房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部審計管理辦法第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部審計工作，健全內(nèi)部控制體系，防范經(jīng)營風險，提高項目管理水平和投資效益，依據(jù)國家相關法律法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度，結合房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)特點及公司實際情況，制定本辦法。第二條定義本辦法所稱房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部審計（以下簡稱“項目審計”），是指公司內(nèi)部審計機構及人員依據(jù)國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度和審計準則，對房地產(chǎn)開發(fā)項目從立項、策劃、設計、招投標、施工、營銷、竣工結算至項目后評價的全過程或特定環(huán)節(jié)的經(jīng)濟活動、管理行為的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性進行獨立監(jiān)督和評價的活動。第三條適用范圍本辦法適用于公司及所屬控股子公司所有房地產(chǎn)開發(fā)項目的內(nèi)部審計工作。參股公司可參照執(zhí)行，或根據(jù)股權比例及合作協(xié)議另行約定。第四條審計原則項目審計工作應遵循以下原則：（一）獨立性原則：審計機構和審計人員應獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他部門、個人的非法干預。（二）客觀性原則：審計工作應以事實為依據(jù)，以制度為準繩，實事求是，客觀公正。（三）系統(tǒng)性原則：審計工作應覆蓋項目開發(fā)全周期，關注各環(huán)節(jié)的關聯(lián)性和系統(tǒng)性風險。（四）重要性原則：審計資源應重點投向高風險領域和關鍵控制點，提高審計效率與效果。（五）效益性原則：通過審計促進項目規(guī)范管理，降低成本，提升項目整體經(jīng)濟效益和社會效益。第五條審計職責內(nèi)部審計部門是項目審計工作的歸口管理部門，負責組織、實施、協(xié)調(diào)和指導公司范圍內(nèi)的項目審計工作。各業(yè)務部門及項目公司應積極配合內(nèi)部審計工作，提供必要的資料和工作條件，并對所提供資料的真實性、完整性負責。第二章審計機構與人員第六條審計機構設置公司設立獨立的內(nèi)部審計部門，在公司董事會（或其下設的審計委員會）及公司主要負責人的領導下開展工作。內(nèi)部審計部門應配備與審計任務相適應的專職審計人員。第七條審計人員資質(zhì)與職業(yè)道德（一）審計人員應具備必要的專業(yè)知識和技能，包括但不限于財務、審計、工程管理、法律、房地產(chǎn)開發(fā)流程等方面的知識。（二）審計人員應恪守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、客觀公正、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊。（三）審計人員與被審計項目或被審計人員存在利害關系的，應當主動申請回避。第八條審計人員權限內(nèi)部審計部門及審計人員在履行職責時，有權：（一）要求被審計單位按時提供與審計事項相關的文件、資料、合同、會議紀要、財務數(shù)據(jù)等。（二）參加或列席被審計單位與項目開發(fā)經(jīng)營管理相關的會議。（三）檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表、合同、工程圖紙、驗收記錄等資料。（四）就審計事項向有關單位和個人進行調(diào)查、詢問，獲取相關證明材料。（五）對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為或重大風險隱患，有權提出糾正、改進的建議，并督促整改。（六）對阻撓、妨礙審計工作的行為，有權向公司領導報告。第三章審計工作程序第九條審計計劃內(nèi)部審計部門應根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標、項目開發(fā)進度及風險評估結果，于每年年初制定年度項目審計計劃，報公司領導批準后實施。審計計劃可根據(jù)實際情況進行動態(tài)調(diào)整。第十條審計立項根據(jù)年度審計計劃或公司領導交辦、相關部門提請等方式確定具體審計項目，由內(nèi)部審計部門下達《審計通知書》?！秾徲嬐ㄖ獣窇鞔_審計項目名稱、審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計時間、審計組成員及被審計單位應配合的事項等。一般應在實施審計前三至五個工作日送達被審計單位。第十一條審計準備（一）審計組應在實施審計前，深入了解被審計項目的基本情況，包括項目背景、開發(fā)進度、組織架構、主要合同、內(nèi)控制度等。（二）根據(jù)審計目標和項目特點，編制詳細的《審計方案》，明確審計重點、審計方法、審計步驟、人員分工和時間安排。第十二條審計實施（一）審計組進駐被審計單位后，應召開進點會，向被審計單位說明審計目的、范圍、程序及要求，聽取被審計單位的情況介紹。（二）審計人員通過查閱資料、實地查看、訪談、函證、分析性復核等方法，收集審計證據(jù)。審計證據(jù)應具備客觀性、相關性、充分性和合法性。