項目六：實質(zhì)性程序-負債類一、學(xué)習(xí)目標知識目標：理解短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款審計的實質(zhì)性程序能力目標：能執(zhí)行負債類項目審計程序（如函證、檢查合同、截止測試），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標：樹立風(fēng)險意識，強化誠信與保密意識二、項目引例宏圖制造有限公司審計中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在發(fā)票與入賬時間間隔長、對賬差異大；短期借款資金用途不明、利息計算錯誤；長期借款抵押物評估存疑等問題。三、核心任務(wù)任務(wù)一：短期借款審計的實質(zhì)性程序獲取或編制短期借款明細表，復(fù)核與核對檢查企業(yè)信用報告，核實借款完整性函證短期借款，確認借款金額、利率、擔保等信息檢查短期借款的增減變動，核對借款合同與會計記錄檢查借款費用的會計處理（資本化或費用化）任務(wù)二：應(yīng)付賬款審計的實質(zhì)性程序獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，復(fù)核與核對檢查債務(wù)原始憑證（發(fā)票、驗收單等），核實負債真實性對應(yīng)付賬款進行函證，處理未回函及不符事項執(zhí)行截止測試，檢查負債記錄的會計期間檢查長期掛賬應(yīng)付賬款的原因及處理任務(wù)三：其他應(yīng)付款審計的實質(zhì)性程序獲取或編制其他應(yīng)付款明細表，復(fù)核與核對檢查大額或異?？铐椀脑紤{證，核實交易實質(zhì)對重要其他應(yīng)付款進行函證，確認余額準確性執(zhí)行截止測試，檢查款項記錄的會計期間檢查關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)付款，執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易審計程序任務(wù)四：總結(jié)拓展項目總結(jié)：負債類實質(zhì)性程序的重點（函證、截止測試）與難點（應(yīng)付賬款低估風(fēng)險識別）認知小型企業(yè)財報審計：負債審計的簡化與重點四、審計失敗案例蘭西公司審計失?。篊KF會計師事務(wù)所未充分函證其他應(yīng)付款和應(yīng)付賬款，未發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方借款未披露、應(yīng)付賬款高估等問題，影響企業(yè)融資與信譽。五、思政融通負債審計需關(guān)注完整性（不隱瞞負債）、誠信（如實披露債務(wù)）、法律規(guī)范（遵守借款合同），保護債權(quán)人利益。六、即測即評審計實操測試：獨立完成短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款審計電子化工作底稿評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核負債類項目審計程序執(zhí)行能力項目七：實質(zhì)性程序-所有者權(quán)益類一、學(xué)習(xí)目標知識目標：理解實收資本、資本公積、未分配利潤審計的實質(zhì)性程序能力目標：能執(zhí)行所有者權(quán)益類項目審計程序（如檢查出資憑證、測算利潤分配），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標：樹立嚴謹負責(zé)的態(tài)度，強化職業(yè)道德與職業(yè)判斷能力二、項目引例芒格公司作為中型制造企業(yè)，審計人員對其實收資本（出資真實性）、資本公積（形成與變動合理性）、未分配利潤（分配合規(guī)性）進行審計，關(guān)注所有者權(quán)益的真實性與合規(guī)性。三、核心任務(wù)任務(wù)一：實收資本審計的實質(zhì)性程序獲取或編制實收資本明細表，復(fù)核與核對檢查出資原始憑證（驗資報告、銀行進賬單等），核實出資真實性檢查實收資本增減變動（增資、減資）的合法性及會計處理函證股東出資情況，確認出資額與持股比例任務(wù)二：資本公積審計的實質(zhì)性程序獲取或編制資本公積明細表，復(fù)核與核對檢查資本溢價的形成（如股東出資超過注冊資本部分）及會計處理檢查其他資本公積的變動（如權(quán)益法核算長期股權(quán)投資、股份支付等）檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本的合法性及會計處理任務(wù)三：未分配利潤審計的實質(zhì)性程序獲取或編制未分配利潤明細表，復(fù)核與核對檢查年初未分配利潤調(diào)整（會計政策變更、前期差錯更正）的合法性核對本期凈利潤與利潤表的一致性，檢查利潤分配的合規(guī)性（提取盈余公積、向股東分配等）檢查以前年度損益調(diào)整對未分配利潤的影響任務(wù)四：總結(jié)拓展項目總結(jié)：所有者權(quán)益類實質(zhì)性程序的重點（出資驗證、利潤分配合規(guī)性）與難點（資本公積核算準確性）認知合規(guī)審計與績效審計：所有者權(quán)益審計中的合規(guī)性關(guān)注四、審計失敗案例（參考類似案例）某企業(yè)通過虛構(gòu)股東出資虛增實收資本，審計機構(gòu)未核查驗資報告與銀行進賬單，導(dǎo)致所有者權(quán)益失真，誤導(dǎo)投資者。