2025審計(jì)崗位練兵試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)本質(zhì)特征的表述中，正確的是（）A.以查錯(cuò)糾弊為核心目標(biāo)

B.以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率為主要職能

C.以獨(dú)立性為根本特征

D.以財(cái)務(wù)報(bào)表合法性為唯一對(duì)象答案：C

解析：審計(jì)的本質(zhì)特征是獨(dú)立性，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。查錯(cuò)糾弊是傳統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)之一，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率屬于管理審計(jì)范疇，財(cái)務(wù)報(bào)表合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心對(duì)象但非唯一對(duì)象。2.根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的因素是（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境

B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C.被審計(jì)單位管理層的薪酬結(jié)構(gòu)

D.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：C

解析：管理層薪酬結(jié)構(gòu)屬于內(nèi)部控制中“控制環(huán)境”的組成部分，但在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，核心關(guān)注的是與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。行業(yè)狀況、會(huì)計(jì)政策選擇、目標(biāo)與戰(zhàn)略均直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.下列審計(jì)程序中，通常不用于獲取審計(jì)證據(jù)的是（）A.重新計(jì)算

B.分析程序

C.穿行測(cè)試

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答案：D

解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)階段，而非具體的審計(jì)程序。重新計(jì)算（核對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性）、分析程序（分析數(shù)據(jù)間關(guān)系）、穿行測(cè)試（驗(yàn)證內(nèi)部控制執(zhí)行）均屬于獲取審計(jì)證據(jù)的具體程序。4.某企業(yè)2024年12月31日銀行存款日記賬余額為85萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為92萬(wàn)元。經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)已收銀行未收5萬(wàn)元，企業(yè)已付銀行未付3萬(wàn)元，銀行已收企業(yè)未收10萬(wàn)元，銀行已付企業(yè)未付7萬(wàn)元。則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（）A.90萬(wàn)元

B.87萬(wàn)元

C.92萬(wàn)元

D.85萬(wàn)元答案：A

解析：調(diào)節(jié)后的余額=企業(yè)日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=85+10-7=90萬(wàn)元；或銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付=92+5-3=90萬(wàn)元，兩者一致。5.根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，可采取的處理措施不包括（）A.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

B.責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)

C.沒(méi)收違法所得

D.通報(bào)批評(píng)答案：D

解析：《審計(jì)法》規(guī)定的處理措施包括責(zé)令繳納、退還、沒(méi)收違法所得等；通報(bào)批評(píng)屬于行政處分或行政處罰范疇，非審計(jì)機(jī)關(guān)法定處理措施。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于審計(jì)職業(yè)道德基本原則的有（）A.誠(chéng)信

B.獨(dú)立性

C.保密

D.專(zhuān)業(yè)勝任能力答案：ABCD

解析：審計(jì)職業(yè)道德基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為六大項(xiàng)，本題選項(xiàng)均屬于基本原則范疇。2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的有（）A.從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠

B.直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠

C.以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)更可靠答案：ABCD

解析：審計(jì)證據(jù)可靠性受來(lái)源（外部＞內(nèi)部）、獲取方式（直接＞間接）、存在形式（書(shū)面＞口頭）、內(nèi)部控制有效性（有效內(nèi)控下的內(nèi)部證據(jù)更可靠）等因素影響，四選項(xiàng)均符合可靠性判斷標(biāo)準(zhǔn)。3.下列情形中，可能導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的有（）A.管理層拒絕提供書(shū)面聲明

B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但已更正

C.審計(jì)范圍受到重大限制

D.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性且未充分披露答案：ACD

解析：管理層拒絕提供書(shū)面聲明（審計(jì)范圍受限）、審計(jì)范圍重大限制、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力未充分披露（存在重大錯(cuò)報(bào)）均可能導(dǎo)致保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；若財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)已更正，則可能出具無(wú)保留意見(jiàn)。4.下列屬于政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要區(qū)別的有（）A.審計(jì)目標(biāo)不同（政府審計(jì)關(guān)注公共資金使用效益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表合法性）

