2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰(zhàn)模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題給出的選項中選出一個最合適的答案。)1.下列項目中，屬于可抵扣暫時性差異的是（）。A.因資產(chǎn)減值損失確認而產(chǎn)生的預(yù)計負債B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異C.預(yù)計未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣虧損D.因確認遞延收益而產(chǎn)生的負債2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為800萬元。預(yù)計使用年限為5年，無殘值。2025年1月1日，因技術(shù)進步，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限縮短至3年，剩余預(yù)計使用年限為2年，凈殘值仍為0，無新增支出。甲公司該固定資產(chǎn)在2025年應(yīng)確認的遞延所得稅負債金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.3003.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認的表述中，正確的是（）。A.對于預(yù)期在未來期間不能轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，是確認遞延所得稅資產(chǎn)的前提條件C.遞延所得稅資產(chǎn)通常計入當(dāng)期損益D.企業(yè)對某項資產(chǎn)計提了減值準備，就應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)4.甲公司2024年發(fā)生虧損1000萬元，預(yù)計未來5年內(nèi)每年能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額800萬元。假定甲公司適用所得稅稅率穩(wěn)定，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該虧損。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.8005.下列交易或事項中，在確認相關(guān)收入或費用時，不應(yīng)確認遞延所得稅影響的是（）。A.政府補助B.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)C.固定資產(chǎn)的使用壽命超過預(yù)期D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)6.在合并財務(wù)報表中，編制合并所得稅費用時，需要抵銷的內(nèi)部交易相關(guān)遞延所得稅金額是（）。A.母子公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關(guān)的遞延所得稅負債B.母子公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)C.子公司因未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益確認的遞延所得稅負債D.母公司因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失確認的遞延所得稅資產(chǎn)7.甲公司2024年12月31日因某項交易確認預(yù)計負債500萬元，稅法規(guī)定該預(yù)計負債確認為費用時不允許稅前扣除，但未來實際發(fā)生時允許全額稅前扣除。該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率也為25%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.0B.125C.250D.3758.下列關(guān)于所得稅費用列報的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均應(yīng)計入所得稅費用B.遞延所得稅資產(chǎn)的增加計入所得稅費用，遞延所得稅負債的增加計入所得稅費用C.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅負債（或減去遞延所得稅資產(chǎn)）之和構(gòu)成所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)的增加計入所得稅費用，遞延所得稅負債的增加計入稅遞延所得稅負債9.甲公司2024年12月31日因某項固定資產(chǎn)的持有意圖發(fā)生變化，將自用轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值為2000萬元，賬面價值為1500萬元。假定轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1600萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2024年12月31日因該項轉(zhuǎn)換應(yīng)確認的遞延所得稅負債金額為（）萬元。A.0B.50C.100D.25010.企業(yè)因某項資產(chǎn)在2024年度計提了100萬元的減值準備，導(dǎo)致該資產(chǎn)賬面價值減少。稅法規(guī)定，該減值損失在未來期間不允許稅前扣除。假定2024年度該企業(yè)沒有發(fā)生其他稅會差異，2024年12月31日該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)仍為原值。則該事項對2024年度利潤表的影響是（）。A.增加所得稅費用25萬元B.減少所得稅費用25萬元C.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元D.減少遞延所得稅負債25萬元二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題給出的選項中選出所有符合題意的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選，不得分；多選、錯選、不選均不得分。)1.下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值B.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值在當(dāng)期大幅增加C.