第十章企業(yè)的財產(chǎn)稅種e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8CONTENTS車船稅02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C801房產(chǎn)稅PART

01第一節(jié)房產(chǎn)稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C801e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8概念、特點和作用概念特點1.房產(chǎn)稅是一種地方性稅種，其收入歸地方財政。房產(chǎn)稅實施細則由各省、自治區(qū)、轄市人民政府制定。對房產(chǎn)稅的征收管理，地方政府有較大的權限。2.房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，征收對象具有固定性，易于控管。3.房產(chǎn)稅征收面寬，稅源分散，不僅涉及企業(yè)等經(jīng)濟單位，而且還涉及一些居民。4.房產(chǎn)稅不容易轉嫁。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房產(chǎn)價值或租金收入向房產(chǎn)擁有者或經(jīng)營者征收的一種財產(chǎn)稅。01e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8概念、特點和作用概念作用1.有利于國家參與房產(chǎn)收益的分配，配合國家政策的調整，調節(jié)產(chǎn)權所有人的收入。2.有利于加強對房產(chǎn)的管理，提高房屋的使用效率，減少閑置浪費。3.有利于地方稅體系的建立，為完善分稅制財政體制創(chuàng)造條件。02納稅義務人和征稅對象e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(一)納稅義務人房產(chǎn)稅的納稅義務人為產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。(二)征稅對象房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。(三)征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍為:城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。計稅依據(jù)e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C803房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)分為房產(chǎn)的價值和房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)價值征稅的稱為從價計征;按照房產(chǎn)租金收入計征的，稱為從租計征。(一)從價計征《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值一次性減除10％～30％后的余值計算繳納各地扣除比例由當?shù)卣_定。(二)從租計征房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權所有人出租房產(chǎn)使用權所得的回報，包括貨幣收入和實物收入。如果是以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應當根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C81.從價計征的稅率

1.2％2.從租計征的稅率

12％對按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。03稅率e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8與計稅依據(jù)相對應，房產(chǎn)稅應納稅額的計算也分為兩種:一是從價計征的計算;二是從租計征的計算。(一)從價計征的計算從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定的比例后的余值計征，其公式為：應納稅額=應稅房產(chǎn)原值x(1-扣除比例)×1.2％(二)從租計征的計算從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征，其公式為:應納稅額＝租金收入x適用稅率04應納稅額的計算e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C805稅收優(yōu)惠1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但是上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，如學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敏老院，以及文化、體育、藝術等實行全額或差額預算管理的事業(yè)單位，在本身業(yè)務范圍內使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。5.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收人，免征房產(chǎn)稅。e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C805稅收優(yōu)惠6.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房、房管部門向居民出租的公有住房、落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。7.對人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。8.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)，免征產(chǎn)稅。9.非營利性科研機構自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。10.經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C806納稅管理(一)納稅義務發(fā)生的時間1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起，繳納房產(chǎn)稅4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C806納稅管理5.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。6.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。8.因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C806納稅管理(二)納稅期限房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民府確定。分期繳納，有利于納稅人的資金周轉，也有利于稅款及時、均衡入庫，保證地方財政的正常支出。(三)納稅地點房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關納稅。房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的地方稅務局負責征收管理。PART

