2025年CPA注冊會計師考試《稅法》考前沖刺訓(xùn)練（含答案）單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工答案：A解析：選項B，將購買的貨物用于在建工程，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項C，將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于以物易物，不屬于視同銷售；選項D，將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工，屬于進項稅額不得抵扣的情形，不屬于視同銷售。而將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，屬于視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額。2.某卷煙廠2025年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.6.5B.7.15C.8.58D.8.86答案：C解析：煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%）=50×（1+10%）=55（萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=收購金額×20%=55×20%=11（萬元）；準予抵扣的進項稅額=（收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率=（55+11）×13%=8.58（萬元）。3.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天答案：B解析：選項A，進口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天；選項C，委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天；選項D，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。而自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天。4.下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間答案：D解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項A、B、C都發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移且取得了收入，屬于土地增值稅納稅人；而將辦公樓用于抵押，處于抵押期間，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，該企業(yè)不屬于土地增值稅納稅人。5.某企業(yè)2025年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.30D.79答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬元）；境外已納稅款扣除限額=75×100÷（200+100）=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯算清繳應(yīng)補稅款=75-20-25=30（萬元）。多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.貨物期貨B.典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費D.郵政部門發(fā)行報刊答案：ABC解析：選項A，貨物期貨在實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅；選項B，典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅；選項C，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)征收增值稅；選項D，郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅（營改增之前），營改增后，郵政服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，但這里強調(diào)的是之前的規(guī)定，所以不選。2.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅C.委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅答案：AD解析：選項B，納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，經(jīng)批準，也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項C，委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款，委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。3.下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.鐵礦石B.井礦鹽C.進口原油D.原煤答案：ABD解析：資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。選項A、B、D都屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品；選項C，進口原油不征收資源稅。4.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD解析：選項B，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。選項A、C、D符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。5.下列各項中，屬于印花稅納稅人的有（）。A.合同的當事人B.合同的擔保人C.合同的鑒定人D.立賬簿人答案：AD解析：印花稅的納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。其中立合同人是指合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。所以選項A、D正確。計算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進口化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。已知：化妝品的消費稅稅率為30%。要求：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。答案：（1）進口環(huán)節(jié)：①組成計稅價格=（150+150×40%）÷（1-30%）=300（萬元）②進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=300×30%=90（萬元）③進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=300×13%=39（萬元）（2）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：①銷售額=290+51.48÷（1+13%）=290+45.56=335.56（萬元）②可扣除的進口化妝品已納消費稅=90×80%=72（萬元）③國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=335.56×30%-72=100.67-72=28.67（萬元）④國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=335.56×13%-39=43.62-39=4.62（萬元）2.某企業(yè)2025年度有關(guān)資料如下：（1）與機械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，合同注明設(shè)備價款600萬元，按設(shè)備價款的5%支付安裝費用；（2）與某銀行簽訂貼息貸款合同一份，注明借款800萬元；（3）當年實收資本比上年增加1000萬元；（4）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）。已知：建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿印花稅稅率為0.25‰，貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的印花稅。答案：（1）設(shè)備安裝合同應(yīng)繳納印花稅=600×5%×0.3‰=0.009（萬元）=90（元）（2）貼息貸款合同免征印花稅。（3）實收資本增加應(yīng)繳納印花稅=1000×0.25‰=0.25（萬元）=2500（元）（4）運輸合同應(yīng)繳納印花稅=（8-0.5）×0.3‰=0.00225（萬元）=22.5（元）該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的印花稅=90+2500+22.5=2612.5（元）綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.54萬元。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：計算該企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額：銷售貨物的銷項稅額=80×13%=10.4（萬元）運輸費收入屬于價外費用，換算為不含稅收入后計算銷項稅額，銷項稅額=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬元）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額合計=10.4+0.65=11.05（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=29.25÷（1+13%）×13%=3.37（萬元）（3）將新產(chǎn)品用于基建工程，視同銷售，組成計稅價格=20×（1+10%）=