審計(jì)助理招聘筆試題及解答(某大型央企)2025年附答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，正確的是（）A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)一定可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部提供的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部提供的審計(jì)證據(jù)更可靠C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，可靠性越強(qiáng)D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更不可靠答案：B解析：選項(xiàng)A，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)通常更可靠，但不是一定可靠，還需要考慮證據(jù)的提供環(huán)境等因素；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)的可靠性主要與證據(jù)的來源和性質(zhì)有關(guān)，而不是數(shù)量，數(shù)量多不一定可靠性就強(qiáng)；選項(xiàng)D，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。2.在審計(jì)抽樣中，下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是與抽樣相關(guān)的由于采用抽樣而導(dǎo)致的不確定性B.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就可以消除D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平越高，樣本規(guī)模越大答案：A解析：選項(xiàng)B，控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)是細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于采用抽樣而產(chǎn)生的，只要使用抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就存在，不能消除，但可以控制；選項(xiàng)D，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平越高，樣本規(guī)模越小。3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論的是（）A.審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)D.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)答案：D解析：審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論，通常包括審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)等。而審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)并不都屬于重大事項(xiàng)得出的結(jié)論，只有重大錯(cuò)報(bào)才是需要重點(diǎn)關(guān)注和記錄在相關(guān)結(jié)論中的。4.下列關(guān)于審計(jì)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.重要性的確定需要運(yùn)用職業(yè)判斷B.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系C.重要性是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的D.重要性水平一經(jīng)確定，在整個(gè)審計(jì)過程中不得變更答案：D解析：重要性水平并不是一經(jīng)確定就不得變更，在審計(jì)過程中，如果獲取的信息表明存在需要調(diào)整重要性水平的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)A，重要性的確定需要考慮被審計(jì)單位的具體情況、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求等因素，運(yùn)用職業(yè)判斷；選項(xiàng)B，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，二者呈反向關(guān)系；選項(xiàng)C，重要性是為了滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求。5.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.控制活動(dòng)D.審計(jì)委員會(huì)答案：D解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。審計(jì)委員會(huì)是公司治理結(jié)構(gòu)中的一個(gè)組成部分，不屬于內(nèi)部控制要素。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法中正確的是（）A.對(duì)被審計(jì)單位已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查，以確定其是否已盤點(diǎn)B.在存貨監(jiān)盤過程中，僅關(guān)注存貨的數(shù)量C.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況D.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，不實(shí)施任何審計(jì)程序答案：C解析：選項(xiàng)A，對(duì)被審計(jì)單位已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查，目的是確定存貨的數(shù)量和狀況等，而不是僅僅確定其是否已盤點(diǎn)；選項(xiàng)B，在存貨監(jiān)盤過程中，不僅要關(guān)注存貨的數(shù)量，還要關(guān)注存貨的狀況、所有權(quán)等；選項(xiàng)D，對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，也需要實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如向持有該存貨的第三方函證等，以確定其是否真實(shí)存在。7.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.函證應(yīng)收賬款可以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定B.除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.積極式函證要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過函證應(yīng)收賬款發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)收賬款答案：C解析：積極式函證要求被詢證者無論是否同意詢證函列示信息，都要予以回函；消極式函證才是要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。選項(xiàng)A，函證應(yīng)收賬款是證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重要審計(jì)程序；選項(xiàng)B，在一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)D，通過函證應(yīng)收賬款，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)收賬款，比如函證回函顯示有額外的應(yīng)收款項(xiàng)等情況。8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位管理層B.審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱、日期和涵蓋的期間C.審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)當(dāng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任D.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是必須具備的要素答案：B解析：選項(xiàng)A，審計(jì)報(bào)告的收件人通常是被審計(jì)單位的股東或治理層，而不是管理層；選項(xiàng)C，審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)當(dāng)說明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中說明；選項(xiàng)D，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并不是審計(jì)報(bào)告必須具備的要素，只有在符合特定條件時(shí)才會(huì)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行外部專家咨詢C.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)D.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)度控制答案：A解析：對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要措施之一，通過不同級(jí)別的復(fù)核，可以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。選項(xiàng)B，并不是所有審計(jì)項(xiàng)目都需要進(jìn)行外部專家咨詢，只有在遇到專業(yè)領(lǐng)域超出審計(jì)人員能力范圍時(shí)才會(huì)考慮；選項(xiàng)C，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)是提高審計(jì)人員素質(zhì)的措施，但不屬于直接的審計(jì)質(zhì)量控制措施；選項(xiàng)D，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)度控制主要是為了保證審計(jì)工作按時(shí)完成，而不是直接控制審計(jì)質(zhì)量。10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受客戶的禮品，但不能接受賄賂D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以接受客戶的禮品，因?yàn)榻邮芏Y品可能會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性，存在利益沖突的可能性。選項(xiàng)A，獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂，應(yīng)當(dāng)保持；選項(xiàng)B，對(duì)客戶信息保密是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職業(yè)道德要求；選項(xiàng)D，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循的原則。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)的職能有（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)管理答案：ABC解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，監(jiān)督其是否合規(guī)合法；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)；經(jīng)濟(jì)鑒證是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料的真實(shí)性、合法性和公允性進(jìn)行鑒定和證明。而經(jīng)濟(jì)管理不是審計(jì)的職能。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)證據(jù)的可靠性答案：ABC解析：選項(xiàng)A，不同的審計(jì)程序針對(duì)的認(rèn)定不同，特定的審計(jì)程序可能只對(duì)某些認(rèn)定有相關(guān)性；選項(xiàng)B，為了證明同一項(xiàng)認(rèn)定，可以從多個(gè)方面獲取不同來源和性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，不同認(rèn)定需要不同的審計(jì)證據(jù)來支持，不能用與某一認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)替代其他認(rèn)定的證據(jù)。選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的可靠性是與審計(jì)證據(jù)質(zhì)量相關(guān)的另一個(gè)方面，不是確定相關(guān)性時(shí)考慮的因素。3.