預(yù)計負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值在當(dāng)期增加2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值測試的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行減值測試B.如果有證據(jù)表明未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值額一經(jīng)確定，在以后會計期間不能轉(zhuǎn)回D.對遞延所得稅資產(chǎn)進行減值測試時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的稅收優(yōu)惠3.甲公司2024年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為8年，也采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)計提了100萬元的減值準備，導(dǎo)致其賬面價值變?yōu)?00萬元。假定甲公司2024年和2025年適用的所得稅稅率均為25%。則下列表述中正確的有（）。A.2024年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為850萬元B.2024年12月31日甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債25萬元C.2025年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為700萬元D.2025年12月31日甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元4.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認因商譽產(chǎn)生的遞延所得稅負債B.非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認因購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值差異產(chǎn)生的遞延所得稅C.合并中產(chǎn)生的遞延所得稅影響應(yīng)計入合并當(dāng)期損益D.合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負債，在后續(xù)期間轉(zhuǎn)回時，應(yīng)計入所得稅費用或營業(yè)外收入5.下列關(guān)于政府補助的所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，確認遞延所得稅負債B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，確認遞延所得稅資產(chǎn)C.與收益相關(guān)的政府補助，在收到時，如果屬于補助補償已經(jīng)發(fā)生的支出，確認遞延所得稅資產(chǎn)D.與收益相關(guān)的政府補助，在收到時，如果屬于預(yù)付未來期間的補助，一般不確認遞延所得稅6.下列關(guān)于遞延所得稅負債的確認，正確的有（）。A.對于應(yīng)納稅暫時性差異，在確認相關(guān)資產(chǎn)或負債時，應(yīng)確認遞延所得稅負債B.遞延所得稅負債的確認不應(yīng)以未來期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額為條件C.企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，如果預(yù)計未來期間無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，則不應(yīng)確認遞延所得稅負債D.對于某些特殊項目，如商譽，即使存在應(yīng)納稅暫時性差異，也可能不確認遞延所得稅負債7.甲公司2024年12月31日因某項預(yù)計負債確認了100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。2025年12月31日，該預(yù)計負債減少至80萬元，假定稅法規(guī)定該預(yù)計負債未來實際發(fā)生時允許全額稅前扣除，且甲公司適用的所得稅稅率保持不變。則下列表述中正確的有（）。A.2025年12月31日該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為80萬元B.2025年12月31日甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回可能計入營業(yè)外收入8.下列關(guān)于所得稅費用構(gòu)成要素的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納的所得稅額B.遞延所得稅是指企業(yè)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額（或轉(zhuǎn)回額）C.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的變動額之和等于遞延所得稅9.下列關(guān)于內(nèi)部交易在合并報表中遞延所得稅處理原則的表述中，正確的有（）。A.對于內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)B.在合并報表中，應(yīng)將母子公司之間因內(nèi)部交易確認的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)相互抵銷C.對于內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅，無論是在母公司個別報表還是在合并報表中，處理原則都是一致的D.內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤在最終實現(xiàn)時，其對應(yīng)的遞延所得稅也會相應(yīng)轉(zhuǎn)回10.下列關(guān)于所得稅會計核算方法的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)確認所得稅費用B.所得稅會計核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，對交易或事項的會計處理與其稅法處理之間的差異進行確認和計量D.所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得適當(dāng)分數(shù)。