2025年CPA審計(jì)科目歷年真題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為最可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的是（）。A.交易價(jià)格未正確記錄B.交易記錄未入賬C.存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤D.固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，選擇了銷售交易記錄作為樣本進(jìn)行測(cè)試。該項(xiàng)控制測(cè)試的主要目的是為了獲取審計(jì)證據(jù)，證明銷售交易記錄是否（）。A.記錄完整B.記錄準(zhǔn)確C.記錄及時(shí)D.記錄合規(guī)3.在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素不包括（）。A.控制的性質(zhì)B.每個(gè)運(yùn)行實(shí)例中執(zhí)行控制的人員數(shù)量C.預(yù)期控制的運(yùn)行效果D.管理層對(duì)控制的監(jiān)督程度4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)中“采購(gòu)訂單已正確批準(zhǔn)”這一認(rèn)定時(shí)，執(zhí)行了以下程序：檢查采購(gòu)訂單樣本，確定采購(gòu)訂單是否附有經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的采購(gòu)申請(qǐng)單。該程序主要使用的審計(jì)方法是（）。A.重新執(zhí)行B.分析性復(fù)核C.細(xì)節(jié)測(cè)試D.控制測(cè)試5.當(dāng)控制測(cè)試存在偏差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.停止進(jìn)一步的控制測(cè)試B.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序C.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性D.增加進(jìn)一步程序的性質(zhì)、范圍或程度6.對(duì)于一項(xiàng)控制，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴其運(yùn)行有效性，則該控制必須是（）。A.重要的B.可信賴的C.有效的D.適當(dāng)?shù)?.在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為，由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并將調(diào)節(jié)表副本分發(fā)給相關(guān)銀行，這種做法（）。A.提高了函證的效果B.可能導(dǎo)致函證回函信息不完整C.是必要的工作程序D.減少了函證的風(fēng)險(xiǎn)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過(guò)時(shí)的情況。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.僅在審計(jì)工作底稿中記錄該發(fā)現(xiàn)B.直接調(diào)整被審計(jì)單位的存貨計(jì)價(jià)C.評(píng)估存貨計(jì)價(jià)和存在認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)，并可能增加相關(guān)審計(jì)程序D.與被審計(jì)單位管理層討論，要求其自行處理9.在審計(jì)樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了某個(gè)特定的賬戶余額或交易作為樣本項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。這種抽樣方法通常稱為（）。A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.整群抽樣D.判斷抽樣10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行了控制測(cè)試，測(cè)試結(jié)果表明該控制運(yùn)行有效。假定其他條件不變，該項(xiàng)控制運(yùn)行有效意味著（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能降低B.細(xì)節(jié)測(cè)試不再必要C.控制測(cè)試可以停止D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于零二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中可能獲取的信息有（）。A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式B.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理流程C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中使用的會(huì)計(jì)政策D.被審計(jì)單位治理層的組成和結(jié)構(gòu)12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，可能遇到的偏差包括（）。A.控制在設(shè)計(jì)時(shí)是有效的，但在被審計(jì)單位未得到執(zhí)行B.控制在運(yùn)行時(shí)未得到一貫執(zhí)行C.控制的執(zhí)行人員更換D.控制的設(shè)計(jì)本身存在缺陷13.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序有（）。A.控制測(cè)試B.細(xì)節(jié)測(cè)試C.重新執(zhí)行D.分析性復(fù)核14.在執(zhí)行銀行存款函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.確定被詢證銀行的數(shù)量B.選擇被詢證銀行C.編制并寄發(fā)銀行存款函證D.跟蹤函證結(jié)果15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可能遇到的困難包括（）。A.被審計(jì)單位存貨數(shù)量龐大B.存貨存放地點(diǎn)分散C.存貨狀況難以觀察D.存貨監(jiān)盤時(shí)間有限16.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有（）。A.治理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀B.管理層的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格C.人力資源政策與實(shí)踐D.內(nèi)部控制文化的建立17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可能性B.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的影響C.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)D.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)18.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有（）。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)C.賬戶余額或交易的重要性水平D.