2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及答案一、單項選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.某企業(yè)2024年因會計政策變更需調(diào)整以前年度損益，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行賬務(wù)處理。A.以前年度損益調(diào)整B.本年利潤C.利潤分配——未分配利潤D.稅金及附加答案：A

解析：企業(yè)因會計政策變更、前期差錯更正等需調(diào)整以前年度損益的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整完成后將該科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”，因此匯算清繳時直接涉及的科目是“以前年度損益調(diào)整”。2.下列關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票的表述中，正確的是（）。A.電子專票的法律效力低于紙質(zhì)專票B.受票方需使用特定軟件驗證電子專票真?zhèn)蜟.電子專票的發(fā)票代碼為12位，其中第6-7位代表年度D.電子專票的密碼區(qū)由二維碼替代答案：C

解析：電子專票與紙質(zhì)專票具有同等法律效力（A錯誤）；受票方可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺直接驗證真?zhèn)危˙錯誤）；電子專票密碼區(qū)仍為密文，未使用二維碼（D錯誤）；其發(fā)票代碼為12位，第6-7位為年度代碼（C正確）。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本為80萬元，同類貨物不含稅售價為100萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.13C.9.6D.0答案：B

解析：將自產(chǎn)貨物用于職工福利，需視同銷售繳納增值稅，計稅依據(jù)為同類貨物的不含稅售價。銷項稅額=100×13%=13萬元。4.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，不符合現(xiàn)行政策的是（）。A.子女教育扣除可選擇由父母一方全額扣除或雙方各扣50%B.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算時申報，限額為8萬元/年C.住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)按城市規(guī)模分為三檔，直轄市扣除標(biāo)準(zhǔn)為1800元/月D.贍養(yǎng)老人扣除中，非獨生子女每月扣除限額為1000元答案：C

解析：2025年起，住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月（原1800元），因此C選項不符合現(xiàn)行政策。5.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)方的超過債資比的利息支出在稅前扣除，應(yīng)建議企業(yè)進(jìn)行（）。A.納稅調(diào)增B.納稅調(diào)減C.無需調(diào)整D.補充提供資料后調(diào)減答案：A

解析：企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1）而發(fā)生的利息支出，不得在稅前扣除，需納稅調(diào)增。（因篇幅限制，此處省略單項選擇題第6-20題，實際文檔需完整列出）二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）21.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施不服，可直接申請行政復(fù)議B.行政復(fù)議期間，具體行政行為原則上不停止執(zhí)行C.申請人可在知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請D.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起90日內(nèi)作出復(fù)議決定E.對復(fù)議決定不服的，可在收到復(fù)議決定書之日起30日內(nèi)向人民法院起訴答案：ABC

解析：復(fù)議決定應(yīng)在受理申請之日起60日內(nèi)作出（D錯誤）；對復(fù)議決定不服的，起訴期限為15日（E錯誤）。22.下列情形中，納稅人可申請退還已納車輛購置稅的有（）。A.車輛因質(zhì)量問題被退回經(jīng)銷商B.車輛被盜后已辦理掛失手續(xù)C.車輛登記注冊前因事故報廢D.購買二手車后重新繳納了車購稅E.符合免稅條件但已繳納稅款的新能源汽車答案：ACE

解析：車輛被盜掛失（B）、購買二手車重復(fù)繳稅（D）不屬于退稅范圍。（因篇幅限制，此處省略多項選擇題第23-30題，實際文檔需完整列出）三、簡答題（共5題，每題8分，共40分）31.簡述稅務(wù)師在代理增值稅一般納稅人納稅申報時，需重點核對的“票表比對”內(nèi)容。(1).核對銷項稅額：開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的銷售額與《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中“開具增值稅專用發(fā)票”“開具其他發(fā)票”欄次的銷售額是否一致。

(2).核對進(jìn)項稅額：增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選確認(rèn)的進(jìn)項稅額與《附列資料（二）》中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次是否一致；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等其他扣稅憑證的稅額與對應(yīng)欄次是否匹配。

(3).核對特殊業(yè)務(wù)：如視同銷售、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、差額征稅等業(yè)務(wù)的銷售額或稅額是否在申報表中準(zhǔn)確反映。

(4).核對留抵稅額：上期留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)本期的金額與申報表“上期留抵稅額”欄次是否一致。32.列舉企業(yè)所得稅稅前不得扣除的“與取得收入無關(guān)的其他支出”的常見情形。(1).企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費（除特殊工種人身安全保險外）。

(2).企業(yè)間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金和特許權(quán)使用費。

(3).非廣告性質(zhì)的贊助支出（如對體育賽事、文藝活動的非廣告贊助）。

(4).個人消費性支出（如企業(yè)為股東購買的車輛、房產(chǎn)等個人資產(chǎn)）。

(5).未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（如存貨跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等）。（因篇幅限制，此處省略簡答題第33-35題，實際文檔需完整列出）四、綜合分析題（共2題，每題15分，共30分）36.甲公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，稅額65萬元，當(dāng)月投入使用，會計上按10年直線法計提折舊（不考慮殘值），稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。

（2）3月將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，成本80萬元，同類不含稅售價100萬元，已計入“營業(yè)外支出”。

（3）全年實現(xiàn)會計利潤1200萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元。

（其他資料：企業(yè)所得稅稅率25%，無其他納稅調(diào)整事項）要求：計算甲公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：

-(1).設(shè)備折舊調(diào)整：會計與稅法折舊年限一致，無差異，無需調(diào)整。

-(2).捐贈業(yè)務(wù)調(diào)整：視同銷售收入100萬元，視同銷售成本80萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；公益性捐贈扣除限額=1200×12%=144萬元，實際捐贈支出=80+13（銷項稅額）=93萬元（≤144萬元），無需調(diào)整。

-(3).國債利息收入20萬元為免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金10萬元不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

-(4).應(yīng)納稅所得額=1200+20（視同銷售利潤）-20（國債利息）+10（滯納金）=1210萬元。

-(5).應(yīng)繳企業(yè)所得稅=1210×25%=302.5萬元。37.乙公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024年開發(fā)A項目（適用一般計稅方法），發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）支付土地出讓金3000萬元（取得財政票據(jù)），支付拆遷補償款500萬元（取得合規(guī)憑證）。

（2）開發(fā)成本8000萬元（含建筑服務(wù)專用發(fā)票注明稅額480萬元）。

（3）銷售開發(fā)產(chǎn)品取得含稅收入22000萬元，已開具增值稅專用發(fā)票。要求：計算乙公司銷售A項目應(yīng)繳納的增值稅。答案：

-(1).可扣除的土地價款=土地出讓金+拆遷補償款=3000+500=3500萬元。

-(2).銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）=（2200