2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計考點模擬試題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案。）1.下列項目中，屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定處理結(jié)果存在差異，該差異在未來期間不會轉(zhuǎn)回的是（）。A.因資產(chǎn)減值損失確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異B.因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異C.因固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的暫時性差異D.因廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超限額扣除確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，一項管理用固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元，預(yù)計剩余使用壽命為5年。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.0B.50C.100D.2503.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間根據(jù)稅法規(guī)定可以減少應(yīng)交所得稅的金額B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)考慮相關(guān)稅率的預(yù)期變化C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率為基礎(chǔ)D.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)全部計入當(dāng)期損益4.下列項目中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)期即應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.因預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定在實際發(fā)生時扣除B.因固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未開始使用，會計上已計提折舊，稅法規(guī)定從投入使用月份起計算折舊C.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)的公允價值變動損益D.因無形資產(chǎn)使用壽命估計變更確認(rèn)的累計攤銷調(diào)整5.甲公司2024年度利潤表確認(rèn)的所得稅費用為600萬元，其中當(dāng)期所得稅為200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度利潤表“遞延所得稅費用”項目的金額為（）萬元。A.200B.400C.600D.-2006.下列關(guān)于所得稅會計處理方法的說法中，正確的是（）。A.所得稅會計應(yīng)采用應(yīng)付稅款法B.所得稅會計應(yīng)采用利潤表債務(wù)法C.所得稅會計應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.所得稅會計方法由企業(yè)根據(jù)自身情況自行選擇7.甲公司2023年發(fā)生虧損1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來3年不會轉(zhuǎn)回。2024年實現(xiàn)盈利200萬元，適用的所得稅稅率仍為25%，預(yù)計未來2年不會轉(zhuǎn)回。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.25C.50D.758.甲公司2024年12月31日因某項資產(chǎn)減值確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，預(yù)計在未來2年內(nèi)轉(zhuǎn)回。2025年12月31日，該資產(chǎn)減值情況未發(fā)生變化，甲公司適用的所得稅稅率變?yōu)?0%。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債35萬元C.不進(jìn)行會計處理D.確認(rèn)所得稅費用15萬元9.下列項目中，不屬于企業(yè)計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)的是（）。A.利潤表中的營業(yè)收入B.利潤表中的營業(yè)成本C.利潤表中的所得稅費用D.資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅負(fù)債10.甲公司2024年12月31日因某項交易確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，預(yù)計在未來3年內(nèi)轉(zhuǎn)回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.0B.25C.50D.100二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。）1.下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)D.負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)2.下列關(guān)于暫時性差異的說法中，正確的有（）。A.暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異B.暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少或增加未來期間的應(yīng)納稅所得額或可抵扣稅額C.永久性差異是指某一期間企業(yè)的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不會轉(zhuǎn)回D.暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的說法中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率為基礎(chǔ)C.遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回相關(guān)資產(chǎn)或清償相關(guān)負(fù)債時的所得稅影響D.