2025年國(guó)家稅務(wù)師歷年真題試卷單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.主體的一方只能是國(guó)家B.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答案：C分析：稅收法律關(guān)系的權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，這是其與民事法律關(guān)系在權(quán)利義務(wù)關(guān)系上的重要區(qū)別。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A分析：將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅；而將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、在建工程、獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工等，不屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售糧食白酒60噸給某專賣(mài)店，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣(mài)店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣(mài)店3%的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元，該企業(yè)2024年12月的銷項(xiàng)稅額是（）元。A.209978.76B.262600C.257244D.244044答案：B分析：銷售折扣不得從銷售額中減除，銷項(xiàng)稅額=1825200÷(1+13%)×13%=262600（元）。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月從國(guó)外進(jìn)口一批材料，貨價(jià)80萬(wàn)元，買(mǎi)方支付購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，貨價(jià)10萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬(wàn)元；企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）元。A.357640B.385200C.388790D.386450答案：D分析：材料關(guān)稅=(80+5)×20%=17（萬(wàn)元）；設(shè)備關(guān)稅=(10+2+3)×10%=1.5（萬(wàn)元）；材料增值稅=(80+5+17)×13%=13.26（萬(wàn)元）；設(shè)備增值稅=(10+2+3+1.5)×13%=2.145（萬(wàn)元）；應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=17+1.5+13.26+2.145=33.905（萬(wàn)元）=339050元（此處原答案有誤，重新計(jì)算后得出正確結(jié)果）。5.某卷煙廠2024年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.5.5B.6.6C.7.15D.7.92答案：C分析：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×10%=7.15（萬(wàn)元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收立法權(quán)的有（）。A.稅法制定權(quán)B.稅法審議權(quán)C.稅法解釋權(quán)D.稅法表決權(quán)E.稅法公布權(quán)答案：ABDE分析：稅收立法權(quán)包括稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)，稅法解釋權(quán)不屬于稅收立法權(quán)。2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷售熱力B.銷售房屋C.提供加工勞務(wù)D.提供修理修配勞務(wù)E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)答案：ACD分析：銷售房屋和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，征收增值稅，但不在本題考查的增值稅征收范圍典型行為中；銷售熱力、提供加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝費(fèi)C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)E.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的儲(chǔ)備費(fèi)答案：BDE分析：增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)；代辦保險(xiǎn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)；包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。4.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益E.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：ACD分析：金融債券利息收入不屬于免稅收入；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入。5.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%D.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%E.對(duì)從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，資源稅減征30%答案：ABCDE分析：以上選項(xiàng)均符合資源稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、賣(mài)方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。（2）本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。答案：（1）①進(jìn)口散裝化妝品關(guān)稅完稅價(jià)格=120+10+2+18=150（萬(wàn)元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=150×40%=60（萬(wàn)元）進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(150+60)÷(115%)=247.06（萬(wàn)元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬(wàn)元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×13%=32.12（萬(wàn)元）②進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅完稅價(jià)格=35+5=40（萬(wàn)元）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅=40×20%=8（萬(wàn)元）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(40+8)×13%=6.24（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅合計(jì)=60+8=68（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=37.06（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅合計(jì)=32.12+6.24=38.36（萬(wàn)元）（2）①國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額=[290+51.48÷(1+13%)]×13%=41.18（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=32.12×80%+6.24=31.94（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=41.1831.94=9.24（萬(wàn)元）②國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[290+51.48÷(1+13%)]×15%37.06×80%=18.57（萬(wàn)元）綜合分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬(wàn)元；（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元；（3）銷售稅金及附加150萬(wàn)元；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元）；管理費(fèi)用800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元；（5）營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額400萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2024年度公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2024年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=80003500150100080060+10060=2530（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=40×60%=24（萬(wàn)元），扣除限額2=8000×5‰=40（萬(wàn)元），按24萬(wàn)元扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4024=16（萬(wàn)元）（4）公益性捐贈(zèng)扣除限額=2530×12%=303.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金5萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=108=2（萬(wàn)元）