中級會計職稱題庫及答案一、中級會計實務1.甲公司2023年發(fā)生以下業(yè)務：1月1日，購入一臺生產用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅104萬元，支付運輸費20萬元（不含稅，稅率9%），安裝過程中領用自產產品成本50萬元（市場售價60萬元），支付安裝工人工資30萬元。設備于3月31日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限5年，預計凈殘值40萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

6月1日，將一項原值為600萬元、已計提折舊240萬元的專利權對外出租，租期3年，不含稅年租金90萬元（增值稅稅率6%），租賃期內按月確認收入。該專利權剩余使用年限4年，采用直線法攤銷（與原攤銷方法一致）。

要求：

計算設備的入賬價值及2023年應計提的折舊額；

計算2023年專利權出租業(yè)務對當期損益的影響金額。答案：

(1)設備入賬價值=800（買價）+20（運輸費）+50（自產產品成本）+30（安裝工資）=900萬元

年數(shù)總和法下，2023年折舊期間為4月至12月（9個月），折舊率=5/15，年折舊額=(900-40)×5/15=286.67萬元，2023年折舊額=286.67×9/12=215萬元專利權出租收入=90×7/12=52.5萬元（6月至12月共7個月）

專利權攤銷額=(600-240)/4×7/12=360/4×7/12=52.5萬元

對當期損益的影響=52.5（收入）-52.5（攤銷）=0萬元2.2023年12月31日，丙公司對存貨進行減值測試，相關資料如下：庫存A產品：成本500萬元，已計提存貨跌價準備30萬元，市場售價480萬元（不含稅），預計銷售費用及稅金10萬元；

庫存B材料：成本300萬元，用于生產C產品，C產品市場售價450萬元（不含稅），生產C產品需投入加工成本80萬元，預計銷售費用及稅金20萬元；

要求：分別計算A產品和B材料2023年末應計提的存貨跌價準備。答案：

A產品可變現(xiàn)凈值=480-10=470萬元，成本500萬元，應計提減值=500-470-30（已提）=0萬元（無需補提）B材料用于生產C產品，C產品可變現(xiàn)凈值=450-20=430萬元，C產品成本=300（B材料）+80（加工成本）=380萬元，成本380<可變現(xiàn)凈值430，B材料未減值，應計提跌價準備0萬元3.判斷題：企業(yè)將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額應計入當期損益。()答案：×

解析：轉換日公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。4.多選題：下列各項中，屬于非貨幣性資產交換的有()。A.以庫存商品換取一項專利權

B.以銀行存款200萬元換取一臺設備

C.以公允價值300萬元的長期股權投資換取一棟辦公樓（補價50萬元）

D.以賬面價值400萬元的投資性房地產換取一塊土地使用權（補價80萬元）答案：ACD

解析：非貨幣性資產交換的判斷標準為補價占整個資產交換金額的比例低于25%。選項B為貨幣性資產交換；選項C補價比例=50/(300+50)=14.29%<25%；選項D補價比例=80/(400+80)=16.67%<25%。二、財務管理1.丁公司2023年財務數(shù)據如下：營業(yè)收入8000萬元，變動成本率60%，固定成本1200萬元（含利息費用200萬元）；

資產總額5000萬元，資產負債率40%（負債均為長期借款，年利率10%）；

普通股股數(shù)1000萬股，所得稅稅率25%。

要求：

計算經營杠桿系數(shù)、財務杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)；

若2024年營業(yè)收入增長20%，預測2024年每股收益增長率。答案：

(1)邊際貢獻=8000×(1-60%)=3200萬元

息稅前利潤（EBIT）=3200-(1200-200)=2200萬元

經營杠桿系數(shù)（DOL）=邊際貢獻/EBIT=3200/2200≈1.45

利息費用（I）=5000×40%×10%=200萬元（與題目一致）

財務杠桿系數(shù)（DFL）=EBIT/(EBIT-I)=2200/(2200-200)=1.1

總杠桿系數(shù)（DTL）=DOL×DFL=1.45×1.1≈1.595每股收益增長率=總杠桿系數(shù)×營業(yè)收入增長率=1.595×20%≈31.9%2.戊公司擬投資一條生產線，初始投資額1200萬元，建設期1年，經營期5年，期滿無殘值。投產后每年營業(yè)收入800萬元，付現(xiàn)成本300萬元，所得稅稅率25%，資本成本10%。要求：計算該項目的凈現(xiàn)值（NPV）并判斷是否可行（已知：(P/F,10%,1)=0.9091；(P/A,10%,5)=3.7908；(P/F,10%,6)=0.5645）。答案：

