2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》模擬上機考試實戰(zhàn)案例分析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般納稅人，2024年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)票已收到，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。該批材料的計劃成本為98萬元。2.生產(chǎn)車間領(lǐng)用該批原材料，其中30萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，10萬元用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，其余60萬元用于車間一般消耗。3.采購原材料過程中發(fā)生運輸費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為0.93萬元，款項已支付。4.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資20萬元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資15萬元，車間管理人員工資5萬元，行政管理人員工資10萬元。5.按照工資總額的14%計提職工福利費。6.本月A產(chǎn)品完工入庫，本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品共計500件，單位產(chǎn)品計劃成本為200元。7.月末，根據(jù)制造費用總額（含本月發(fā)生額）分配率法分配制造費用至A、B產(chǎn)品。本月共發(fā)生制造費用8萬元（不含分配轉(zhuǎn)入的福利費）。8.銷售A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為80萬元，增值稅銷項稅額為10.4萬元，款項已通過銀行收訖。該批產(chǎn)品成本為50萬元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，逐項編制相應(yīng)的會計分錄（請將會計科目填列在“科目”欄，并在“金額”欄填列相應(yīng)的金額，借方金額以“-”號表示）。|經(jīng)濟業(yè)務(wù)順序|科目|摘要|金額||------------|------------|----------------|-------||1||購入原材料|||||應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）|||||應(yīng)付賬款||||原材料||||2||生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品|||||生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品|||||制造費用||||原材料||||3||原材料|||||應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）|||||銀行存款|||4||生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品|||||生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品|||||管理費用|||||應(yīng)付職工薪酬|||5||制造費用|||||管理費用||||應(yīng)付職工薪酬|職工福利費|||6||庫存商品—A產(chǎn)品|||||生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品||||原材料||||7||生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品|||||生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品||||制造費用||||8|銀行存款|銷售收入||||應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）||||主營業(yè)務(wù)收入|銷售A產(chǎn)品||||庫存商品|銷售A產(chǎn)品成本||二、乙公司為一般納稅人，2024年3月31日庫存商品“甲材料”賬面余額為2000千克，單位成本為10元/千克。2024年4月發(fā)生如下與甲材料相關(guān)的業(yè)務(wù)：1.4月5日，發(fā)出甲材料1000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2.4月10日，購入甲材料1500千克，單價為11元/千克，發(fā)票及稅款已支付，材料已驗收入庫。3.4月20日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料800千克，該批材料在領(lǐng)用時無法區(qū)分其是否屬于4月5日發(fā)出的部分。4.4月30日，采用“先進先出法”計算甲材料的月末庫存成本。要求：計算乙公司2024年4月30日甲材料的庫存成本。三、丙公司為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.銷售商品一批，不含稅售價200萬元，增值稅銷項稅額26萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品成本為150萬元。2.因質(zhì)量問題，客戶退回上述銷售的商品一批，不含稅售價50萬元，增值稅銷項稅額6.5萬元，商品已收到，款項已通過銀行支付。3.將成本為80萬元的商品作為福利發(fā)放給管理人員，該商品市場售價為100萬元（不含稅），不考慮相關(guān)稅費。要求：計算丙公司2024年5月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額和應(yīng)交增值稅額。四、丁公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目余額為1000萬元（未扣除本年所得稅）。2025年1月1日，丁公司開始執(zhí)行新的會計政策，該項新政策屬于會計估計變更，變更后的預(yù)計未來期間每年產(chǎn)生的經(jīng)濟利益比原估計增加100萬元。丁公司所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，按凈利潤的5%提取任意盈余公積金。要求：計算丁公司2025年1月1日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的余額。五、戊公司2024年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.因管理不善導致庫存商品發(fā)生毀損，成本為20萬元。2.預(yù)計未來一年內(nèi)需要支付的某項訴訟費用為15萬元。3.2024年12月31日，對一項管理用固定資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為80萬元，賬面凈值為95萬元。4.經(jīng)批準用銀行存款向投資者分配現(xiàn)金股利50萬元。要求：判斷上述業(yè)務(wù)中，哪些屬于利得或損失？哪些屬于費用？請分別說明。六、己公司2024年度財務(wù)報表顯示：營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，銷售費用200萬元，管理費用150萬元，財務(wù)費用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元，所得稅費用100萬元。該公司2024年初所有者權(quán)益為2000萬元，2024年末所有者權(quán)益為2500萬元。假定該公司本年度沒有發(fā)生所有者投入和利潤分配。要求：1.