02第二節(jié)車船稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C801e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8車船稅改革的主要內容概念我國的車船稅發(fā)生了較徹底的改革。其主要內容如下:1.以立法形式確立。2012年實施的《車船稅法》由全國人民代表大會常務委員會通過，是稅收法律層級。2.由行為稅類改為財產(chǎn)稅類。現(xiàn)行車船稅，強調“保有”車輛、船舶，使車船稅的性質由最初的行為稅性質變?yōu)樨敭a(chǎn)稅性質。3.統(tǒng)一了車船稅。自2006年起，通過改革取消了車船使用牌照稅和車船使用稅，把對內資、外資企業(yè)及其人員的車船征稅統(tǒng)一了起來。01e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8車船稅改革的主要內容概念4.提高了稅負水平。為了使車船的稅負水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應，提倡節(jié)能減排，保護環(huán)境，車船稅將大排量汽車的征稅上限大幅提高，例如:氣缸容量4.0升以上的載客汽車的征稅上限由原來的660元提高到5400元。5.增加了新的稅目。《車船稅法》將游艇作為征稅類目納入車船稅，體現(xiàn)了我國車船消費的新趨向和稅收公平。6.調整了減免稅范固。對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或免征車船稅，授權省級人民政府可以對公共交通車船給予初期減稅和免稅。02車船稅的意義和作用e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(一)増加財政收入以支持交通設施建設(二)調節(jié)收入水平，縮小貧富差距(三)影響車船購置數(shù)量以節(jié)能減排(四)配合有關部門加強車船的管理車船稅的納稅人e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C803在我國境內，依法應當在車船管理部門登記的車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。其中，所有人是指在我國境內擁有車輛和船舶的單位和個人;管理人是指對車船具有管理使用權但沒有所有權的單位和個人。征稅范圍是車船稅所附稅目稅額表規(guī)定的車輛和船舶，包括依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶以及依法不需要在車船管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內單位將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅。e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(1)車船的所有人和管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。(2)從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。04代繳義務人e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8車船稅的稅率采用的是定額稅率方式。車船稅確定稅負的總的原則為:非機動車船的稅負輕于機動車船;人力車的稅負輕于畜力車;小噸位船舶的稅負輕于大船舶。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內確定。05稅率e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(一)車船稅的稅目稅額05稅率稅目計稅單位目錄年基準稅額（元）備注乘用車按發(fā)動機氣缸容量（排氣量分檔）每輛1.0升（含）以下60-360核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）300-5401.6升以上至2.0升（含）360-6002.0升以上至2.5升（含）660-12002.5升以上至3.0升（含）1200-24003.0升以上至4.0升（含）2400-36004.0升以上3600-5400e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(一)車船稅的稅目稅額05稅率稅目計稅單位目錄年基準稅額（元）備注商用車每輛客車480-1440核定載客人數(shù)9人（包括電車）整備質量每噸貨車16-120不包括拖拉機其他車輛整備質量每噸專用作業(yè)車16-120整備質量每噸輪式專用機械車16-120其他車輛每輛36-180摩托車凈噸位每噸機動船舶3-6拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額50%計算船舶艇身長度每米游艇600-2000e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(二)機動船舶的子稅目及稅額不同噸位的船舶具體適用稅額為:(1)凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元。(2)凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。(3)凈噸位2001噸至1000噸的，每噸5元。(4)凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。05稅率(三)游艇的子稅目及稅額(1)艇身長度不超過10米的，每米600元。(2)艇身長度超過10米但不超過18米的，每米900元。(3)艇身長度超過18米但不超過30米的，每米1300元。(4)艇身長度超過30米的，每米2000元(5)輔助動力帆艇，每米600元。特點e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：應納稅額＝(年應納稅額/12)×應納稅月份數(shù)應納稅月份數(shù)＝12-納稅義務發(fā)生時間(取月份)+106應納稅額的計算e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船。(2)軍隊、武警專用的車船。(3)警用車船。(4)依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。(5)對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。(6)對新能源車船，免征車船稅。07免征范圍e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8(7)經(jīng)批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。(8)按規(guī)定繳納船舶噸位的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。(9)機場、港口內部行駛或作業(yè)的車船，自(車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。(10)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對公共交通車船給予定期減稅、免稅。07免征范圍e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8車船稅由地方稅務機關負責征收。納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船稅登記地的主管稅務機關所在地;扣繳義務人代扣代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地;依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船的所有人或管理人主管稅務機關所在地。車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。08車船稅的納稅管理第十一章

企業(yè)的資源稅種e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8CONTENTS城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅耕地占用稅020304e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C801資源稅PART

01資源稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8一、我國資源稅的特點和作用（一）資源稅的特點1.具有特定資源稅的性質，征收范圍并非包括全部的資源。2.采用從量定額征收的方法。3.級差收入調節(jié)和普遍調節(jié)相結合。收01e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8資源稅01資源稅（二）資源稅的作用1.促進資源合理開采，節(jié)約利用資源。2.合理調節(jié)因資源條件差異而形成的級差收入，促使企業(yè)在同一起跑線上平等競爭。3.有利于增加國家財政收入。（三）資源稅制存在的不足1.征收范圍過小。2.資源稅的稅負設定欠科學。3.征收方式不合理。01資源稅二、納稅義務人

在我國領域和管轄海域開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。三、資源稅的計稅依據(jù)（一）從價定率征收的計稅依據(jù)：銷售額（二）從量定額征收的計稅依據(jù)：銷售數(shù)量01資源稅四、資源稅的稅目和稅率（一）稅目