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)考慮相關(guān)稅率預(yù)期變化的影響4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間根據(jù)稅法規(guī)定可以減少應(yīng)交所得稅的金額B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)判斷相關(guān)可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回的可能性C.企業(yè)預(yù)期在未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的重要條件D.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)全部計入當(dāng)期損益5.下列項目中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)期可能需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.壞賬準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值變動6.下列項目中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)期可能需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備C.預(yù)計負(fù)債D.交易性金融負(fù)債公允價值變動7.影響企業(yè)確認(rèn)的所得稅費用金額的因素有（）。A.當(dāng)期所得稅B.遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額C.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回額D.遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額8.下列關(guān)于所得稅稅率變化影響的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)適用的所得稅稅率預(yù)計發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計的稅率計算確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)適用的所得稅稅率在當(dāng)期發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計量C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債重新計量的金額計入當(dāng)期所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債重新計量的金額計入其他綜合收益9.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的說法中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并中產(chǎn)生的相關(guān)暫時性差異應(yīng)予確認(rèn)B.非同一控制下企業(yè)合并，購買日應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)C.非同一控制下企業(yè)合并，購買日因商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.合并商譽在以后期間發(fā)生減值，減值損失計入當(dāng)期損益，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以確認(rèn)10.下列關(guān)于虧損彌補的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)在某個納稅年度發(fā)生虧損，可以用以后年度的稅前利潤彌補B.企業(yè)用以后年度稅前利潤彌補虧損時，應(yīng)按彌補前的應(yīng)納稅所得額計算所得稅C.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)考慮虧損在未來期間轉(zhuǎn)回的可能性D.企業(yè)確認(rèn)的虧損彌補相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入當(dāng)期所得稅費用三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟均需注明計算結(jié)果。）1.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為700萬元，預(yù)計剩余使用壽命為4年。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值降為750萬元，計稅基礎(chǔ)仍為700萬元，預(yù)計剩余使用壽命變?yōu)?年。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月31日和2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)（或轉(zhuǎn)回）的遞延所得稅負(fù)債金額。2.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的營業(yè)收入為2000萬元，營業(yè)成本為1500萬元，管理費用中包含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費500萬元（稅法規(guī)定當(dāng)年扣除限額為300萬元），財務(wù)費用中包含利息費用100萬元（稅法規(guī)定利息費用按規(guī)定比例稅前扣除），預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用20萬元（稅法規(guī)定在實際發(fā)生時扣除）。假定甲公司2024年度無其他納稅調(diào)整事項，2024年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額也為0，甲公司適用的所得稅稅率為25%。請計算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，以及當(dāng)期應(yīng)交所得稅和所得稅費用。3.甲公司2023年發(fā)生虧損1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2024年實現(xiàn)盈利500萬元，適用的所得稅稅率仍為25%。2024年12月31日，甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該虧損。請計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額。4.甲公司2024年12月31日因某項資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，預(yù)計在未來2年內(nèi)轉(zhuǎn)回。