2025年大學(xué)經(jīng)濟(jì)犯罪偵查專業(yè)題庫(kù)——外資投資中的經(jīng)濟(jì)犯罪審計(jì)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、簡(jiǎn)答題（每題10分，共50分）1.簡(jiǎn)述《外商投資法》中關(guān)于外商投資企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的主要規(guī)定及其在防范經(jīng)濟(jì)犯罪中的作用。2.經(jīng)濟(jì)犯罪審計(jì)與一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和審計(jì)程序設(shè)計(jì)方面有哪些主要區(qū)別？3.在外資并購(gòu)審計(jì)中，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪的環(huán)節(jié)？請(qǐng)列舉至少四個(gè)。4.簡(jiǎn)述審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)疑似虛假交易或資金流水異常時(shí)，審計(jì)師應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序。5.根據(jù)外匯管理相關(guān)規(guī)定，外資企業(yè)在哪些情況下容易發(fā)生逃匯或騙匯行為？審計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)行審計(jì)以識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)？二、論述題（每題15分，共30分）1.結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和外資投資特點(diǎn)，論述在外資投資經(jīng)濟(jì)犯罪審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的應(yīng)用及其重要性。2.分析在外資投資項(xiàng)目中，關(guān)聯(lián)方交易可能存在的經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)，并闡述審計(jì)師應(yīng)如何通過(guò)審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)和核實(shí)。三、案例分析題（20分）假設(shè)審計(jì)師在對(duì)某中外合資企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）該企業(yè)的主要產(chǎn)品銷往境外關(guān)聯(lián)公司，銷售價(jià)格顯著高于市場(chǎng)平均水平，利潤(rùn)率異常高。（2）在分析資金流水時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分大額資金在境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司之間循環(huán)，且與銷售收入、采購(gòu)記錄匹配度不高。（3）企業(yè)聲稱獲得了一筆政府補(bǔ)貼，但補(bǔ)貼申請(qǐng)材料中部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的數(shù)據(jù)存在差異。（4）企業(yè)涉及一筆重要的跨境并購(gòu)，收購(gòu)標(biāo)的公司的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告由一家與收購(gòu)方存在密切關(guān)系的評(píng)估機(jī)構(gòu)出具。請(qǐng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)犯罪審計(jì)知識(shí)，分析上述情況可能存在的經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)（如虛假陳述、合同詐騙、偷稅漏稅、虛假出資等），并提出相應(yīng)的審計(jì)程序建議，以進(jìn)一步核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)是否存在。試卷答案一、簡(jiǎn)答題1.《外商投資法》要求外商投資企業(yè)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院的規(guī)定建立本企業(yè)的內(nèi)部管理制度，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本要求和責(zé)任。這些制度包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、社會(huì)責(zé)任制度、數(shù)據(jù)安全管理制度等。在防范經(jīng)濟(jì)犯罪方面，健全的內(nèi)部控制制度能夠通過(guò)職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、憑證記錄、實(shí)物控制、獨(dú)立核查等機(jī)制，有效識(shí)別、評(píng)估和防范虛假交易、財(cái)務(wù)造假、洗錢、商業(yè)賄賂等經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在法律框架內(nèi)合規(guī)運(yùn)行。2.經(jīng)濟(jì)犯罪審計(jì)的目標(biāo)是識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是與經(jīng)濟(jì)犯罪相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并獲取合理保證以發(fā)表審計(jì)意見。其風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向更為聚焦，側(cè)重于舞弊風(fēng)險(xiǎn)和特定經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)上，除了常規(guī)的實(shí)質(zhì)性程序，往往需要更多的分析性復(fù)核、細(xì)節(jié)測(cè)試，特別是在非財(cái)務(wù)信息、交易實(shí)質(zhì)、資金流向、關(guān)聯(lián)方交易、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行深入審計(jì)。