1.原油2.天然氣3.煤炭4.金屬礦5.其他非金屬礦（二）稅率與稅額

詳見《資源稅稅目稅率表》01資源稅（三）扣繳義務人適用的稅額1.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)等收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按收購數(shù)量代扣代繳。2.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。01資源稅五、應納稅額的計算（一）從價定率應納稅額的計算應納稅額=銷售額×適用稅率（二）從量定額應納稅額的計算應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額01資源稅（三）對煤炭的計稅方法

1.概述應納稅額=原煤或者洗選煤計稅銷售額×適用稅率2.洗選煤折算率3.特殊銷售情形4.扣減額納稅人將自產(chǎn)原煤與外購原煤進行混合后銷售的，應當準確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運費，在確認計稅依據(jù)時可以扣減外購相應原煤的購進金額。01資源稅六、稅收優(yōu)惠（一）原油、天然氣優(yōu)惠政策（二）礦產(chǎn)資源優(yōu)惠政策（三）其他減稅、免稅項目01資源稅七、資源稅納稅管理（一）納稅義務發(fā)生時間1.納稅人銷售應稅商品的，應分為：（1）納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。（2）納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。01資源稅（3）納稅人采用其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到銷售貨款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。2.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。3.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者首次開具應支付貨款憑據(jù)的當天。01資源稅（二）納稅期限1、3、5、10、15日、1個月（三）納稅地點納稅人應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地的主管稅務機關繳納稅款。01資源稅八、水資源稅改革試點實施辦法（一）納稅義務人除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人。包括從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。（二）稅率（三）應納稅額的計算01資源稅1.一般取用水應納稅額的計算公式一般取用水應納稅額=實際取用水量×適用稅額2.疏干排水應納稅額計算公式疏干排水應納稅額=實際取用水量×適用稅額3.火力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）

冷卻取用水應納稅額計算公式應納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額01資源稅

（四）稅收減免1.限額內的農業(yè)用水；2，取用污水處理再生水；3.抽水蓄能發(fā)電用水；等。（五）征收管理納稅義務發(fā)生時間為取用水資源的當日。水資源稅按季或按月征收，稅務機關可根據(jù)實際情況確定。PART

02城鎮(zhèn)土地使用稅

e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8稅一、征收城鎮(zhèn)土地使用稅的作用（一）有利于通過經(jīng)濟手段，促使合理節(jié)約使用土地，提高土地使用效率。（二）有利于調節(jié)不同地區(qū)、不同地段的土地的級差收入，維護公平競爭和加強經(jīng)濟核算。（三）有利于理順國家和土地使用者之間的關系，維護國有土地的合法權益。（四）有利于政府的財政收入。02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8城鎮(zhèn)土地使用稅二、納稅義務人

承擔繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務的單位和個人。三、征稅范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

納稅人實際占用的土地面積。02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8城鎮(zhèn)土地使用稅五、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率（一）大城市1.5元至30元（二）中等城市1.2元至24元（三）小城市0.9元至18元（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元六、應納稅額的計算全年應納稅額=實際占用應納稅土地面積（平方米）×適用稅率02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8城鎮(zhèn)土地使用稅七、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（一）免繳土地使用稅的優(yōu)惠1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。5.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8城鎮(zhèn)土地使用稅6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。7.對非營利醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、幼兒園、托兒所，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9.免稅單位無償使用納稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8城鎮(zhèn)土地使用稅10.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯局）所屬分支機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。11.自2017年1月日至2019年12月31日，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8城鎮(zhèn)土地使用稅

（二）地方稅務局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠1.個人所有的居住房屋及院落用地。2.房產(chǎn)管理部門在房租調整改革前經(jīng)租的居民住房用地。3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。4.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、幼兒園、托兒所用地。02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8城鎮(zhèn)土地使用稅八、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅管理（一）納稅期限：按年計算、分期繳納（二）納稅義務發(fā)生時間1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8城鎮(zhèn)土地使用稅

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付房租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。……02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）納稅地點和征收機構城鎮(zhèn)土地使用稅向土地所在地的地方稅務機關繳納，納入地方財政預算管理。02e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8城鎮(zhèn)土地使用稅PART