年折舊額=1200/5=240萬元

年凈利潤=(800-300-240)×(1-25%)=260×0.75=195萬元

年經營現(xiàn)金凈流量（NCF）=凈利潤+折舊=195+240=435萬元

現(xiàn)金流量分布：

-第0年：-1200萬元

-第1年（建設期）：0萬元

-第2-6年（經營期）：435萬元

凈現(xiàn)值（NPV）=-1200+435×(P/A,10%,5)×(P/F,10%,1)

=-1200+435×3.7908×0.9091

≈-1200+435×3.446≈-1200+1509.01≈309.01萬元>0，項目可行3.單選題：下列各項中，屬于系統(tǒng)風險的是()。A.某公司產品因質量問題被召回

B.央行調整存貸款基準利率

C.原材料供應商違約導致停工

D.競爭對手推出新產品搶占市場答案：B

解析：系統(tǒng)風險是影響所有資產的、不能通過資產組合而消除的風險，如宏觀經濟形勢變動、國家經濟政策變化等。選項ACD為非系統(tǒng)風險（特定企業(yè)或行業(yè)風險）。4.判斷題：在存貨經濟訂貨批量模型中，變動訂貨成本與變動儲存成本相等時的訂貨批量即為經濟訂貨批量。()答案：√

解析：經濟訂貨批量的核心公式推導中，當變動訂貨成本（K×D/Q）等于變動儲存成本（Kc×Q/2）時，總成本最小，此時Q為經濟訂貨批量。三、經濟法1.2023年5月，甲、乙、丙擬設立A有限責任公司，約定：甲以貨幣出資300萬元（已實繳100萬元，剩余200萬元于2025年12月31日前繳足）；

乙以機器設備出資（評估價200萬元，已辦理產權轉移手續(xù)）；

丙以一項專利技術出資（評估價500萬元，公司章程未約定是否辦理財產權轉移手續(xù)）；

公司章程規(guī)定不設董事會，由甲擔任執(zhí)行董事兼經理；不設監(jiān)事會，由乙擔任監(jiān)事。

2023年10月，丙將其持有的A公司股權全部轉讓給丁，未通知其他股東。

要求：分析上述事項中存在的不合法之處，并說明理由。答案：

-不合法之處1：丙以專利技術出資未辦理財產權轉移手續(xù)。根據《公司法》規(guī)定，股東以非貨幣財產出資的，應當依法辦理財產權的轉移手續(xù)。

-不合法之處2：丙轉讓股權未通知其他股東。有限責任公司股東向股東以外的人轉讓股權，應當書面通知其他股東征求同意，其他股東在同等條件下有優(yōu)先購買權。2.2023年3月1日，B公司與C公司簽訂《買賣合同》，約定B公司向C公司購買100臺設備，單價5萬元，總價款500萬元，C公司于4月15日前交貨，B公司于收貨后10日內支付貨款。3月10日，B公司因資金緊張，書面通知C公司將付款義務轉移給D公司，C公司未予答復。4月10日，C公司按約發(fā)貨，B公司收貨后未支付貨款，C公司要求D公司支付，D公司以“債務轉移未經其同意”為由拒絕。要求：分析C公司能否要求D公司支付貨款，并說明理由。答案：

C公司不能要求D公司支付貨款。根據《民法典》規(guī)定，債務人將債務的全部或部分轉移給第三人的，應當經債權人同意。本案中，B公司轉移債務僅通知C公司，未取得C公司同意，債務轉移未生效，原債務人B公司仍需承擔付款義務。3.多選題：根據票據法律制度，下列關于匯票背書的表述中，正確的有()。A.背書不得附有條件，附條件的背書無效

B.出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓

C.背書人未記載被背書人名稱即將票據交付他人的，持票人可自行補記

D.背書連續(xù)的票據，持票人以背書的連續(xù)證明其票據權利答案：BCD

解析：選項A錯誤，背書附條件的，所附條件不具有票據上的效力，背書本身有效；選項B正確，出票人記載“不得轉讓”