2025年12月31日，該資產(chǎn)減值情況未發(fā)生變化，但甲公司適用的所得稅稅率從25%變?yōu)?0%。請計算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)金額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題目要求，綜合運用所學(xué)知識進(jìn)行分析和計算。）1.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的營業(yè)收入為3000萬元，營業(yè)成本為2200萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元（其中包含固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，稅法規(guī)定折舊方法與會計相同；預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元，稅法規(guī)定在實際發(fā)生時扣除），財務(wù)費用為150萬元（其中包含利息費用100萬元，稅法規(guī)定按規(guī)定比例稅前扣除），資產(chǎn)減值損失為100萬元（稅法規(guī)定不允許稅前扣除）。2024年1月1日，甲公司某項無形資產(chǎn)賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元，預(yù)計剩余使用壽命為5年，無殘值（稅法規(guī)定使用壽命為4年，采用直線法計提攤銷，無殘值）。假定甲公司2024年度無其他納稅調(diào)整事項，2024年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額也為0，甲公司適用的所得稅稅率為25%。請計算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，以及當(dāng)期應(yīng)交所得稅和所得稅費用。2.甲公司2023年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2023年12月31日的計稅基礎(chǔ)也為1000萬元，但稅法規(guī)定其使用年限為8年，采用直線法計提折舊，無殘值。甲公司2023年度利潤表中確認(rèn)的管理費用包含該固定資產(chǎn)折舊費用100萬元。2024年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)計提了20萬元的減值準(zhǔn)備，使得該固定資產(chǎn)的賬面價值變?yōu)?80萬元。假定甲公司2023年和2024年適用的所得稅稅率均為25%，且無其他納稅調(diào)整事項。請計算甲公司2023年12月31日和2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)（或轉(zhuǎn)回）的遞延所得稅負(fù)債金額，以及2023年和2024年各應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用金額。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析思路：永久性差異是指某一期間企業(yè)的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不會轉(zhuǎn)回。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超限額扣除確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異，在以后期間無法稅前彌補，屬于永久性差異。2.C解析思路：應(yīng)納稅暫時性差異=資產(chǎn)賬面價值-計稅基礎(chǔ)=600-500=100（萬元）。遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×適用稅率=100×25%=25（萬元）。但題目問的是遞延所得稅負(fù)債金額，這里似乎與選項有出入，通常確認(rèn)負(fù)債時是50萬。重新審題，題目給出賬面價值600萬，計稅基礎(chǔ)500萬，差異100萬，確認(rèn)負(fù)債應(yīng)為100*25%=25萬。選項C為100萬，可能題目或選項有誤，按標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)為25萬。3.D解析思路：企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所得稅費用，但同時可能計入所有者權(quán)益（如與商譽相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，在商譽減值時轉(zhuǎn)回時計入當(dāng)期損益）。選項D“應(yīng)全部計入當(dāng)期損益”的說法過于絕對，不正確。4.B解析思路：選項B，固定資產(chǎn)會計折舊與稅法折舊不同，產(chǎn)生暫時性差異，且該差異在未來期間會轉(zhuǎn)回（資產(chǎn)最終報廢時差異消失），應(yīng)在確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。5.B解析思路：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額。因此，遞延所得稅費用=當(dāng)期所得稅+(遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額)=600-(200-遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額)。已知所得稅費用為600萬，當(dāng)期所得稅為200萬，則遞延所得稅=600-200=400萬。其中遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額，所以400萬=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。由于題目未給出具體發(fā)生額，無法直接拆分，但通常這類題目考查的是整體概念，400萬是遞延所得稅部分，對應(yīng)選項B。6.C解析思路：根據(jù)中國企業(yè)會計準(zhǔn)則，所得稅會計應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。7.B解析思路：2023年虧損1000萬，形成可抵扣暫時性差異1000萬。2024年盈利200萬，假設(shè)稅率為25%，則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50萬。或者，虧損結(jié)轉(zhuǎn)未來彌補，相當(dāng)于未來可抵扣稅額增加50萬（200萬盈利），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬。8.B解析思路：2024年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬，基于25%稅率。