B.審計(jì)依據(jù)不同（政府審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則）

C.審計(jì)權(quán)限不同（政府審計(jì)可強(qiáng)制取證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需被審計(jì)單位配合）

D.審計(jì)報(bào)告用途不同（政府審計(jì)報(bào)告主要服務(wù)于政府監(jiān)管，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告服務(wù)于社會(huì)公眾）答案：ABCD

解析：政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在目標(biāo)、依據(jù)、權(quán)限、報(bào)告用途等方面均存在顯著差異，四選項(xiàng)均正確。三、判斷題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。（）答案：×

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是合理保證而非絕對(duì)保證，由于審計(jì)固有限制（如抽樣風(fēng)險(xiǎn)、管理層舞弊等），無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、遵守適用的法律法規(guī)。（）答案：√

解析：根據(jù)COSO框架及我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的三大目標(biāo)即為財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)效率效果、合規(guī)性。3.審計(jì)抽樣僅適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，不適用于控制測(cè)試。（）答案：×

解析：審計(jì)抽樣可同時(shí)用于控制測(cè)試（屬性抽樣）和細(xì)節(jié)測(cè)試（變量抽樣），但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及抽樣。4.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，可直接向人民法院提起行政訴訟。（）答案：×

解析：根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服的，應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，方可向人民法院提起行政訴訟（復(fù)議前置程序）。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系。(1).審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。

(2).重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次（包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)）。

(3).檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

(4).三者關(guān)系：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的具體內(nèi)容。(1).把干部在推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)。

(2).把上級(jí)尚無(wú)明確限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯(cuò)誤，同上級(jí)明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)。

(3).把為推動(dòng)發(fā)展的無(wú)意過(guò)失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)。3.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的基本要素。(1).審計(jì)工作底稿的標(biāo)題（被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間）。

(2).審計(jì)過(guò)程記錄（實(shí)施的審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍，獲取的審計(jì)證據(jù)，得出的審計(jì)結(jié)論）。

(3).審計(jì)結(jié)論（針對(duì)具體審計(jì)目標(biāo)得出的結(jié)論）。

(4).審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明（用于簡(jiǎn)化工作底稿記錄的符號(hào)及含義）。

(5).索引號(hào)及編號(hào)（便于整理與查閱）。

(6).編制者姓名及編制日期。

(7).復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。五、案例分析題1.甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示營(yíng)業(yè)收入1.2億元，凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2024年12月31日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，合同約定售價(jià)500萬(wàn)元（不含稅），成本350萬(wàn)元，商品已發(fā)出并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但乙公司因倉(cāng)庫(kù)改造尚未驗(yàn)收，甲公司確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元；

（2）甲公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2024年末某原材料賬面成本800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格已跌至700萬(wàn)元（無(wú)進(jìn)一步跌價(jià)跡象），甲公司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

（3）甲公司2024年10月通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并取得丙公司60%股權(quán)，合并日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，甲公司支付對(duì)價(jià)1500萬(wàn)元，未在合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)。要求：分析上述事項(xiàng)是否存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明理由并提出審計(jì)調(diào)整建議（不考慮稅費(fèi)影響）。(1).事項(xiàng)（1）存在錯(cuò)報(bào)。理由：根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移是收入確認(rèn)的核心條件。乙公司因倉(cāng)庫(kù)改造未驗(yàn)收，商品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給乙公司，甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入。調(diào)整建議：沖銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，沖銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本350萬(wàn)元，調(diào)整分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款500萬(wàn)

借：存貨350萬(wàn)

貸：營(yíng)業(yè)成本350萬(wàn)(2).事項(xiàng)（2）存在錯(cuò)報(bào)。理由：存貨成本800萬(wàn)元高于可變現(xiàn)凈值700萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元（800-700）。調(diào)整建議：補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備