答案中的金額單位以萬元表示。)1.甲公司2024年12月31日持有某項交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為500萬元。該交易性金融資產(chǎn)在2024年12月31日的公允價值為600萬元。假定稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，只有在處置時才確認相關(guān)損益。甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率也為25%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債金額為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日因某項研發(fā)支出計提了100萬元的研發(fā)費用準備。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用50%加計扣除。甲公司2024年實際發(fā)生的研發(fā)支出為150萬元（其中符合加計扣除條件的部分為80萬元）。甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率也為25%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為多少萬元？3.甲公司2024年12月31日因某項固定資產(chǎn)的使用壽命重新估計，將原預(yù)計使用年限由10年縮短至5年，預(yù)計凈殘值仍為0，無新增支出。該固定資產(chǎn)在2024年12月31日的賬面價值為600萬元（原值1000萬元，已計提折舊300萬元）。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為8年，也采用直線法計提折舊。甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率也為25%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認（或轉(zhuǎn)回）的遞延所得稅金額為多少萬元？請說明是確認遞延所得稅負債還是遞延所得稅資產(chǎn)。4.甲公司2024年12月31日因某項預(yù)計負債確認了80萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定該預(yù)計負債未來實際發(fā)生時允許全額稅前扣除，甲公司2024年和2025年適用的所得稅稅率均為25%。2025年12月31日，該預(yù)計負債實際發(fā)生，沖減了當(dāng)期利潤80萬元。甲公司2025年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅金額為多少萬元？請說明是轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債還是遞延所得稅資產(chǎn)。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題目要求，綜合運用所學(xué)知識進行分析和計算，并列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示。)1.甲公司為一家制造企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目如下（單位：萬元）：*交易性金融資產(chǎn)800（賬面價值）*該交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)600*固定資產(chǎn)2000（賬面價值）*固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)2400（假設(shè)稅法折舊年限比會計折舊年限長2年，無殘值，直線法計提）*預(yù)計負債400（與未決訴訟相關(guān)，稅法規(guī)定未來實際發(fā)生時允許稅前扣除）*預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)0*遞延所得稅資產(chǎn)0*遞延所得稅負債0*當(dāng)期所得稅費用500*遞延所得稅費用0*所得稅費用500*2024年1月1日適用的所得稅稅率25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率仍為25%。*假設(shè)不考慮其他因素。要求：*計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)金額。*計算2024年度甲公司的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。*計算2024年度甲公司的所得稅費用。2.甲公司為同一控制下的企業(yè)合并，于2024年1月1日合并了乙公司。合并日，甲公司取得的乙公司100%股權(quán)的公允價值為3000萬元，賬面價值為2800萬元。甲公司支付合并對價為銀行存款500萬元。假定甲公司和乙公司在合并前適用相同的所得稅稅率25%。合并日，乙公司某項固定資產(chǎn)的公允價值為800萬元，賬面價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，甲公司和乙公司均采用直線法計提折舊。乙公司另有一項預(yù)計負債，賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0（稅法規(guī)定未來實際發(fā)生時允許稅前扣除）。假定甲公司在合并日不存在與乙公司相關(guān)的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。要求：*計算甲公司在合并日應(yīng)確認的商譽金額。*計算甲公司在合并日應(yīng)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)金額。*說明合并日甲公司應(yīng)如何處理確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：可抵扣暫時性差異是指未來期間按照稅法規(guī)定可以抵扣的應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。選項C描述了未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣虧損，符合可抵扣暫時性差異的定義。