五、思政融通所有者權(quán)益審計需確保資本真實（維護股東權(quán)益）、分配合規(guī)（遵守公司章程）、信息透明（如實披露變動），體現(xiàn)審計的公正性與責(zé)任感。六、即測即評審計實操測試：獨立完成實收資本、資本公積、未分配利潤審計電子化工作底稿評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核所有者權(quán)益類項目審計程序執(zhí)行能力項目八：實質(zhì)性程序-損益類一、學(xué)習(xí)目標知識目標：理解營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用等損益類項目的審計程序能力目標：能執(zhí)行損益類項目的實質(zhì)性程序（如收入確認測試、成本結(jié)轉(zhuǎn)測試），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標：強化風(fēng)險意識與職業(yè)判斷，提升對復(fù)雜交易的審計能力二、項目引例某制造企業(yè)審計中，發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入存在提前確認、虛構(gòu)交易；營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入不匹配；費用報銷存在虛假發(fā)票等問題，審計人員通過細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序核實。三、核心任務(wù)任務(wù)一：營業(yè)收入審計獲取或編制營業(yè)收入明細表，復(fù)核與核對執(zhí)行實質(zhì)性分析程序（毛利率分析、趨勢分析等）檢查收入確認的真實性（合同、發(fā)貨單、客戶簽收單等）執(zhí)行截止測試，核實收入確認的會計期間檢查關(guān)聯(lián)方交易收入的公允性任務(wù)二：營業(yè)成本審計獲取或編制營業(yè)成本明細表，復(fù)核與核對檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入的匹配性（如產(chǎn)品銷售成本與銷量的對應(yīng)關(guān)系）測試成本計算的準確性（直接材料、直接人工、制造費用分攤）執(zhí)行截止測試，核實成本結(jié)轉(zhuǎn)的會計期間任務(wù)三：期間費用審計獲取或編制管理費用、銷售費用、財務(wù)費用明細表，復(fù)核與核對檢查費用支出的真實性（發(fā)票、審批單等）執(zhí)行截止測試，核實費用記錄的會計期間檢查大額或異常費用的合理性任務(wù)四：總結(jié)拓展項目總結(jié)：損益類審計的重點（收入確認、成本匹配）與難點（復(fù)雜交易的收入認定）損益類項目與資產(chǎn)負債類項目的勾稽關(guān)系四、審計失敗案例某上市公司通過虛構(gòu)客戶、偽造銷售合同確認虛假收入，審計機構(gòu)未核查發(fā)貨記錄與客戶真實性，導(dǎo)致收入高估，審計失敗。五、思政融通損益審計需堅守客觀公正（如實反映經(jīng)營成果）、責(zé)任意識（防范利潤操縱），維護投資者對企業(yè)盈利的合理判斷。六、即測即評審計實操測試：獨立完成營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用審計電子化工作底稿評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核損益類項目審計程序的執(zhí)行力項目九：審計報告一、學(xué)習(xí)目標知識目標：理解審計報告的類型、要素、出具條件能力目標：能區(qū)分不同類型審計報告，理解審計意見形成過程，初步編制審計報告素質(zhì)目標：培養(yǎng)嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，強化審計報告的責(zé)任意識二、項目引例格瑞特會計師事務(wù)所對某企業(yè)審計后，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表整體公允，但存在一項未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，最終出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。三、核心任務(wù)任務(wù)一：審計報告的基本要素標題、收件人、引言段、管理層責(zé)任段、注冊會計師責(zé)任段、審計意見段、簽章與日期等任務(wù)二：審計報告的類型無保留意見審計報告：財務(wù)報表公允反映，無重大錯報非無保留意見審計報告：保留意見（存在重大錯報但不廣泛）、否定意見（重大錯報且廣泛）、無法表示意見（審計范圍受限且廣泛）帶強調(diào)事項段或其他事項段的審計報告：存在需要強調(diào)的重大事項（如持續(xù)經(jīng)營不確定性）任務(wù)三：審計報告的編制與出具形成審計意見：匯總審計證據(jù)，評價財務(wù)報表整體公允性編制審計報告：根據(jù)意見類型撰寫報告內(nèi)容，確保要素完整、措辭恰當審計報告的簽署與提交：按規(guī)定流程簽章并提交給委托人任務(wù)四：總結(jié)拓展項目總結(jié)：審計報告的重點（意見類型判斷）與難點（重大錯報的定性與定量）審計報告的使用與責(zé)任：報告使用者的理解與注冊會計師的責(zé)任邊界四、審計失敗案例某審計機構(gòu)對存在重大錯報的財務(wù)報表出具無保留意見，未披露關(guān)鍵信