項(xiàng)目九：審計(jì)報(bào)告2025/07/20講授人:

CONTENTS目錄01學(xué)習(xí)目標(biāo)02項(xiàng)目引例03核心任務(wù)04審計(jì)失敗案例05思政融通06即測(cè)即評(píng)學(xué)習(xí)目標(biāo)01知識(shí)目標(biāo)掌握審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)認(rèn)知不同類型的審計(jì)意見(jiàn)理解非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的要求認(rèn)知強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的使用情形理解審計(jì)報(bào)告出具條件能力目標(biāo)能完成編制審計(jì)報(bào)告前工作中的部分底稿能獨(dú)立判斷審計(jì)意見(jiàn)類型，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿能夠分析、處理在審計(jì)過(guò)程中遇到的非標(biāo)準(zhǔn)情況能區(qū)分不同類型審計(jì)報(bào)告理解審計(jì)意見(jiàn)形成過(guò)程能編制審計(jì)報(bào)告初稿素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)高度的職業(yè)道德和責(zé)任感，確保審計(jì)報(bào)告的客觀、公正和準(zhǔn)確。培養(yǎng)細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度培養(yǎng)批判性思維能力，能夠在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，做出合理判斷嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確保報(bào)告的合法性和專業(yè)性；樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的觀念，持續(xù)關(guān)注審計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)的更新，不斷提升專業(yè)素質(zhì)和能力。項(xiàng)目引例02審計(jì)意見(jiàn)確定ZSB汽車零部件制造公司情形庫(kù)存差異、收入確認(rèn)錯(cuò)誤以及關(guān)聯(lián)方交易披露問(wèn)題對(duì)

審計(jì)意見(jiàn)的影響星辰貿(mào)易公司情形應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足和存貨計(jì)價(jià)及管理問(wèn)題，可能導(dǎo)致出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告銷售收入確認(rèn)的爭(zhēng)議和固定資產(chǎn)折舊的錯(cuò)誤，若公司能夠提供合理的解釋和調(diào)整，可考慮出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告關(guān)聯(lián)交易披露不充分，要求公司補(bǔ)充披露相關(guān)信息，否則將影響審計(jì)意見(jiàn)的類型核心任務(wù)03任務(wù)一審計(jì)報(bào)告的基本要素標(biāo)題收件人引言段管理層責(zé)任段注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段審計(jì)意見(jiàn)段簽章日期任務(wù)二審計(jì)報(bào)告的類型無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映，無(wú)重大錯(cuò)報(bào)非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)（存在重大錯(cuò)報(bào)但不廣泛）否定意見(jiàn)（重大錯(cuò)報(bào)且廣泛）無(wú)法表示意見(jiàn)（審計(jì)范圍受限且廣泛）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮重大不確定事項(xiàng)重大關(guān)聯(lián)方交易帶其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告不能解除業(yè)務(wù)約定兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的其余事項(xiàng)任務(wù)三審計(jì)報(bào)告的編制與出具審計(jì)意見(jiàn)形成01匯總分析審計(jì)證據(jù)02評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允表達(dá)03確立審計(jì)意見(jiàn)類型。審計(jì)報(bào)告編制依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，撰寫全面、準(zhǔn)確的報(bào)告內(nèi)容報(bào)告要素齊全用詞得當(dāng)。報(bào)告簽署提交遵循規(guī)定流程，完成審計(jì)報(bào)告的簽章及時(shí)將報(bào)告遞交給委托方任務(wù)四總結(jié)拓展項(xiàng)目總結(jié)審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)（意見(jiàn)類型判斷）審計(jì)報(bào)告的難點(diǎn)（重大錯(cuò)報(bào)的定性與定量）認(rèn)知小型企業(yè)財(cái)報(bào)審計(jì)小型企業(yè)財(cái)報(bào)審計(jì)的特點(diǎn)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單但風(fēng)險(xiǎn)集中內(nèi)控薄弱且執(zhí)行隨意?會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范性不足審計(jì)資源與時(shí)間受限小型企業(yè)財(cái)報(bào)審計(jì)核心風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)01內(nèi)控失效風(fēng)險(xiǎn)02持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性03稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)04資產(chǎn)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)差異化策略簡(jiǎn)化流程但聚焦重點(diǎn)強(qiáng)化溝通與靈活取證報(bào)告披露側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)提示審計(jì)失敗案例04恒大集團(tuán)審計(jì)失敗財(cái)務(wù)舞弊核心手段（根據(jù)證監(jiān)會(huì)處罰決定書(shū)要點(diǎn)修訂）大規(guī)模系統(tǒng)性虛增收入跨期調(diào)節(jié)成本以虛增利潤(rùn)隱瞞表外負(fù)債與受限資金審計(jì)失敗關(guān)鍵點(diǎn)關(guān)鍵審計(jì)程序嚴(yán)重失效與底稿失真觀察程序流于形式樣本選擇失控函證程序失效審計(jì)獨(dú)立性徹底喪失普華永道深度介入并直接參與了恒大集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作審計(jì)師主動(dòng)編制不當(dāng)調(diào)整分錄，協(xié)助恒大虛增利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失效與職業(yè)懷疑嚴(yán)重缺失未能有效識(shí)別和評(píng)估恒大激進(jìn)的“高周轉(zhuǎn)”經(jīng)營(yíng)模式對(duì)于恒大利用復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)（如“抽屜協(xié)議”），未能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑未能設(shè)計(jì)和執(zhí)行有針對(duì)性的審計(jì)程序予以發(fā)現(xiàn)。思政融通05審計(jì)報(bào)告公信力維護(hù)審計(jì)原則審計(jì)報(bào)告應(yīng)基于事實(shí)體現(xiàn)公正、獨(dú)立的專業(yè)判斷確保信息準(zhǔn)確無(wú)偏。公信力維護(hù)01透明的審計(jì)流程和嚴(yán)格的證據(jù)收集02增強(qiáng)公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告的信任度。責(zé)任意識(shí)審計(jì)人員需對(duì)其出具的報(bào)告承擔(dān)法律責(zé)任確保每一份報(bào)告都經(jīng)得起檢驗(yàn)誠(chéng)信表達(dá)01審計(jì)意見(jiàn)必須誠(chéng)實(shí)地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)02審計(jì)報(bào)告不得隱瞞或歪曲事實(shí)。