選項A是可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的原因之一，但C更直接描述了差異本身；選項B是應(yīng)納稅暫時性差異；選項D確認遞延收益會增加未來應(yīng)納稅所得額，是應(yīng)納稅暫時性差異。2.B解析思路：2024年12月31日資產(chǎn)賬面價值600萬，計稅基礎(chǔ)800萬，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)200萬*25%=50萬。2025年1月1日，因技術(shù)進步，預(yù)計使用年限縮短至3年，剩余2年，賬面價值600萬/2=300萬，計稅基礎(chǔ)800萬/2=400萬，可抵扣暫時性差異為100萬。相比2024年12月31日的可抵扣暫時性差異，減少了200萬-100萬=100萬，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回100萬*25%=25萬元。因此，2025年應(yīng)確認的遞延所得稅負債為-25萬元。3.B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認需要滿足兩個條件：一是存在可抵扣暫時性差異；二是企業(yè)預(yù)期未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異。選項B準確表達了這兩個條件。選項A錯誤，即使不能轉(zhuǎn)回，如果存在可抵扣暫時性差異且預(yù)期未來能轉(zhuǎn)回，也應(yīng)確認。選項C錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)通常計入資產(chǎn)負債表，其確認或轉(zhuǎn)回影響遞延所得稅負債。選項D錯誤，計提減值準備是否確認遞延所得稅資產(chǎn)，取決于該減值損失在未來是否允許稅前扣除。4.C解析思路：甲公司2024年發(fā)生虧損1000萬元，預(yù)計未來5年每年能產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額800萬元。雖然每年的應(yīng)納稅所得額不足以完全彌補虧損，但5年合計能彌補4000萬元（800萬*5），超過了虧損額1000萬元。同時，題目假設(shè)預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額。因此，可以確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元*25%=250萬元。注意：遞延所得稅資產(chǎn)代表的是未來可抵扣的稅款，確認時是資產(chǎn)的增加。5.D解析思路：以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)通常一致（不考慮資產(chǎn)減值等），不產(chǎn)生暫時性差異，因此一般不確認遞延所得稅。選項A、B、C都可能產(chǎn)生暫時性差異，需要確認遞延所得稅。6.B解析思路：合并報表中需要抵銷的是內(nèi)部交易對整體合并稅負的影響。母子公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在個別報表中可能確認了遞延所得稅，但在合并報表中這部分損益未實現(xiàn)，其對應(yīng)的遞延所得稅也應(yīng)予以抵銷，以反映合并整體的實際稅負。選項A、C、D描述的是個別報表的處理，或抵銷的是實現(xiàn)的部分。7.C解析思路：預(yù)計負債賬面價值500萬，計稅基礎(chǔ)0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=500萬*25%=125萬元。注意，雖然預(yù)計負債未來實際發(fā)生時允許稅前扣除，但在確認時點，根據(jù)準則，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。8.C解析思路：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是按稅法計算的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。遞延所得稅是當(dāng)期遞延所得稅負債的增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額（或加上轉(zhuǎn)回額）。因此，選項C的公式正確。選項A錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)增加應(yīng)計入所得稅費用（負數(shù)）。選項B和D的公式不正確。9.C解析思路：轉(zhuǎn)換日公允價值2000萬，賬面價值1500萬，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬（2000-1500）。計稅基礎(chǔ)1600萬，也產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異400萬（1600-1200，原賬面價值1000-400折舊）。兩者差額100萬（500-400）是轉(zhuǎn)換日新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)確認遞延所得稅負債=100萬*25%=25萬元。10.D解析思路：資產(chǎn)計提減值準備，賬面價值減少至900萬，計稅基礎(chǔ)仍為1000萬（1600-600），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=100萬*25%=25萬元。該遞延所得稅資產(chǎn)增加計入利潤表，減少所得稅費用。選項D描述的是遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)回影響，此處是遞延所得稅資產(chǎn)的確認。二、多項選擇題1.B,D解析思路：應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來期間稅額時，將導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額增加的暫時性差異。選項B，公允價值增加導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，未來處置時需多繳稅，是應(yīng)納稅暫時性差異。選項D，公允價值增加也導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，未來處置時需多繳稅，是應(yīng)納稅暫時性差異。選項A，資產(chǎn)減值損失導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，未來轉(zhuǎn)回時減少應(yīng)納稅所得額，是可抵扣暫時性差異。