一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則更側(cè)重于確保財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，程序設(shè)計(jì)相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化。3.外資并購(gòu)審計(jì)中，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是并購(gòu)交易本身的公允性，是否存在虛假定價(jià)以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或利潤(rùn)；二是盡職調(diào)查環(huán)節(jié)的充分性，特別是對(duì)目標(biāo)公司資產(chǎn)、負(fù)債、或有負(fù)債、法律訴訟、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等是否存在欺詐性隱瞞或虛假陳述的核查；三是關(guān)聯(lián)方交易在并購(gòu)過(guò)程中的安排是否公允，是否存在利益輸送；四是并購(gòu)后的整合過(guò)程，是否存在因整合失敗導(dǎo)致的額外損失或舞弊風(fēng)險(xiǎn)；五是反壟斷合規(guī)性審查的執(zhí)行情況。4.當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)疑似虛假交易或資金流水異常時(shí)，應(yīng)首先通過(guò)細(xì)節(jié)測(cè)試核實(shí)交易的真實(shí)性，包括檢查合同、發(fā)票、出庫(kù)入庫(kù)記錄、物流單據(jù)、客戶回款等完整證據(jù)鏈。對(duì)于資金流水異常，應(yīng)深入分析資金來(lái)源和去向，追蹤至最終賬戶，關(guān)注是否存在通過(guò)非正常渠道（如個(gè)人賬戶、第三方支付平臺(tái)）進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，或是否存在與虛假交易對(duì)應(yīng)的虛假資金流。必要時(shí)，可利用數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行更廣泛的異常交易篩查，并考慮向管理層或內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)部門反映，或根據(jù)情況考慮向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或偵查機(jī)關(guān)報(bào)告。5.外資企業(yè)容易發(fā)生逃匯或騙匯行為的情況包括：以貨物貿(mào)易為名進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易或虛擬貿(mào)易，低報(bào)出口貨物價(jià)格或高報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)格以套取外匯；利用虛假出口單據(jù)騙取出口退稅或出口信貸；通過(guò)虛假進(jìn)口交易將境內(nèi)資金非法轉(zhuǎn)移境外；利用離岸公司架構(gòu)進(jìn)行跨境資金操作，規(guī)避外匯監(jiān)管。審計(jì)師應(yīng)通過(guò)核對(duì)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口付匯憑證、外匯登記信息、稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)，分析進(jìn)出口價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)、成本價(jià)的匹配度，檢查貿(mào)易背景資料的完整性和真實(shí)性，關(guān)注大額或頻繁的跨境資金流動(dòng)及其商業(yè)邏輯合理性等方式進(jìn)行審計(jì)。二、論述題1.在外資投資經(jīng)濟(jì)犯罪審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是首要環(huán)節(jié)，其應(yīng)用至關(guān)重要。首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于審計(jì)師將審計(jì)資源集中于最具經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。外資投資領(lǐng)域涉及跨境交易、復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)、不同法律法規(guī)適用等，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)師可以識(shí)別并分析特定行業(yè)、特定企業(yè)、特定交易類型或特定流程中的經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如虛假出資、抽逃出資、虛假訴訟、關(guān)聯(lián)方利益輸送、虛開發(fā)票騙稅、跨境洗錢等），從而確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程本身能增強(qiáng)審計(jì)的針對(duì)性。審計(jì)師需要了解企業(yè)的商業(yè)模式、行業(yè)特點(diǎn)、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)部控制狀況，并考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，這促使審計(jì)師超越簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，深入分析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和潛在風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)因素。最后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)證據(jù)收集的基礎(chǔ)。識(shí)別出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需要設(shè)計(jì)更深入、更復(fù)雜的審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對(duì)更高的風(fēng)險(xiǎn)水平，并為可能的經(jīng)濟(jì)犯罪偵查提供線索。