（三）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應作詳細記錄，形成《審計工作底稿》，并由相關人員簽字確認。（四）審計組應與被審計單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題進行初步溝通，聽取其解釋和說明。第十三條審計報告（一）審計實施階段結束后，審計組應根據(jù)審計工作底稿和收集的證據(jù)，撰寫《審計報告（征求意見稿）》，報送內(nèi)部審計部門負責人審核。（二）《審計報告（征求意見稿）》應征求被審計單位的意見。被審計單位應在收到報告之日起十個工作日內(nèi)書面反饋意見，逾期未反饋視為無異議。如有異議，審計組應進行核實，并根據(jù)核實情況對報告進行修改或作出說明。（三）內(nèi)部審計部門負責人對修改后的審計報告進行審定，重大事項應報請公司領導審定。審定后的《審計報告》正式下發(fā)給被審計單位及相關部門。審計報告應包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)、審計評價、處理意見和改進建議等內(nèi)容。第十四條審計整改與跟蹤（一）被審計單位應根據(jù)《審計報告》提出的問題和建議，制定整改方案，明確整改責任人、整改措施和整改期限，并將整改方案報送內(nèi)部審計部門備案。（二）被審計單位應在規(guī)定期限內(nèi)完成整改，并將整改情況書面報告內(nèi)部審計部門。（三）內(nèi)部審計部門負責對審計整改情況進行跟蹤檢查，核實整改效果。對未按要求整改的，應及時向公司領導報告，并督促其限期整改。第十五條審計檔案管理審計項目結束后，審計組應將審計通知書、審計方案、工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、整改報告等相關資料整理歸檔，按照公司檔案管理規(guī)定進行保存。第四章審計內(nèi)容與重點第十六條項目前期階段審計重點審計項目立項決策的科學性、合規(guī)性；可行性研究報告的真實性、完整性；土地獲取的合規(guī)性及成本控制；規(guī)劃設計方案的經(jīng)濟性、合理性及審批手續(xù)的完備性；項目公司組建及初期運營的規(guī)范性。第十七條工程建設階段審計重點審計工程招投標程序的合規(guī)性、標底編制的合理性、合同條款的嚴謹性及履行情況；工程概預算的執(zhí)行情況；工程進度款支付的真實性、合規(guī)性；工程變更、現(xiàn)場簽證的審批程序及合理性；甲供材、設備采購的管理情況；工程質(zhì)量、安全、進度控制體系的有效性。第十八條營銷與招商階段審計重點審計營銷策劃方案的合理性及執(zhí)行效果；銷售定價策略的公允性；銷售合同的規(guī)范性及履行情況；銷售回款的及時性、完整性；營銷費用的真實性、合規(guī)性；客戶投訴處理的有效性；招商方案的可行性、招商政策的執(zhí)行情況及租金收取情況。第十九條竣工結算與后評價階段審計重點審計工程竣工結算的真實性、準確性、合規(guī)性；各項稅費的計提與繳納情況；項目財務決算的編制與審批；項目投資效益與預期目標的差異分析；項目開發(fā)過程中的經(jīng)驗教訓總結；項目后評價的客觀性、全面性。第二十條內(nèi)部控制審計貫穿于項目開發(fā)全過程，重點審計項目開發(fā)各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的建立健全性、執(zhí)行有效性，識別內(nèi)部控制缺陷，提出改進建議。第五章審計成果運用第二十一條審計結果報告內(nèi)部審計部門應定期向公司董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）及公司主要負責人報告項目審計工作情況、主要審計成果、重大問題及整改情況。第二十二條考核與問責審計結果應作為對被審計單位及相關負責人績效考核、獎懲任免的重要參考依據(jù)。對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為，按照公司相關規(guī)定追究責任；涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。第二十三條制度完善內(nèi)部審計部門應定期對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題進行歸納總結，分析問題產(chǎn)生的深層次原因，提出完善公司相關管理制度和業(yè)務流程的建議。第六章獎懲第二十四條表彰與獎勵對在審計工作中表現(xiàn)突出、發(fā)現(xiàn)重大風險隱患或挽回重大經(jīng)濟損失的審計人員，公司予以表彰和獎勵。對積極配合審計工作、認真落實整改、成效顯著的被審計單位，公司予以表彰。第二十五條責任追究被審計單位或個人有下列行為之一的，公司將視情節(jié)輕重對相關責任人予以批評教育、經(jīng)濟處罰直至紀律處分：（一）拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或提供虛假、不完整資料的；（二）阻撓、干擾審計人員依法履行職責的；（三）對審計發(fā)現(xiàn)的問題不按要求整改或虛報整改情況的；（四）打擊報復審計人員的。審計人員在審計工作中濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，公司將予以嚴肅處理；涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。第七章附則第二十六條解釋權本辦法由公司內(nèi)部審計部門負責解釋。第二十七條施行