選項C，預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)（0），未來實際發(fā)生時減少應(yīng)納稅所得額，是可抵扣暫時性差異。2.A,B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)在每個資產(chǎn)負債表日進行減值測試。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，則應(yīng)減記其賬面價值，即確認遞延所得稅資產(chǎn)減值。選項A和B正確。選項C錯誤，減值額在以后期間如果滿足了確認條件，可以轉(zhuǎn)回。選項D錯誤，稅收優(yōu)惠影響的是未來期間的應(yīng)納稅所得額和遞延所得稅的計算，但不直接改變減值測試的基本原則。3.A,C,D解析思路：2024年12月31日：*固定資產(chǎn)賬面價值=1000-300=700萬*固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=1000-400=600萬*可抵扣暫時性差異=700-600=100萬*應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=100萬*25%=25萬元（計入所得稅費用，減少所得稅費用）*2024年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為600萬元，選項A正確。*2024年所得稅費用=當(dāng)期所得稅500萬-遞延所得稅資產(chǎn)25萬=475萬。*2025年12月31日：*賬面價值=700-（700/5）=540萬*計稅基礎(chǔ)=600-（600/8）=450萬*可抵扣暫時性差異=540-450=90萬*與2024年12月31日相比，可抵扣暫時性差異減少了10萬（100-90），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10萬*25%=2.5萬元（計入所得稅費用，增加所得稅費用）*2025年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為450萬元，選項C正確。*2025年應(yīng)確認（轉(zhuǎn)回）的遞延所得稅金額為2.5萬元，是遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，選項D正確。*選項B錯誤，2024年應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬，不是負債。4.B,D解析思路：非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認因購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值差異（產(chǎn)生暫時性差異）產(chǎn)生的遞延所得稅。選項B正確。合并中產(chǎn)生的遞延所得稅影響，如果與商譽相關(guān)，或與合并當(dāng)期損益不直接相關(guān)，通常計入留存收益（資本公積），不直接計入當(dāng)期損益。但與可辨認凈資產(chǎn)差異相關(guān)的遞延所得稅，如果產(chǎn)生負債，則在后續(xù)期間轉(zhuǎn)回時影響損益（計入所得稅費用或營業(yè)外收入）。選項D正確。選項A錯誤，同一控制下企業(yè)合并，購買方不應(yīng)確認商譽產(chǎn)生的遞延所得稅。選項C錯誤，合并中確認的遞延所得稅，其處理方式（計入當(dāng)期損益或權(quán)益）取決于具體項目，并非絕對一致。5.B,C解析思路：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，其會計確認產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益（即未來會減少應(yīng)納稅所得額的部分）已經(jīng)實現(xiàn)，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。選項B正確。選項A錯誤，選項D錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認遞延所得稅負債是準則規(guī)定。與收益相關(guān)的政府補助，收到時如果屬于補助補償已經(jīng)發(fā)生的支出，意味著未來沒有增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。選項C正確。6.B,D解析思路：對于應(yīng)納稅暫時性差異，在確認相關(guān)資產(chǎn)或負債時，通常應(yīng)確認遞延所得稅負債，除非有特殊情況。選項A不完全正確，確認負債時確認遞延所得稅是原則，但特殊情況（如商譽）可能不確認。遞延所得稅負債的確認不應(yīng)以未來期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額為條件，因為遞延所得稅資產(chǎn)可以在未來抵扣。選項B正確。企業(yè)確認遞延所得稅負債時，如果預(yù)計未來期間無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，則不應(yīng)確認遞延所得稅負債，應(yīng)直接計入所得稅費用。選項C正確。對于某些特殊項目，如商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，由于商譽本身不能轉(zhuǎn)回，且未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣該差異，通常不確認遞延所得稅負債。選項D正確。7.A,B,C解析思路：2024年12月31日：*預(yù)計負債賬面價值=100萬*預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=0*可抵扣暫時性差異=100萬*應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=100萬*25%=25萬元（計入所得稅費用，減少所得稅費用）*2025年12月31日：*預(yù)計負債賬面價值=80萬*預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=0*可抵扣暫時性差異=80萬*與2024年相比，可抵扣暫時性差異減少了20萬，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=20萬*25%=5萬元（計入所得稅費用，增加所得稅費用）*選項A，2025年12月31日該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0，正確。