有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠使審計(jì)工作更具效率，并提升審計(jì)質(zhì)量和效果，同時(shí)也能更好地服務(wù)于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的目標(biāo)。2.在外資投資項(xiàng)目中，關(guān)聯(lián)方交易可能存在的經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)多樣。首先，可能是虛假交易風(fēng)險(xiǎn)，即虛構(gòu)與關(guān)聯(lián)方的交易以制造虛假收入、成本或利潤(rùn)，達(dá)到粉飾業(yè)績(jī)、騙取融資或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的目的。例如，高價(jià)采購(gòu)關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品再低價(jià)銷售回關(guān)聯(lián)方，或虛構(gòu)服務(wù)費(fèi)支付給關(guān)聯(lián)方。其次，是利益輸送風(fēng)險(xiǎn)，即利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行不公平的資產(chǎn)、利潤(rùn)、資金或機(jī)會(huì)的分配，損害非關(guān)聯(lián)方股東或公司整體的利益。這表現(xiàn)為通過(guò)非公允價(jià)格進(jìn)行交易、費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?、資產(chǎn)租賃或擔(dān)保條件優(yōu)惠等，可能構(gòu)成貪污、侵占或操縱市場(chǎng)行為。再次，是商業(yè)賄賂風(fēng)險(xiǎn)，如在關(guān)聯(lián)方交易過(guò)程中，為獲取交易機(jī)會(huì)或優(yōu)惠條件而給予或收受賄賂。最后，可能是逃避監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，如通過(guò)復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易結(jié)構(gòu)，規(guī)避外匯管制、稅收監(jiān)管或特定行業(yè)的準(zhǔn)入限制。審計(jì)師應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分識(shí)別（包括直接和間接關(guān)聯(lián)方），評(píng)估是否存在商業(yè)理由，檢查交易的定價(jià)、條款、條件是否公允，是否與獨(dú)立第三方相同或一致。審計(jì)程序可能包括：獲取并審閱關(guān)聯(lián)方清單及交易協(xié)議；進(jìn)行獨(dú)立性測(cè)試；對(duì)交易價(jià)格和條款進(jìn)行公允性評(píng)估（如市場(chǎng)比較、成本分析）；實(shí)施針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序；關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的審批程序和信息披露是否合規(guī)。三、案例分析題上述情況可能存在的經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）虛假陳述：高價(jià)銷售可能涉及虛增收入、利潤(rùn)，若無(wú)真實(shí)商業(yè)理由，則構(gòu)成財(cái)務(wù)造假；政府補(bǔ)貼資料差異可能涉及騙取補(bǔ)貼。（2）合同詐騙：若高價(jià)銷售或虛假交易目的是騙取訂單或合同定金。（3）偷稅漏稅：通過(guò)虛假交易或轉(zhuǎn)移定價(jià)，減少應(yīng)納稅所得額或騙取出口退稅。（4）虛假出資：若并購(gòu)中的資產(chǎn)評(píng)估造假涉及虛報(bào)資產(chǎn)價(jià)值，可能構(gòu)成虛假出資。（5）洗錢：資金在境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司間循環(huán)，若無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)背景，可能用于掩蓋非法資金來(lái)源。相應(yīng)的審計(jì)程序建議：（1）針對(duì)高價(jià)銷售：對(duì)主要關(guān)聯(lián)銷售合同、發(fā)票、出庫(kù)單、客戶訂單、獨(dú)立市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行比較分析，實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，核實(shí)交易的真實(shí)性、商品/服務(wù)的實(shí)際交付情況及定價(jià)的公允性。檢查銷售回款情況，確認(rèn)收入確認(rèn)的真實(shí)性。（2）針對(duì)資金流水異常：追蹤異常資金流的具體交易對(duì)手和業(yè)務(wù)背景，實(shí)施銀行流水細(xì)節(jié)測(cè)試，檢查相關(guān)合同、發(fā)票、收付款憑證是否匹配。必要時(shí)利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)篩查異常模式，并向管理層或內(nèi)部審計(jì)/合規(guī)部門反映。（3）針對(duì)政府補(bǔ)貼差異：獲取并審閱政府補(bǔ)貼申請(qǐng)材料、審批文件，與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)補(bǔ)貼資格、計(jì)算依據(jù)和撥付情況的真實(shí)性、合規(guī)性。（4）針對(duì)并購(gòu)評(píng)估：獲取并復(fù)核收購(gòu)方和評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的所有評(píng)估資料，包括評(píng)估報(bào)告、底稿，評(píng)估評(píng)估方法的合理性、參數(shù)選取的依據(jù)，并考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的專家進(jìn)行評(píng)估