2025年稅率變?yōu)?0%，該資產(chǎn)減值情況未變，意味著應(yīng)納稅暫時性差異仍為100萬（600萬賬面-500萬計稅基礎(chǔ)）。按新稅率應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=100*30%=30萬。由于原已確認(rèn)50萬遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)在情況變化，需要調(diào)整，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=新稅率下的負(fù)債-原資產(chǎn)=30萬-50萬=-20萬。即需要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債35萬（30-(-5)）。但選項中沒有-20萬或35萬，最接近的是B，可能題目或選項設(shè)置有偏差，按計算邏輯應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債35萬。9.C解析思路：當(dāng)期應(yīng)交所得稅是基于應(yīng)納稅所得額計算的，而利潤表中的所得稅費用是包含了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后的總額。因此，所得稅費用不是計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)。10.B解析思路：應(yīng)納稅暫時性差異100萬，適用稅率25%，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25（萬元）。二、多項選擇題1.A,D解析思路：應(yīng)納稅暫時性差異是指未來期間轉(zhuǎn)回時會產(chǎn)生應(yīng)納稅額的暫時性差異。資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，未來期間折舊或攤銷時，會多確認(rèn)費用，從而減少應(yīng)納稅所得額，是應(yīng)納稅暫時性差異（A）。負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，未來期間轉(zhuǎn)銷時，會多確認(rèn)費用（或減少收入），從而減少應(yīng)納稅所得額，也是應(yīng)納稅暫時性差異（D）。資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，未來期間會多確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，是可抵扣暫時性差異（C）。負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，未來期間會少確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，也是可抵扣暫時性差異（B）。2.A,B,C,D解析思路：A正確，暫時性差異定義就是資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異。B正確，暫時性差異轉(zhuǎn)回時影響未來應(yīng)納稅所得額或可抵扣稅額。C正確，永久性差異是永遠(yuǎn)不會轉(zhuǎn)回的差異，導(dǎo)致未來期間稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。D正確，暫時性差異分為導(dǎo)致未來應(yīng)納稅所得額增加的差異（應(yīng)納稅暫時性差異）和導(dǎo)致未來應(yīng)納稅所得額減少的差異（可抵扣暫時性差異）。3.A,B,C解析思路：A正確，遞延所得稅負(fù)債代表未來應(yīng)付稅款，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。B正確，確認(rèn)負(fù)債應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回時的稅率為基礎(chǔ)。C正確，計量應(yīng)反映預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債時的稅務(wù)影響。D錯誤，確認(rèn)負(fù)債時考慮的是未來轉(zhuǎn)回期間的稅率，而不是預(yù)期變化的影響（雖然變化會影響到最終金額）。4.A,B,C解析思路：A正確，遞延所得稅資產(chǎn)定義。B正確，確認(rèn)資產(chǎn)需判斷未來轉(zhuǎn)回可能。C正確，有足夠未來應(yīng)納稅所得額是確認(rèn)條件。D錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)可能計入所得稅費用，也可能計入所有者權(quán)益。5.A,B,D解析思路：A正確，外幣報表折算差額形成暫時性差異，未來可能轉(zhuǎn)回。B正確，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生暫時性差異。C錯誤，壞賬準(zhǔn)備稅法上在實際發(fā)生時扣除，與會計確認(rèn)的當(dāng)期費用相關(guān)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但通常在發(fā)生時確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)可能轉(zhuǎn)回，且處理方式特殊。D正確，固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值變動會改變未來期間的折舊額，產(chǎn)生暫時性差異。6.A,B解析思路：A正確，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。B正確，存貨跌價準(zhǔn)備導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。C錯誤，預(yù)計負(fù)債通常產(chǎn)生可抵扣暫時性差異（未來可抵扣稅額），但在確認(rèn)時可能需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，且處理有特定規(guī)定（如8號準(zhǔn)則第24條）。D錯誤，交易性金融負(fù)債公允價值變動產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。7.A,B,C,D解析思路：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是應(yīng)納稅所得額乘以稅率。遞延所得稅包括遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額減去遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（或遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回額減去遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回額）。