03e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8土地增值稅一、我國土地增值稅的特點和作用（一）我國土地增值稅的主要特點1.以轉讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象。2.實行普遍征稅原則，稅源面廣。3.采用余額法或者扣除法計算增值額，作為計稅依據(jù)。4.采用四級超率累進稅率。5.按次征收。03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（二）土地增值稅的作用1.適應改革開放的形勢，進一步改革和完善稅制，增強國家對房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場調控力度。2.抑制炒買炒賣土地投機獲取暴利的行為。3.規(guī)范國家參與土地增值收益分配的形式，增加國家財政收入。

03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8二、納稅義務人和征稅范圍（一）納稅義務人轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（二）征稅范圍轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物。1.基本范圍（1）轉讓國有土地使用權。（2）連同國有土地使用權一并轉讓的建筑物及其附著物。（3）存量房地產(chǎn)的買賣。03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8

2.特殊規(guī)定

（1）房地產(chǎn)的繼承

（2）房地產(chǎn)的贈與（3）房地產(chǎn)的出租（4）房地產(chǎn)的抵押

（5）房地產(chǎn)的交換（6）合作建房

（7）房地產(chǎn)的代建房行為（8）房地產(chǎn)的重新評估3.企業(yè)改制重組土地增值稅政策03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8三、土地增值稅的計稅依據(jù)土地增值稅的增值額=應稅收入-允許扣除項目的金額（一）應稅收入1.貨幣收入貨幣收入是指納稅人轉讓房地產(chǎn)而取得的現(xiàn)金、銀行存款和支票、銀行本票、匯票等各種信用票據(jù)以及國庫券、金融債券、企業(yè)債券、股票等有價證券。

03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C82.實物收入實物收入是指納稅人轉讓房地產(chǎn)而取得的各種實物形態(tài)的收入。3.其他收入

03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（二）允許扣除項目1.取得土地使用權所支付的金額2.房地產(chǎn)開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費用4.舊房及建筑物的評估價格5.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金6.其他扣除項目（三）增值額03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8四、土地增值稅的稅率03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8五、應納稅額的計算應納數(shù)額=Σ（每級距的土地增值額×適用稅率）應納稅額=土地增值稅×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8六、土地增值稅優(yōu)惠（一）對建造普通標準住宅免稅。（二）對國家征用收回的房地產(chǎn)免稅。（三）因城市規(guī)劃、國家建設需要而搬遷由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠（四）對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源的稅收優(yōu)惠。03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8七、納稅管理（一）納稅地點應向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。（二）納稅申報（三）預征率核定除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%。03土地增值稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8PART

04耕地占用稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8一、耕地占用稅的特點和意義（一）耕地占用稅的特點耕地占用稅具有一次性課征、普遍征收、因地制宜和指定用途的特點。（二）耕地占用稅開征的重要意義1.有利于加強土地管理，保護耕地資源。2.有利于增強農業(yè)發(fā)展的后勁。3.有利于積累資金，組織財政收入，開辟財源。04耕地占用稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C804耕地占用稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8二、納稅義務人和征稅范圍（一）納稅義務人凡是在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務人。（二）耕地占用稅的征稅范圍建設建筑物、構筑物或從事其他非農業(yè)建設所占用的耕地，耕地是指用于種植農作物的土地。三、計稅依據(jù)和稅額計稅依據(jù)：納稅人實際占用的耕地面積。稅額：見《耕地占用稅稅額表》四、應納稅額的計算應納稅額=實際占用的耕地面積（平方米）×適用稅額04耕地占用稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8五、稅收優(yōu)惠（一）對特殊占地減免稅1.軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。2.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口等占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。3.學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地可免征耕地占用稅。4.為農業(yè)生產(chǎn)服務的農田水利設施用地，免征耕地占用稅。04耕地占用稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66262996B68DE860BD3C77EBCAECB599909EC0E07B61811075331ABCDE6990254B8C8（二）對納稅困難戶減免照顧（三）對特殊建房用地免稅六、納稅管理耕地占用稅由稅務機關負責征收。04耕地占用稅e7d195523061f1c0205959036996ad55c215b892a7aac5c0B9ADEF7896FB48F2EF97163A2DE1401E1875DEDC438B7864AD24CA23553DBBBD975DAF4CAD4A2592689FFB6CEE59FFA55B2702D0E5EE29CDFC0DD98BC7D6A39AC4E055256EE11BBEDCDB7C9722D66