初級審計師《審計專業(yè)相關知識》2025年河北省邢臺市臨城縣模擬試題含解析一、單項選擇題（本題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案）1.臨城縣某制造業(yè)企業(yè)2024年12月購入一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元，增值稅15.6萬元，支付運輸費2萬元（取得增值稅普通發(fā)票），安裝調(diào)試費3萬元。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值率5%。采用雙倍余額遞減法計提折舊時，2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.48.00B.49.00C.50.00D.51.00解析：固定資產(chǎn)入賬價值=120+2+3=125萬元（運輸費取得普通發(fā)票不可抵扣進項稅）。雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，第一年（2025年）折舊額=125×40%=50萬元。正確答案為C。2.臨城縣財政局2025年擬調(diào)整財政支出結構，計劃增加對農(nóng)村基礎設施的投入。根據(jù)宏觀經(jīng)濟學理論，這一政策屬于（）。A.擴張性貨幣政策B.緊縮性貨幣政策C.擴張性財政政策D.緊縮性財政政策解析：財政支出增加屬于政府通過財政手段刺激經(jīng)濟，屬于擴張性財政政策。貨幣政策由央行實施，與財政支出無關。正確答案為C。3.某臨城縣中小企業(yè)2024年末應收賬款余額為800萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元。2025年實際發(fā)生壞賬損失10萬元，收回已核銷的壞賬3萬元，年末應收賬款余額為1200萬元。該企業(yè)按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備，2025年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元。A.4B.6C.8D.10解析：年末應有壞賬準備=1200×5‰=6萬元。計提前“壞賬準備”余額=5-10+3=-2萬元（借方）。因此需補提6-(-2)=8萬元。正確答案為C。4.根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計機關對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，在法定職權范圍內(nèi)可以作出的處理措施不包括（）。A.責令限期繳納應當上繳的款項B.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C.沒收違法所得D.通報批評解析：《審計法》規(guī)定，審計機關可采取的處理措施包括責令繳納、退還、調(diào)整賬目等，但“沒收違法所得”屬于行政處罰，需由法律、行政法規(guī)授權的其他部門實施。正確答案為C。5.臨城縣某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)2025年1月將自產(chǎn)的紅棗禮盒作為福利發(fā)放給職工，該批禮盒生產(chǎn)成本為8萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為10萬元，增值稅稅率13%。企業(yè)應確認的應付職工薪酬金額為（）萬元。A.8B.9.04C.10D.11.3解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利應視同銷售，按售價確認收入并計算增值稅。應付職工薪酬=10×(1+13%)=11.3萬元。正確答案為D。二、多項選擇題（本題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分）1.臨城縣審計局對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府2024年度財政收支審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況，其中屬于違反國家規(guī)定的財政收支行為的有（）。A.虛列教育支出50萬元用于發(fā)放職工津貼B.未經(jīng)批準將上級專項扶貧資金100萬元調(diào)劑用于道路維修C.未按規(guī)定公開財政預算執(zhí)行情況D.因會計人員疏忽導致3萬元辦公經(jīng)費記賬錯誤解析：A項虛列支出套取資金、B項挪用專項資金均違反財政收支規(guī)定；C項未公開屬于信息披露違規(guī)；D項屬于會計差錯，不構成“違反國家規(guī)定”的行為。正確答案為ABC。2.下列關于企業(yè)短期融資券的表述中，正確的有（）。A.發(fā)行主體為非金融企業(yè)B.期限一般在1年以內(nèi)C.需經(jīng)中國人民銀行核準D.融資成本通常高于銀行貸款解析：短期融資券是企業(yè)在銀行間債券市場發(fā)行的1年期內(nèi)債務融資工具，發(fā)行主體為非金融企業(yè)，需央行備案（非核準），融資成本通常低于銀行貸款。正確答案為AB。3.臨城縣某公司2024年利潤表顯示營業(yè)收入1500萬元，營業(yè)成本900萬元，銷售費用200萬元，管理費用150萬元，財務費用50萬元，投資收益80萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元，所得稅費用100萬元。