國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在信息化建設(shè)中的新職能定位1.引言隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和管理模式發(fā)生了深刻變化。信息化建設(shè)不僅提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和管理水平，也為內(nèi)部審計(jì)帶來了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。在這種背景下，重新審視和明確具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。2.信息化對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響2.1審計(jì)環(huán)境的變化信息化使得國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理方式發(fā)生了巨大變化。傳統(tǒng)的紙質(zhì)文檔逐漸被電子數(shù)據(jù)所取代，業(yè)務(wù)操作更多地依賴于信息系統(tǒng)。這使得審計(jì)人員面臨的審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜，需要具備更多的信息技術(shù)知識(shí)和技能來應(yīng)對(duì)。2.2審計(jì)對(duì)象的拓展在信息化環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)對(duì)象不僅包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程，還包括信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性和有效性。例如，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，檢查系統(tǒng)的訪問控制、數(shù)據(jù)加密、備份恢復(fù)等功能是否完善，以確保企業(yè)信息資產(chǎn)的安全。2.3審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新為了適應(yīng)信息化審計(jì)的需求，內(nèi)部審計(jì)需要不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法。例如，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)海量的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析和挖掘，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在信息化建設(shè)中的新職能定位3.1信息系統(tǒng)審計(jì)職能系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)：在國(guó)有企業(yè)信息系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參與系統(tǒng)的需求分析、設(shè)計(jì)、測(cè)試等環(huán)節(jié)，確保系統(tǒng)的功能符合企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，并且具有良好的安全性和可靠性。例如，審計(jì)人員可以審查系統(tǒng)的開發(fā)文檔，檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否遵循了相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；參與系統(tǒng)的測(cè)試工作，驗(yàn)證系統(tǒng)的功能是否正常運(yùn)行。系統(tǒng)運(yùn)行審計(jì)：對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的日常運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)，檢查系統(tǒng)的運(yùn)行狀況、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)人員可以通過監(jiān)控系統(tǒng)日志、檢查數(shù)據(jù)備份情況等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。例如，審計(jì)人員可以定期審查系統(tǒng)的操作日志，檢查是否存在異常的操作行為；檢查數(shù)據(jù)備份的頻率和存儲(chǔ)方式，確保數(shù)據(jù)的安全性。系統(tǒng)安全審計(jì)：重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性，評(píng)估系統(tǒng)的安全策略、訪問控制、數(shù)據(jù)加密等措施是否有效。審計(jì)人員可以通過模擬攻擊、漏洞掃描等方式，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在的安全漏洞，并督促企業(yè)及時(shí)進(jìn)行修復(fù)。例如，審計(jì)人員可以使用專業(yè)的漏洞掃描工具對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行掃描，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在的安全漏洞，并要求企業(yè)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行修復(fù)。3.2數(shù)據(jù)審計(jì)職能數(shù)據(jù)質(zhì)量審計(jì)：確保企業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和一致性。審計(jì)人員可以通過數(shù)據(jù)驗(yàn)證、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式，檢查數(shù)據(jù)的質(zhì)量。例如，審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，檢查數(shù)據(jù)的錄入是否準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否合理；對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，檢查數(shù)據(jù)的來源是否可靠，數(shù)據(jù)的處理是否符合業(yè)務(wù)規(guī)則。數(shù)據(jù)分析審計(jì)：利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)企業(yè)的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。審計(jì)人員可以通過建立數(shù)據(jù)分析模型，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，為企業(yè)的決策提供支持。例如，審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)銷售趨勢(shì)和市場(chǎng)變化；對(duì)企業(yè)的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)。3.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職能信息化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別和評(píng)估國(guó)有企業(yè)在信息化建設(shè)過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。審計(jì)人員可以通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、問卷調(diào)查等方式，對(duì)企業(yè)的信息化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。例如，審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估系統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)是否合理，系統(tǒng)的安全措施是否完善；對(duì)企業(yè)的信息化管理進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估企業(yè)的信息化戰(zhàn)略是否明確，信息化管理制度是否健全。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)：審查企業(yè)針對(duì)信息化風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)措施是否有效。審計(jì)人員可以檢查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案、風(fēng)險(xiǎn)控制措施等，評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。例如，審計(jì)人員可以審查企業(yè)的信息系統(tǒng)安全應(yīng)急預(yù)案，檢查預(yù)案的內(nèi)容是否完善，是否具有可操作性；檢查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否得到有效執(zhí)行，是否能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。3.4內(nèi)部控制審計(jì)職能信息化內(nèi)部控制制度審計(jì)：審查企業(yè)的信息化內(nèi)部控制制度是否健全，是否符合相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的實(shí)際情況。審計(jì)人員可以檢查企業(yè)的信息化管理制度、操作規(guī)程等，評(píng)估制度的有效性。例如，審計(jì)人員可以審查企業(yè)的信息系統(tǒng)訪問控制制度，檢查制度是否明確了不同用戶的訪問權(quán)限，是否對(duì)用戶的訪問行為進(jìn)行了有效的監(jiān)控；審查企業(yè)的信息化項(xiàng)目管理制度，檢查制度是否對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、開發(fā)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范。內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)：檢查企業(yè)的信息化內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)人員可以通過實(shí)地觀察、訪談等方式，了解企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的遵守情況。