預(yù)期存在的錯(cuò)報(bào)金額19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可能遇到的有利條件有（）。A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.審計(jì)程序易于執(zhí)行C.被審計(jì)單位的配合程度高D.審計(jì)成本較低20.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.審計(jì)工作底稿的編制責(zé)任由項(xiàng)目經(jīng)理承擔(dān)三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。答案應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明、清晰。）21.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的。22.簡(jiǎn)述控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的主要區(qū)別。23.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，需要考慮的主要因素。24.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何利用期后事項(xiàng)審計(jì)程序獲取有關(guān)期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。答案應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。）25.某公司主要從事電子產(chǎn)品銷售，其銷售與收款循環(huán)存在以下情況：（1）銷售部負(fù)責(zé)根據(jù)客戶訂單開具銷售發(fā)票。（2）信用管理部門負(fù)責(zé)審核客戶信用額度，但銷售部經(jīng)理可以直接批準(zhǔn)超過(guò)信用額度的銷售。（3）倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)發(fā)貨，并在發(fā)貨單上簽字。（4）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)銷售發(fā)票和發(fā)貨單記錄銷售收入。要求：針對(duì)上述情況，分別指出存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。26.某公司期末存貨余額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)其執(zhí)行監(jiān)盤程序。在監(jiān)盤前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位協(xié)商了監(jiān)盤時(shí)間，并計(jì)劃觀察監(jiān)盤過(guò)程。監(jiān)盤當(dāng)天，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存放地點(diǎn)偏遠(yuǎn)，無(wú)法全部監(jiān)盤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)無(wú)法監(jiān)盤的部分執(zhí)行替代程序。要求：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行的替代程序，并說(shuō)明執(zhí)行替代程序時(shí)需要考慮的主要因素。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.B4.D5.D6.B7.B8.C9.D10.A二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D12.A,B,D13.A,B,C,D14.A,B,C,D15.A,B,C,D16.A,B,C,D17.A,B,C18.B,C,D19.A,B,C20.A,C,D三、簡(jiǎn)答題21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為制定審計(jì)策略提供依據(jù)。22.控制測(cè)試旨在評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，以支持降低實(shí)質(zhì)性程序的范圍；實(shí)質(zhì)性程序旨在直接識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？刂茰y(cè)試關(guān)注控制是否按設(shè)計(jì)執(zhí)行并有效；實(shí)質(zhì)性程序關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。控制測(cè)試的結(jié)果影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和方法；實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果直接影響審計(jì)意見。23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，需要考慮的主要因素包括：監(jiān)盤的時(shí)間安排、監(jiān)盤的范圍和程度、存貨的物理特征和存放地點(diǎn)、存貨的計(jì)量和檢查方法、被審計(jì)單位人員的參與程度、是否存在需要特別關(guān)注的問(wèn)題（如毀損、陳舊過(guò)時(shí)等）。24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下期后事項(xiàng)審計(jì)程序獲取有關(guān)期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)：查閱期后財(cái)務(wù)報(bào)表；查閱期后管理層的討論與分析；查閱期后審計(jì)報(bào)告；詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員；審閱期后其他相關(guān)文件（如會(huì)議記錄、新聞報(bào)道等）；執(zhí)行必要的實(shí)質(zhì)性程序。四、綜合題25.存在的內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)建議：（1）缺陷：銷售部負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，可能導(dǎo)致開票錯(cuò)誤或舞弊。建議：職責(zé)分離，由獨(dú)立于銷售部的人員負(fù)責(zé)開具發(fā)票。（2）缺陷：銷售部經(jīng)理可以直接批準(zhǔn)超過(guò)信用額度的銷售，可能導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)增加。建議：建立明確的信用審批權(quán)限，超過(guò)權(quán)限的銷售需經(jīng)更高層級(jí)或信用管理部門批準(zhǔn)。（3）缺陷：倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)發(fā)貨并在發(fā)貨單上簽字，可能導(dǎo)致發(fā)貨與訂單不符。建議：實(shí)施發(fā)貨復(fù)核程序，由獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)人員核對(duì)發(fā)貨單與訂單一致性。（4）缺陷：財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票和發(fā)貨單記錄銷售收入，可能導(dǎo)致記錄不及時(shí)或錯(cuò)誤。建議：建立自動(dòng)化的銷售收款系統(tǒng)，或在發(fā)貨后規(guī)定時(shí)間內(nèi)記錄收入，并實(shí)施獨(dú)立核對(duì)。26