計算己公司2024年度的營業(yè)利潤。2.計算己公司2024年度的凈利潤。3.計算己公司2024年度的權(quán)益凈利率（保留兩位小數(shù)）。試卷答案一、|經(jīng)濟業(yè)務(wù)順序|科目|摘要|金額||------------|------------|----------------|-------||1|原材料||1000000|||應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）|130000|||應(yīng)付賬款||1130000||2|生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品||300000|||生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品||100000|||制造費用||600000|||原材料||1000000||3|原材料||100000|||應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）|9300|||銀行存款||109300||4|生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品||200000|||生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品||150000|||管理費用||100000|||應(yīng)付職工薪酬||550000||5|制造費用||77000|||管理費用||14000|||應(yīng)付職工薪酬|職工福利費|77000||6|庫存商品—A產(chǎn)品||1000000|||生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品||1000000|||原材料||980000||7|生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品||160000|||生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品||80000|||制造費用||80000||8|銀行存款|銷售收入|800000|||應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）|104000|||主營業(yè)務(wù)收入|銷售A產(chǎn)品|800000|||庫存商品|銷售A產(chǎn)品成本|500000|解析：1.購入原材料，借記“原材料”，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“應(yīng)付賬款”。2.領(lǐng)用原材料，根據(jù)用途分配，生產(chǎn)A產(chǎn)品計入“生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品”，生產(chǎn)B產(chǎn)品計入“生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品”，車間消耗計入“制造費用”，貸記“原材料”。3.購入運輸費用，借記“原材料”（或視情況計入“管理費用”等），借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”。4.結(jié)算工資，根據(jù)用途分配，生產(chǎn)A、B產(chǎn)品工人工資計入“生產(chǎn)成本”，車間管理人員工資計入“制造費用”，行政管理人員工資計入“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。5.計提職工福利費，按工資總額的14%分別計入“制造費用”和“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費”。6.A產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“庫存商品—A產(chǎn)品”，貸記“生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品”。同時結(jié)轉(zhuǎn)已分配計入A產(chǎn)品生產(chǎn)成本的原材料計劃成本（注意：實際成本應(yīng)通過“材料成本差異”科目調(diào)整，此處簡化處理），貸記“原材料”。7.分配制造費用，按分配率法分配至A、B產(chǎn)品，借記“生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品”、“生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品”，貸記“制造費用”。8.銷售商品，收到款項借記“銀行存款”，確認銷項稅額借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，確認銷售收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借記“庫存商品”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”。二、甲材料月末庫存成本=(期初庫存數(shù)量×期初單位成本)+本期購入數(shù)量×本期單位成本-本期發(fā)出數(shù)量×先入庫先發(fā)出單位成本=(2000千克×10元/千克)+(1500千克×11元/千克)-(1000千克×10元/千克)=20000元+16500元-10000元=26500元解析：采用“先進先出法”，假設(shè)期初2000千克和4月10日購入的1500千克是后入庫的，則發(fā)出1000千克應(yīng)按期初單位成本10元/千克計算，剩余庫存為2000千克（期初）+1500千克（購入）-1000千克（發(fā)出）=2500千克，按平均單位成本（或分別按期初和購入單位成本加權(quán)計算）計算庫存成本。但直接按公式計算更簡便：期初成本+本期購入成本-本期發(fā)出（按先進先出計算的）成本。三、1.銷售商品確認銷項稅額=200萬元×13%=26萬元。2.銷售退回沖減銷項稅額=50萬元×13%=6.5萬元。3.將自產(chǎn)商品用于福利，視同銷售，確認銷項稅額=100萬元×13%=13萬元。丙公司2024年5月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=26-6.5+13=32.5萬元。丙公司2024年5月應(yīng)交增值稅額=32.5萬元（無進項稅額抵扣或未提供相關(guān)信息）。解析：銷售商品確認增值稅銷項稅額。銷售退回，沖減已確認的銷項稅額。將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，視同銷售貨物，計算銷項稅額。應(yīng)交增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。本題未提供進項稅額信息，故應(yīng)交增值稅額即為銷項稅額。四、1.計算會計估計變更前一年的凈利潤：1000萬元/(1-25%)=1333.33萬元。2.計算會計估計變更增加的年度利潤：100萬元×(1-25%)=75萬元。3.計算會計估計變更后的累積影響數(shù)：75萬元（僅影響2025年，假設(shè)變更發(fā)生在期初，影響當期凈利潤）。4.計算提取盈余公積金：1333.33萬元×(10%+5%)=193.33萬元。5.計算丁公司2025年1月1日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目余額：=期初余額+累計影響數(shù)-提取盈余公積金=1000萬元+75萬元-193.33萬元=881.67萬元。解析：會計估計變更采用未來適用法，影響變更當期及以后期間的財務(wù)報表。這里變更發(fā)生在期初，影響主要是當期凈利潤。首先計算變更前（假設(shè)）的年度凈利潤，然后計算因變更導致的年度利潤增加額，乘以（1-所得稅稅率）得到稅后增加額，即為累積影響數(shù)。最后，用變更前的未分配利潤加上累積影響數(shù)，再