*選項B，轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)金額=5萬元，正確。*選項C，遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期所得稅費用（這里是增加所得稅費用），正確。*選項D，遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回計入所得稅費用，而不是營業(yè)外收入，錯誤。8.A,B,C,D解析思路：選項A，當(dāng)期所得稅是根據(jù)稅法計算的本期應(yīng)交稅額，正確。選項B，遞延所得稅是本期內(nèi)遞延所得稅負債的增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額（或加上轉(zhuǎn)回額），正確。選項C，所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，正確。選項D，遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=遞延所得稅，正確。9.A,B,C,D解析思路：內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在個別報表中可能確認了遞延所得稅，但在合并報表中需要將其抵銷，以反映整體未實現(xiàn)損益，選項A正確。在合并報表層面，應(yīng)將母子公司之間因該未實現(xiàn)損益產(chǎn)生的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)全額抵銷，選項B正確。內(nèi)部交易在合并報表中的處理原則與個別報表不同，需要抵銷未實現(xiàn)部分，選項C錯誤。未實現(xiàn)利潤最終實現(xiàn)時，相應(yīng)的遞延所得稅也會相應(yīng)轉(zhuǎn)回，選項D正確。10.A,B,C,D解析思路：所得稅會計以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)確認所得稅費用，選項A正確。所得稅會計核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，選項B正確。企業(yè)需要根據(jù)稅法規(guī)定，確認和計量交易或事項的會計處理與其稅法處理之間的差異，選項C正確。所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示，選項D正確。三、計算題1.解：*交易性金融資產(chǎn)2024年12月31日賬面價值=600萬元*計稅基礎(chǔ)=600萬元*產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=600-600=0萬元*2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債金額=0萬元*25%=0萬元。2.解：*符合條件的研發(fā)費用=80萬元*加計扣除金額=80萬*50%=40萬元*可以稅前扣除的研發(fā)費用合計=150萬+40萬=190萬元*會計上計入當(dāng)期損益的研發(fā)費用=150萬元*稅法上允許扣除的研發(fā)費用=190萬元*稅會差異=150-190=-40萬元（會計大于稅法，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）*2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額=-40萬*25%=-10萬元。（確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元）3.解：*2024年12月31日：*賬面價值=600萬元*計稅基礎(chǔ)=800萬元/8*4/12+800萬元/8*8/12=200+600=800萬元（假設(shè)2024年1月1日計稅基礎(chǔ)為800萬）*可抵扣暫時性差異=600-800=-200萬元*應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=200萬*25%=50萬元（增加遞延所得稅資產(chǎn)）*2025年12月31日：*賬面價值=600-600/2=300萬元*計稅基礎(chǔ)=800-800/6*4/12-800/6*8/12=800-133.33-533.33=233.34萬元*可抵扣暫時性差異=300-233.34=66.66萬元*與2024年相比，可抵扣暫時性差異減少了200-66.66=133.34萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=133.34萬*25%=33.34萬元（轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)）*本題問應(yīng)確認（或轉(zhuǎn)回）的遞延所得稅金額，實際在2025年12月31日是轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)33.34萬元。由于是2024年12月31日問“應(yīng)確認（或轉(zhuǎn)回）的遞延所得稅金額”，結(jié)合2025年的轉(zhuǎn)回情況，可以理解為在2024年12月31日確認了遞延所得稅資產(chǎn)，金額為50萬元。如果理解為問2025年“應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅金額”，則為33.34萬元。按題目表述“應(yīng)確認（或轉(zhuǎn)回）”，傾向于2024年確認的金額，即50萬元。但更符合題意（計算題問轉(zhuǎn)回金額）的可能是33.34萬元。此處按“確認的金額”理解，為50萬元。4.解：*2024年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)=80萬*25%=20萬元。*2025年12月31日，預(yù)計負債實際發(fā)生沖減利潤80萬元，意味著會計確認的負債消失，賬面價值減少80萬，計稅基礎(chǔ)也為0，可抵扣暫時性差異消失。*應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=80萬*25%=20萬元。*轉(zhuǎn)回時，遞延所得稅資產(chǎn)減少，計入所得稅費用（或增加所得稅費用）。*本題問“應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅金額”，即20萬元。轉(zhuǎn)回的是遞延所得稅資產(chǎn)。四、綜合題1.解：*計算應(yīng)納稅暫時性差異：*交易性金融資產(chǎn)