注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核答案：B2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A3.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是（）。A.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)答案：A4.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過(guò)打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后60天內(nèi)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將電子形式的工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)底稿答案：A5.下列各項(xiàng)中，通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層和治理層的責(zé)任答案：B6.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末答案：D7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C8.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A9.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是（）。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響答案：C10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.書面聲明日期可以晚于審計(jì)報(bào)告日C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天D.審計(jì)報(bào)告日可以早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期答案：C二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠(chéng)信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案：ABCD2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人答案：ABCD3.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.確定的重要性水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)D.計(jì)劃獲取的保證程度答案：ABD4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性答案：BCD5.下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前審計(jì)中獲取的信息C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息D.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息答案：ABCD6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有（）。A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受答案：AB7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的有（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后60天內(nèi)答案：AC8.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平C.實(shí)際執(zhí)行的重要性D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值答案：BCD9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)所出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的說(shuō)法中，正確的有（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理，但存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不合理，財(cái)務(wù)報(bào)表在持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上編制，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理，但存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表未作出充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性存有重大疑慮，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)答案：AB10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)的有（）。A.與管理層存在重大會(huì)計(jì)判斷分歧的事項(xiàng)B.對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性的疑慮C.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)D.審計(jì)工作中遇到的重大困難答案：ABCD三、判斷題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性。（）答案：對(duì)2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。（）答案：對(duì)3.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。（）答案：對(duì)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。（）答案：對(duì)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（）答案：對(duì)6.如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出以前沒(méi)有識(shí)別的關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不在審計(jì)工作底稿中記錄。（）答案：錯(cuò)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)，是對(duì)被審計(jì)單位特定日期的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的絕對(duì)保證。（）答案：錯(cuò)8.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后六十天內(nèi)。（）答案：對(duì)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。（）答案：對(duì)10.如果被審計(jì)單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。（）答案：對(duì)四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，需考慮多方面因素。性質(zhì)方面，取決于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果及認(rèn)定的性質(zhì)。時(shí)間安排上，要考慮控制環(huán)境、何時(shí)能獲取相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)等。范圍方面，要考慮確定的重要性水平、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及計(jì)劃獲取的保證程度。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中保持職業(yè)懷疑的作用。保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性。能幫助識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情況，如舞弊跡象等?？蓪?duì)獲取的審計(jì)證據(jù)保持警覺(jué)，評(píng)估其可靠性，避免受管理層偏向影響。在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)發(fā)揮關(guān)鍵作用，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督這五個(gè)要素?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是識(shí)別、評(píng)估和管理影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。信息系統(tǒng)與溝通負(fù)責(zé)識(shí)別、記錄、處理和報(bào)告各類交易等信息?？刂苹顒?dòng)是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序。對(duì)控制的監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性時(shí)，需考慮確定的重要性水平，重要性水平越低，所需證據(jù)可能越多；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，證據(jù)需求也越多；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，可能所需數(shù)量越少。評(píng)價(jià)適當(dāng)性時(shí)，要關(guān)注相關(guān)性，即證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；還要考慮可靠性，受證據(jù)來(lái)源、性質(zhì)及獲取環(huán)境等影響。此外，獲取證據(jù)的成本也是考慮因素，但不能因成本減少必要程序。五、討論題1.討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)可從多方面著手。首先在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，要保持高度職業(yè)懷疑，關(guān)注管理層行為及態(tài)度變化等異常跡象。在測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，檢查日記賬和其他調(diào)整分錄，看是否存在異常。對(duì)于重大交易，評(píng)估其商業(yè)理由合理性，判斷是否存在不當(dāng)操縱。同時(shí)，復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)，審查管理層主觀判斷的依據(jù)和過(guò)程，看是否有偏向。一旦發(fā)現(xiàn)跡象，要擴(kuò)大審計(jì)程序范圍，獲取更充分證據(jù)，必要時(shí)與治理層溝通并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。2.討論審計(jì)工作底稿在審計(jì)過(guò)程中的重要作用以及對(duì)其進(jìn)行質(zhì)量控制的要點(diǎn)。審計(jì)工作底稿在審計(jì)過(guò)程中作用重大。它是審計(jì)證據(jù)的載體，記錄審計(jì)全過(guò)程，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論，為審計(jì)報(bào)告提供支持。能便于項(xiàng)目組內(nèi)部及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，保證審計(jì)質(zhì)量。還可用于后續(xù)審計(jì)參考及應(yīng)對(duì)監(jiān)管檢查等。對(duì)其質(zhì)量控制要點(diǎn)包括內(nèi)容完整準(zhǔn)確，記錄清晰，反映審計(jì)程序執(zhí)行情況、獲取證據(jù)及得出結(jié)論。格式規(guī)范統(tǒng)一，便于查閱和理解。注明資料來(lái)源和審計(jì)標(biāo)識(shí)含義。按規(guī)定及時(shí)歸檔，并根據(jù)需要進(jìn)行修改和補(bǔ)充，確保工作底稿質(zhì)量符合要求。3.討論在審計(jì)中如何識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需從多渠道入手。首先通過(guò)詢問(wèn)管理層及相關(guān)人員，了解關(guān)聯(lián)方信息及交易情況。查閱公司記錄，如股東登記名冊(cè)、會(huì)議紀(jì)要等，發(fā)現(xiàn)潛在關(guān)聯(lián)方。分析交易的異常特征，如價(jià)格、交易條款等與正常業(yè)務(wù)不同，可能暗示關(guān)聯(lián)方交易。評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性，判斷是否存在利益輸送等不當(dāng)動(dòng)機(jī)?？紤]關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，判斷是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)后，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度等評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，為制定應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。4.討論注冊(cè)會(huì)計(jì)