2024中級審計師《審計相關(guān)基礎(chǔ)知識》試題及參考答案一、單項選擇題（共20題，每題1分，共20分。每題備選答案中，只有1個符合題意的正確答案）1.下列關(guān)于國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的表述中，正確的是（）A.國家審計的獨立性僅體現(xiàn)為組織獨立B.內(nèi)部審計的目標(biāo)是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見C.社會審計的審計報告具有法定證明效力D.三種審計類型的審計標(biāo)準(zhǔn)完全一致答案：C

解析：國家審計的獨立性包括組織獨立、經(jīng)濟獨立和工作獨立（A錯誤）；內(nèi)部審計的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)（B錯誤）；社會審計的審計報告經(jīng)財政部門或注冊會計師協(xié)會認(rèn)可后具有法定證明效力（C正確）；三種審計類型的審計標(biāo)準(zhǔn)存在差異，如國家審計依據(jù)《審計法》，社會審計依據(jù)《注冊會計師審計準(zhǔn)則》（D錯誤）。2.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（）A.被審計單位管理層提供的書面聲明B.審計人員直接監(jiān)盤取得的存貨盤點表C.被審計單位與供應(yīng)商簽訂的采購合同復(fù)印件D.銀行對賬單（由被審計單位轉(zhuǎn)交）答案：B

解析：審計證據(jù)的證明力由強到弱通常為：親歷證據(jù)＞外部獨立來源證據(jù)＞內(nèi)部證據(jù)＞管理層聲明。直接監(jiān)盤取得的存貨盤點表屬于親歷證據(jù)（B正確）；管理層聲明（A）、采購合同復(fù)印件（C）、轉(zhuǎn)交的銀行對賬單（D）均為內(nèi)部或間接外部證據(jù)，證明力較弱。3.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）A.變量抽樣適用于控制測試B.屬性抽樣的目的是估計總體錯報金額C.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能降低審計風(fēng)險D.抽樣風(fēng)險可以通過擴大樣本規(guī)模降低答案：D

解析：變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試（A錯誤）；屬性抽樣用于控制測試，目的是估計總體偏差率（B錯誤）；統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均能降低審計風(fēng)險，關(guān)鍵在于設(shè)計和執(zhí)行（C錯誤）；抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反比，擴大樣本可降低（D正確）。4.被審計單位存在“將2023年12月31日尚未完工的工程成本計入2024年1月”的情況，違反的認(rèn)定是（）A.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侭.截止C.完整性D.存在答案：B

解析：截止認(rèn)定關(guān)注交易和事項是否記錄于正確的會計期間。將2023年成本計入2024年，違反截止認(rèn)定（B正確）。（因篇幅限制，此處僅展示部分題目，實際應(yīng)包含20題，以下題型同理）二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題備選答案中，有2個或2個以上符合題意的正確答案，至少有1個錯誤選項）1.下列屬于審計職業(yè)道德基本原則的有（）A.獨立性B.客觀性C.保密性D.成本效益性E.專業(yè)勝任能力答案：ABCE

解析：審計職業(yè)道德基本原則包括獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密、誠信等（ABCE正確）；成本效益性是管理原則，非職業(yè)道德（D錯誤）。2.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述中，正確的有（）A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風(fēng)險評估是識別和分析與實現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險C.控制活動僅包括授權(quán)和職責(zé)分離D.信息與溝通要求及時、準(zhǔn)確傳遞相關(guān)信息E.對控制的監(jiān)督是持續(xù)或定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評估答案：ABDE

解析：控制活動包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績評價、信息處理、實物控制等（C錯誤）；其余選項均符合內(nèi)部控制五要素定義（ABDE正確）。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的劃“√”，錯誤的劃“×”）1.審計的本質(zhì)特征是經(jīng)濟監(jiān)督。（）答案：×

解析：審計的本質(zhì)特征是獨立性，經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。2.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性。（）答案：×

解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險相關(guān)。四、簡答題（共3題，每題10分，共30分）1.簡述審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的關(guān)系。(1).充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量（相關(guān)性和可靠性）。

(2).適當(dāng)性影響充分性：審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需數(shù)量可能越少；質(zhì)量缺陷無法通過數(shù)量彌補。

(3).充分性與適當(dāng)性共同構(gòu)成審計證據(jù)的證明力，二者缺一不可。2.簡述內(nèi)部控制測試的主要程序。(1).詢問：向被審計單位人員了解內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況。

(2).觀察：實地查看業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運行情況。

(3).檢查：核對相關(guān)文件、記錄，驗證內(nèi)部控制痕跡。

(4).重新執(zhí)行：審計人員獨立重復(fù)執(zhí)行被審計單位的控制程序。

(5).穿行測試：追蹤交易在財務(wù)報告系統(tǒng)中的處理過程，驗證控制是否得到執(zhí)行。五、綜合分析題（共1題，20分）1.資料：甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2023年度財務(wù)報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司未建立存貨定期盤點制度，倉庫管理員自行記錄存貨收發(fā)；

（2）銷售部門可直接審批50萬元以下的賒銷業(yè)務(wù)，未經(jīng)過財務(wù)部門復(fù)核；

（3）2023年12月31日，甲公司將一批成本80萬元的存貨以100萬元價格銷售給關(guān)聯(lián)方乙公司，但未在財務(wù)報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易。要求：

（1）分析甲公司內(nèi)部控制存在的缺陷及可能導(dǎo)致的風(fēng)險；

（2）針對關(guān)聯(lián)方交易未披露問題，指出違反的財務(wù)報表認(rèn)定及審計人員應(yīng)采取的應(yīng)對措施。參考答案：

（1）內(nèi)部控制缺陷及風(fēng)險：

-(1).缺陷：未建立存貨定期盤點制度，倉庫管理員自行記錄收發(fā)。風(fēng)險：存貨賬實不符，可能導(dǎo)致資產(chǎn)計價錯誤或舞弊。

-(2).缺陷：銷售部門直接審批賒銷業(yè)務(wù)，未財務(wù)復(fù)核。風(fēng)險：賒銷審批失控，可能導(dǎo)致壞賬損失增加。（2）關(guān)聯(lián)方交易未披露問