(guān)于合并報表中遞延所得稅會計處理的表述中，不正確的是（）。A.合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)/負債，是指抵消母子公司之間內(nèi)部交易或內(nèi)部往來產(chǎn)生的暫時性差異應確認的遞延所得稅資產(chǎn)/負債B.合并財務報表中，與子公司少數(shù)股東權(quán)益相關(guān)的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)，相關(guān)遞延所得稅負債不影響合并報表中的所得稅費用或所有者權(quán)益C.合并財務報表中，與子公司少數(shù)股東權(quán)益相關(guān)的應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債，相關(guān)遞延所得稅費用應計入合并報表中的所得稅費用D.內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，在合并報表層面可能已經(jīng)轉(zhuǎn)回，但在個別報表層面尚未轉(zhuǎn)回，此時應在合并報表中確認相關(guān)的遞延所得稅9.企業(yè)2024年發(fā)生符合條件的公益性捐贈支出80萬元，會計處理計入管理費用。假定稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分允許稅前扣除。假定企業(yè)2024年度利潤總額為600萬元。不考慮其他因素，2024年該企業(yè)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）余額為（）萬元。A.0B.5.6（借方）C.5.6（貸方）D.8（貸方）10.下列關(guān)于所得稅會計差錯更正的表述中，正確的是（）。A.對于本期發(fā)生的交易或事項，會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同的，在計算當期應納稅所得額時，應采用會計準則規(guī)定的方法計算B.企業(yè)對前期發(fā)生的交易或事項進行了重新計量，相關(guān)的所得稅影響應調(diào)整前期比較財務報表相關(guān)項目的年初數(shù)C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期會計差錯，且涉及所得稅的，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的應交所得稅D.企業(yè)對前期會計差錯進行更正時，不應調(diào)整前期比較財務報表相關(guān)項目的期初余額二、多選題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分）1.下列項目中，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值B.會計上確認的某項資產(chǎn)減值準備，稅法不認可其在計算應納稅所得額時扣除C.預計負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時，應增加轉(zhuǎn)回期間的所得稅費用（或減少所得稅費用）B.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回可能減少所有者權(quán)益C.只有當未來期間很可能取得足夠的應納稅所得額時，才應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，可能計入其他綜合收益3.企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)或負債的當期，應確認的遞延所得稅負債/資產(chǎn)，其確認基礎(chǔ)通常涉及（）。A.該資產(chǎn)或負債的賬面價值B.該資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)C.未來期間轉(zhuǎn)回該資產(chǎn)或負債時的所得稅影響D.該資產(chǎn)或負債的公允價值4.下列關(guān)于所得稅會計相關(guān)分錄的表述中，正確的有（）。A.確認當期所得稅費用時，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費——應交所得稅”B.確認遞延所得稅負債時，借記“所得稅費用”或“其他綜合收益”（若有可供出售金融資產(chǎn)等），貸記“遞延所得稅負債”C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”或“其他綜合收益”（若有可供出售金融資產(chǎn)等）D.期末結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅負債/資產(chǎn)余額時，應將“遞延所得稅負債”或“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“所得稅費用”科目5.下列關(guān)于特定交易或事項的所得稅處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)合并中，合并方取得的被合并方資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)，應以公允價值為基礎(chǔ)確定B.企業(yè)合并中，合并財務報表層面因內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，應予以抵消C.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動計入當期損益的金額，不產(chǎn)生暫時性差異D.企業(yè)對子公司進行股權(quán)處置，導致持股比例下降但仍具有重大影響的，應確認與剩余股權(quán)相關(guān)的遞延所得稅三、計算題（本題型共2題，每題7分，共14分。請列示計算步驟，每步驟得適當分數(shù)，答案中的金額單位以萬元表示）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目如下：*固定資產(chǎn)賬面價值為1,200萬元，計稅基礎(chǔ)為1,300萬元。*存貨賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為550萬元。*預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。*預計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為50萬元（稅法規(guī)定在相關(guān)產(chǎn)品銷售年限內(nèi)，實際發(fā)生時稅前扣除）。*交易性金融資產(chǎn)賬面價值為300萬元，公允價值為320萬元（稅法規(guī)定以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，不計入應納稅所得額）。假定甲公司2024年度利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)/負債均不存在期初余額，不考慮其他因素。請計算甲公司2024年度應交所得稅、遞延所得稅費用（或收益）和所得稅費用。2.乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目如下：*固定資產(chǎn)賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元。*存貨賬面價值為700萬元，計稅基礎(chǔ)為720萬元。*預計負債賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為60萬元。*預計負債（環(huán)保罰款）賬面價值為30萬元，計稅基礎(chǔ)為30萬元（稅法規(guī)定實際發(fā)生時稅前扣除）。假定乙公司2024年度利潤總額為600萬元，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。（1）計算乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中產(chǎn)生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算乙公司2024年度應確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)金額。（3）假設乙公司2025年1月1日處置了全部固定資產(chǎn)，不考慮其他因素，該項處置對2024年度所得稅費用的影響金額是多少？四、綜合題（本題型共1題，共16分。請結(jié)合題意，編制相關(guān)會計分錄，并列示計算過程，答案中的金額單位以萬元表示）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年度財務報告于2025年3月31日批準報出。假定不考慮其他相關(guān)稅費。（1）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目如下：*固定資產(chǎn)賬面價值為1,500萬元，計稅基礎(chǔ)為1,600萬元。*存貨賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為750萬元。*預計負債賬面價值為120萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元。*遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為30萬元，遞延所得稅負債賬面余額為40萬元（均與上述資產(chǎn)、負債相關(guān)，且不考慮轉(zhuǎn)回）。（2）甲公司在2024年度確認了與管理用設備相關(guān)的遞延所得稅負債20萬元，該遞延所得稅負債在2025年1月1日轉(zhuǎn)回，影響2025年1月的所得稅費用。（3）甲公司2024年度利潤總額為1,000萬元。假定甲公司不存在其他會計差錯，遞延所得稅資產(chǎn)/負債均不存在期初余額。請編制甲公司2024年度確認所得稅費用、結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅負債及資產(chǎn)的會計分錄，并計算甲公司2024年度的所得稅費用總額。---試卷答案一、單選題1.A2.A3.D4.C5.B6.C7.D8.C9.B10.B二、多選題1.B,D2.A,B,C3.A,B4.A,B,C5.A,B三、計算題1.（1）應納稅暫時性差異=（1,300-1,200）+(320-300)=200+20=220（萬元）（2）可抵扣暫時性差異=（600-550）+(100-0)=50+100=150（萬元）（3）應交所得稅=（500+220-150）×25%=425×25%=106.25（萬元）（4）遞延所得稅負債=220×25%=55（萬元）（5）遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5（萬元）（6）遞延所得稅費用=55-37.5=17.5（萬元）（負債增加記貸方，資產(chǎn)減少記貸方，此處負債增加，資產(chǎn)減少，費用為貸方，即費用增加，故為遞延所得稅費用）（7）所得稅費用=106.25+17.5=123.75（萬元）2.（1）應納稅暫時性差異=（900-800）+(720-700)=100+20=120（萬元）（2）可抵扣暫時性差異=（80-60）=20（萬元）（3）應確認遞延所得稅負債=120×25%=30（萬元）（4）應確認遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）（5）處置固定資產(chǎn)對2024年度所得稅費用的影響=（應納稅暫時性差異減少-可抵扣暫時性差異增加）×稅率=（120-20）×25%=100×25%=25（萬