2025年CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前沖刺訓(xùn)練（含答案）單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)買的貨物用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于以物易物，不屬于視同銷售；選項(xiàng)D，將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形，不屬于視同銷售。而將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某卷煙廠2025年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.7.15C.8.58D.8.86答案：C解析：煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）=50×（1+10%）=55（萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)金額×20%=55×20%=11（萬元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率=（55+11）×13%=8.58（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。而自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。4.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間答案：D解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A、B、C都發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移且取得了收入，屬于土地增值稅納稅人；而將辦公樓用于抵押，處于抵押期間，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，該企業(yè)不屬于土地增值稅納稅人。5.某企業(yè)2025年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.30D.79答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬元）；境外已納稅款扣除限額=75×100÷（200+100）=25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款=75-20-25=30（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.貨物期貨B.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)D.郵政部門發(fā)行報(bào)刊答案：ABC解析：選項(xiàng)A，貨物期貨在實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅；選項(xiàng)B，典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)C，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)D，郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增之前），營(yíng)改增后，郵政服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，但這里強(qiáng)調(diào)的是之前的規(guī)定，所以不選。2.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅答案：AD解析：選項(xiàng)B，納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，經(jīng)批準(zhǔn)，也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.鐵礦石B.井礦鹽C.進(jìn)口原油D.原煤答案：ABD解析：資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。選項(xiàng)A、B、D都屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品；選項(xiàng)C，進(jìn)口原油不征收資源稅。4.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD解析：選項(xiàng)B，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)A、C、D符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。5.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的有（）。A.合同的當(dāng)事人B.合同的擔(dān)保人C.合同的鑒定人D.立賬簿人答案：AD解析：印花稅的納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。其中立合同人是指合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。所以選項(xiàng)A、D正確。計(jì)算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進(jìn)口化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。已知：化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。答案：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)：①組成計(jì)稅價(jià)格=（150+150×40%）÷（1-30%）=300（萬元）②進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×30%=90（萬元）③進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=300×13%=39（萬元）（2）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：①銷售額=290+51.48÷（1+13%）=290+45.56=335.56（萬元）②可扣除的進(jìn)口化妝品已納消費(fèi)稅=90×80%=72（萬元）③國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=335.56×30%-72=100.67-72=28.67（萬元）④國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=335.56×13%-39=43.62-39=4.62（萬元）2.某企業(yè)2025年度有關(guān)資料如下：（1）與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，合同注明設(shè)備價(jià)款600萬元，按設(shè)備價(jià)款的5%支付安裝費(fèi)用；（2）與某銀行簽訂貼息貸款合同一份，注明借款800萬元；（3）當(dāng)年實(shí)收資本比上年增加1000萬元；（4）與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬元（其中含裝卸費(fèi)0.5萬元）。已知：建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿印花稅稅率為0.25‰，貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的印花稅。答案：（1）設(shè)備安裝合同應(yīng)繳納印花稅=600×5%×0.3‰=0.009（萬元）=90（元）（2）貼息貸款合同免征印花稅。（3）實(shí)收資本增加應(yīng)繳納印花稅=1000×0.25‰=0.25（萬元）=2500（元）（4）運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅=（8-0.5）×0.3‰=0.00225（萬元）=22.5（元）該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的印花稅=90+2500+22.5=2612.5（元）綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.65萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.54萬元。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬元）運(yùn)輸費(fèi)收入屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬元）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10.4+0.65=11.05（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25÷（1+13%）×13%=3.37（萬元）（3）將新產(chǎn)品用于基建工程，視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格=20×（1+10%）=