例如，審計(jì)人員可以實(shí)地觀察企業(yè)員工的操作行為，檢查是否按照制度的要求進(jìn)行操作；與企業(yè)員工進(jìn)行訪談，了解他們對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和理解程度。3.5戰(zhàn)略咨詢職能信息化戰(zhàn)略評(píng)估：對(duì)企業(yè)的信息化戰(zhàn)略進(jìn)行評(píng)估，檢查戰(zhàn)略的制定是否符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和市場(chǎng)環(huán)境。審計(jì)人員可以審查企業(yè)的信息化戰(zhàn)略規(guī)劃，分析戰(zhàn)略的可行性和合理性。例如，審計(jì)人員可以評(píng)估企業(yè)的信息化戰(zhàn)略是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略相匹配，是否能夠提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力；分析信息化戰(zhàn)略的實(shí)施計(jì)劃是否合理，是否具有可操作性。信息化規(guī)劃建議：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需求，為企業(yè)的信息化建設(shè)提供專業(yè)的規(guī)劃建議。審計(jì)人員可以結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)行業(yè)的了解，為企業(yè)制定科學(xué)合理的信息化規(guī)劃。例如，審計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)制定信息化建設(shè)的目標(biāo)和方向；提出信息化建設(shè)的具體方案和實(shí)施步驟，幫助企業(yè)提高信息化建設(shè)的效率和效果。4.實(shí)現(xiàn)新職能定位的保障措施4.1人才隊(duì)伍建設(shè)引進(jìn)和培養(yǎng)信息化審計(jì)人才：國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)具有信息技術(shù)背景的審計(jì)人才，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的信息化素養(yǎng)和審計(jì)能力。例如，企業(yè)可以招聘具有計(jì)算機(jī)科學(xué)、信息安全等專業(yè)背景的人員加入審計(jì)團(tuán)隊(duì)；定期組織審計(jì)人員參加信息技術(shù)培訓(xùn)課程，學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)分析、信息系統(tǒng)審計(jì)等方面的知識(shí)和技能。建立多元化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)：組建由審計(jì)、信息技術(shù)、業(yè)務(wù)等多方面專業(yè)人員組成的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，以滿足信息化審計(jì)的需求。不同專業(yè)背景的人員可以相互協(xié)作，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。例如，審計(jì)人員可以與信息技術(shù)人員合作，共同開展信息系統(tǒng)審計(jì)工作；與業(yè)務(wù)人員合作，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和需求，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。4.2技術(shù)支持采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和工具：國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大對(duì)審計(jì)技術(shù)和工具的投入，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析軟件、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具等，提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。例如，企業(yè)可以購買專業(yè)的數(shù)據(jù)分析軟件，對(duì)海量的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分析和挖掘；使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化測(cè)試，提高審計(jì)工作的效率。建立審計(jì)信息系統(tǒng)：構(gòu)建適合企業(yè)自身特點(diǎn)的審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化管理。審計(jì)信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的全過程管理、審計(jì)數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)和分析等功能，提高審計(jì)工作的規(guī)范化和科學(xué)化水平。例如，企業(yè)可以開發(fā)審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、報(bào)告等環(huán)節(jié)的信息化管理；建立審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中存儲(chǔ)和管理，方便審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和查詢。4.3制度建設(shè)完善內(nèi)部審計(jì)制度：制定和完善與信息化審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范，明確審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范審計(jì)工作的流程和方法。例如，企業(yè)可以制定信息系統(tǒng)審計(jì)制度、數(shù)據(jù)審計(jì)制度等，明確審計(jì)的內(nèi)容、方法和程序；建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查。加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作制度：建立與企業(yè)其他部門的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與信息技術(shù)部門、業(yè)務(wù)部門等的溝通與合作。審計(jì)人員可以與其他部門共同開展信息化建設(shè)項(xiàng)目，及時(shí)了解企業(yè)的業(yè)務(wù)需求和信息技術(shù)發(fā)展動(dòng)態(tài)，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。例如，企業(yè)可以建立審計(jì)與信息技術(shù)部門的定期溝通機(jī)制，共同研究解決信息化審計(jì)中遇到的問題；與業(yè)務(wù)部門合作，開展業(yè)務(wù)流程審計(jì)，提高企業(yè)的業(yè)務(wù)管理水平。5.案例分析以某大型國(guó)有企業(yè)為例，該企業(yè)在信息化建設(shè)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門積極調(diào)整職能定位，充分發(fā)揮了在信息化建設(shè)中的作用。信息系統(tǒng)審計(jì)方面：內(nèi)部審計(jì)部門參與了企業(yè)多個(gè)重要信息系統(tǒng)的開發(fā)和上線審計(jì)工作。在某財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)過程中，審計(jì)人員提前介入，審查了系統(tǒng)的開發(fā)文檔，提出了多項(xiàng)改進(jìn)建議，確保了系統(tǒng)的設(shè)計(jì)符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)法規(guī)要求。在系統(tǒng)上線后，審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行了持續(xù)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決了系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，保障了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全和準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)審計(jì)方面：審計(jì)部門利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行了深入分析。通過建立數(shù)據(jù)分析模型，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了部分地區(qū)存在銷售數(shù)據(jù)異常的情況，進(jìn)一步調(diào)查后發(fā)現(xiàn)是由于銷售人員違規(guī)操作導(dǎo)致的。審計(jì)部門及時(shí)將該問題反饋給企業(yè)管理層，并提出了加強(qiáng)銷售管理和內(nèi)部控制的建議，為企業(yè)挽回了經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面：審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的信息化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面評(píng)估，識(shí)別出了信息系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)泄露等潛在風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門督促企業(yè)制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全防護(hù)、完善數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機(jī)制等。通過定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)，企業(yè)的信息化風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到了顯著提高。6.結(jié)論在信息化建設(shè)的背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位發(fā)生了深刻變化。內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)審計(jì)，還要承擔(dān)起信息系統(tǒng)審計(jì)