下列計算正確的有（）。A.營業(yè)利潤=1500-900-200-150-50+80=280萬元B.利潤總額=280+30-20=290萬元C.凈利潤=290-100=190萬元D.營業(yè)利潤=1500-900-200-150-50=200萬元解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益=1500-900-200-150-50+80=280萬元；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=280+30-20=290萬元；凈利潤=利潤總額-所得稅費用=290-100=190萬元。正確答案為ABC。三、案例分析題（本題共3小題，每小題20分，共60分。每小題均為不定項選擇，至少有一個正確答案）（一）臨城縣審計局2025年3月對本縣A食品有限公司（以下簡稱“A公司”）2024年度財務收支開展審計。A公司主要從事紅棗深加工，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。審計組通過查閱資料、訪談等方式發(fā)現(xiàn)以下情況：資料1：A公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表“存貨”項目金額為450萬元，其中“庫存商品—紅棗禮盒”明細科目余額200萬元（共1萬盒，成本200元/盒）。經(jīng)實地盤點，實際庫存8000盒，短缺2000盒。財務人員解釋稱，短缺的2000盒系2024年12月25日作為樣品贈送給客戶，未做賬務處理。資料2：A公司2024年“銷售費用”中列支廣告費300萬元，當年營業(yè)收入為2000萬元。已知稅法規(guī)定，食品制造企業(yè)廣告費稅前扣除限額為營業(yè)收入的30%。資料3：A公司2024年11月與B超市簽訂銷售合同，約定A公司向B超市供應紅棗禮盒5000盒，單價300元（不含稅），B超市收到貨物并驗收后30日內(nèi)付款。A公司于11月20日發(fā)出貨物，B超市12月5日驗收合格。A公司11月20日確認收入150萬元，結轉(zhuǎn)成本100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答1-3題。1.針對資料1中存貨短缺問題，審計人員應重點關注的內(nèi)容有（）。A.樣品贈送是否符合企業(yè)內(nèi)部審批流程B.樣品贈送是否視同銷售計提增值稅C.樣品贈送的成本是否已結轉(zhuǎn)至銷售費用D.樣品贈送是否涉及企業(yè)所得稅視同銷售調(diào)整解析：將自產(chǎn)貨物用于贈送需視同銷售，需確認增值稅銷項稅額（B正確），成本應結轉(zhuǎn)至銷售費用（C正確），企業(yè)所得稅需視同銷售確認收入（D正確），同時需檢查內(nèi)部審批（A正確）。正確答案為ABCD。2.資料2中，A公司2024年廣告費稅前扣除金額及納稅調(diào)整金額分別為（）萬元。A.扣除300萬元，無需調(diào)整B.扣除600萬元，調(diào)減300萬元C.扣除600萬元，無需調(diào)整D.扣除300萬元，調(diào)增0萬元解析：廣告費扣除限額=2000×30%=600萬元，實際發(fā)生300萬元未超過限額，可全額扣除，無需調(diào)整。正確答案為D。3.資料3中，A公司收入確認的時間是否正確？說明理由。解析：不正確。根據(jù)收入確認準則，銷售商品收入應在客戶取得相關商品控制權時確認。A公司11月20日發(fā)出貨物時，B超市尚未驗收，控制權未轉(zhuǎn)移；12月5日驗收合格后控制權轉(zhuǎn)移，因此應在12月確認收入。A公司提前確認收入，導致2024年營業(yè)收入虛增150萬元，利潤虛增50萬元（150-100）。（二）臨城縣某政府投資項目“農(nóng)村安全飲水工程”2024年完工，總投資800萬元，資金來源為中央財政專項500萬元、縣級財政配套300萬元。審計組對該項目審計時發(fā)現(xiàn)：資料1：項目招標公告中要求投標企業(yè)具備“水利水電工程施工總承包一級資質(zhì)”，但中標企業(yè)僅具備二級資質(zhì)，招標代理機構解釋稱“一級資質(zhì)企業(yè)報名不足，經(jīng)建設單位同意降低資質(zhì)要求”。資料2：項目竣工決算顯示，設備采購支出200萬元，但經(jīng)核對合同及發(fā)票，實際支付給某設備供應商180萬元，其中20萬元轉(zhuǎn)入建設單位下屬未公開的“小金庫”。資料3：項目建成后，部分村莊供水管網(wǎng)存在漏水問題，經(jīng)檢測因施工時使用不符合標準的PE管材，采購合同約定管材應達到“GB/T13663-2018”標準，但實際使用管材僅符合“GB/T13663-2000”標準。要求：根據(jù)上述資料，回答1-3題。1.資料1中，招標過程存在的主要問題是（）。A.違規(guī)降低資質(zhì)要求B.未履行變更審批程序C.招標公告內(nèi)容與實際執(zhí)行不一致D.涉嫌圍標串標解析：招標公告明確要求一級資質(zhì)，實際接受二級資質(zhì)企業(yè)投標，且未履行合法變更程序（如重新招標或報監(jiān)管部門批準），屬于違規(guī)降低資質(zhì)要求（A）、未履行審批（B）、公告與執(zhí)行不一致（C）。無證據(jù)表明圍標串標（D不選）。正確答案為ABC。2.資料2中，建設單位的行為涉嫌（）。A.挪用財政資金B(yǎng).私設“小金庫”C.虛列支出D.貪污公款解析：通過虛列設備采購支出200萬元，實際支付180萬元，差額20萬元轉(zhuǎn)入小金庫，屬于虛列支出（C）、私設小金庫（B）；資金來源為財政專項，挪用至