因此，所得稅費用確實受這四項因素影響。8.A,B,C解析思路：A正確，未來期間轉(zhuǎn)回時按預(yù)計稅率計算。B正確，當(dāng)期稅率變化需重新計量已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債。C正確，重新計量產(chǎn)生的差額計入當(dāng)期損益（所得稅費用或其他綜合收益）。D錯誤，稅率變化導(dǎo)致的重新計量差額，通常計入所得稅費用，除非與計稅基礎(chǔ)變動相關(guān)的負(fù)債確認(rèn)時已計入其他綜合收益（如外幣報表折算差額產(chǎn)生的遞延所得稅）。9.A,C解析思路：A正確，同一控制下合并，應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異的遞延所得稅。B錯誤，非同一控制下購買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，但商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)負(fù)債，因為商譽本身不能抵扣所得稅。C正確，商譽減值時，減值損失計入當(dāng)期損益，相關(guān)可抵扣暫時性差異產(chǎn)生，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。D錯誤，合并商譽在以后期間發(fā)生減值計入當(dāng)期損益，確實會形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但這與題目描述的“減值情況未發(fā)生變化”矛盾。如果題目是問商譽本身產(chǎn)生的差異，則B錯C對。如果題目是問減值轉(zhuǎn)回，則D對。題目表述不清，按常規(guī)考點，A和C更符合準(zhǔn)則。10.A,C,D解析思路：A正確，虧損可以稅前彌補是稅法規(guī)定。B錯誤，用稅前利潤彌補時，是按彌補后的應(yīng)納稅所得額計算當(dāng)期所得稅，而不是按彌補前的利潤計算。C正確，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需考慮轉(zhuǎn)回可能性。D正確，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)計入所得稅費用（或權(quán)益），與當(dāng)期損益相關(guān)。三、計算題1.2024年12月31日：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（賬面價值800-計稅基礎(chǔ)700）×25%=50（萬元）。2025年12月31日：應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債的金額=（2024年負(fù)債基礎(chǔ)50）-（2025年負(fù)債基礎(chǔ)50/4年*1年=12.5）。新產(chǎn)生的負(fù)債=（750-700）×25%=37.5（萬元）。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)（或轉(zhuǎn)回）的遞延所得稅負(fù)債=37.5-12.5=25（萬元）（確認(rèn)新負(fù)債減去轉(zhuǎn)回舊負(fù)債）。（注：這里對2025年轉(zhuǎn)回金額的理解是50萬/4年=12.5萬。如果理解為轉(zhuǎn)回全部50萬，則2025年應(yīng)確認(rèn)新負(fù)債37.5萬，總變動為+37.5萬。題目選項無此結(jié)果，25萬可能是簡化處理或題目有誤。標(biāo)準(zhǔn)處理是+37.5萬。）2.遞延所得稅資產(chǎn)=（預(yù)計負(fù)債20萬）×25%=5（萬元）。遞延所得稅負(fù)債=（廣告費超支200萬-扣除限額300萬，取絕對值100萬）×25%=25（萬元）。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（營業(yè)收入2000-營業(yè)成本1500-允許扣除的廣告費300-利息費用100）×25%=（100）×25%=25（萬元）（注意利潤表數(shù)據(jù)是稅前利潤，計算所得稅前要先做納稅調(diào)整）。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=25+(25-5)=45（萬元）。（注：這里計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，使用了利潤表數(shù)據(jù)，但利潤表數(shù)據(jù)是稅前利潤，計算應(yīng)交所得稅需要先調(diào)整回應(yīng)納稅所得額。調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=2000-1500-300+100-20=380萬。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=380*25%=95萬。如果按利潤表數(shù)據(jù)直接算，25萬是錯誤的。題目可能假設(shè)利潤表數(shù)據(jù)已做過部分調(diào)整或題目本身有設(shè)定。按標(biāo)準(zhǔn)計算，當(dāng)期所得稅應(yīng)為95萬。所得稅費用=95+(25-5)=115萬。題目結(jié)果45萬與計算不符，可能是題目設(shè)定問題。）3.遞延所得稅資產(chǎn)=1000萬×25%=250（萬元）。（注：這里假設(shè)未來期間稅率為25%，且能完全彌補虧損。）4.2025年12月31日：應(yīng)確認(rèn)（或轉(zhuǎn)回）的遞延所得稅負(fù)債=（資產(chǎn)賬面價值880-計稅基礎(chǔ)700）×30%-50=（180）×30%-50=54-50=4（萬元）（確認(rèn)新負(fù)債減去原資產(chǎn)）。（注：這里計算新負(fù)債54萬，減去原確認(rèn)的50萬遞延所得稅資產(chǎn)，結(jié)果為+4萬。題目選項無此結(jié)果，可能是題目設(shè)定或簡化。標(biāo)準(zhǔn)處理是確認(rèn)+4萬的遞延所得稅負(fù)債。）四、綜合題1.遞延所得稅資產(chǎn)：*預(yù)計負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）50萬×25%=12.5萬。*合計：12.5萬。*（注：廣告費超支100萬，是永久性差異，不產(chǎn)生遞延所得稅。）遞延所得稅負(fù)債：*無形資產(chǎn)（攤銷差異）=600/5-500/4=120-125=-5（萬），是可抵扣差異，不產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。*固定資產(chǎn)（折舊差異）=100（賬面）-100（稅法）=0，無差異。*資產(chǎn)減值損失100萬（可抵扣差異），不產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。*合計：0萬。當(dāng)期應(yīng)交所得稅：*應(yīng)納稅所得額=稅