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位的性質(zhì)C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要內(nèi)容，包括被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，這有助于了解其外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境；被審計(jì)單位的性質(zhì)，如企業(yè)的組織形式、業(yè)務(wù)范圍等；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，這會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的編制；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這與識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。4.下列關(guān)于控制測(cè)試的說法中，正確的有（）A.控制測(cè)試是為了驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行B.當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.控制測(cè)試的范圍越大越好D.控制測(cè)試可以采用詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等審計(jì)程序答案：ABD解析：選項(xiàng)A，控制測(cè)試的目的就是驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行；選項(xiàng)B，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的兩種情形；選項(xiàng)D，詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等都是控制測(cè)試常用的審計(jì)程序。選項(xiàng)C，控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，需要根據(jù)控制的執(zhí)行頻率、擬信賴程度等因素合理確定測(cè)試范圍，范圍過大可能會(huì)增加審計(jì)成本且沒有必要。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)有（）A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)B.固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊率是否合理C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是否計(jì)提充分D.固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鸢福篈BCD解析：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注多個(gè)方面。關(guān)注固定資產(chǎn)的所有權(quán)可以確保資產(chǎn)確實(shí)歸被審計(jì)單位所有；檢查固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊率是否合理，以保證折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性；關(guān)注固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是否計(jì)提充分，避免資產(chǎn)高估；審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟员ＷC購(gòu)置行為的合規(guī)性。6.下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說法中，正確的有（）A.貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，容易發(fā)生舞弊B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有銀行賬戶進(jìn)行函證C.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行D.貨幣資金內(nèi)部控制的有效性對(duì)審計(jì)工作有重要影響答案：ABD解析：選項(xiàng)A，貨幣資金的高流動(dòng)性使其容易成為舞弊的目標(biāo)；選項(xiàng)B，在一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有銀行賬戶進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行賬戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低；選項(xiàng)D，有效的貨幣資金內(nèi)部控制可以降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)工作有重要影響。選項(xiàng)C，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤可以在資產(chǎn)負(fù)債表日或其他日期進(jìn)行，不一定必須在資產(chǎn)負(fù)債表日。7.審計(jì)報(bào)告的類型包括（）A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告分為無保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無法表示意見審計(jì)報(bào)告。無保留意見審計(jì)報(bào)告表示注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映；保留意見審計(jì)報(bào)告適用于存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響但不具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受到限制但不具有廣泛性的情況；否定意見審計(jì)報(bào)告是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)時(shí)出具的；無法表示意見審計(jì)報(bào)告是由于審計(jì)范圍受到重大且具有廣泛性的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)出具的。8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論之間的關(guān)系C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)D.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中記錄工作情況和獲取相關(guān)資料的載體；選項(xiàng)B，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)具備可讀性，使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士能夠理解審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論之間的邏輯關(guān)系；選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿的歸檔期限通常為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；選項(xiàng)D，審計(jì)工作底稿可以采用多種形式保存，包括紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能需要與治理層溝通的事項(xiàng)有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層溝通多個(gè)方面的事項(xiàng)。溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，讓治理層了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)范圍；溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，使治理層對(duì)審計(jì)工作有大致的了解；溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷等；溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，確保治理層了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立的情況。10.下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（）A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)B.分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段都可以使用C.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮數(shù)據(jù)的可靠性D.分析程序所使用的信息可能包括被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)答案：ABD解析：選項(xiàng)A，這是分析程序的定義；選項(xiàng)B，分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在實(shí)質(zhì)性程序中可以作為實(shí)質(zhì)性分析程序使用；在審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。選項(xiàng)D，分析程序所使用的信息來源廣泛，包括被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。選項(xiàng)C，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮數(shù)據(jù)的可靠性，只有可靠的數(shù)據(jù)才能保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定；認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系可以用公式表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的含義及考慮因素。實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)；實(shí)質(zhì)性分析程序是指用以識(shí)別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)的分析程序?？紤]因素：-認(rèn)定的性質(zhì)：對(duì)于存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定，通常更適合采用細(xì)節(jié)測(cè)試；對(duì)于完整性認(rèn)定，可能結(jié)合實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試更有效。-實(shí)施審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性：不同性質(zhì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)在相關(guān)性和可靠性方面存在差異，需要根據(jù)具體情況選擇合適的程序。實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，包括在期中實(shí)施和在期末實(shí)施?？紤]因素：-控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制：如果控制環(huán)境良好，相關(guān)內(nèi)部控制有效，可能可以考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；反之，則更傾向于在期末實(shí)施。-實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性：如果某些信息在期中之后無法獲取或獲取成本過高，可能需要在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。-實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)：如果目標(biāo)是為了獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的證據(jù)，可能更適合在期末實(shí)施。-評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越傾向于在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序的范圍實(shí)質(zhì)性程序的范圍是指實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量、對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。考慮因素：-評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)質(zhì)性程序的范圍通常越大。-實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果：如果控制測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍；反之，則需要擴(kuò)大范圍。-確定的重要性水平：重要性水平越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大。四、案例分析題（每題15分，共30分）1.甲公司是一家大型制造企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：-甲公司在2024年12月31日有一筆金額較大的應(yīng)收賬款，賬齡為3年，客戶為乙公司。經(jīng)了解，乙公司因經(jīng)營(yíng)不善，已經(jīng)瀕臨破產(chǎn)。甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款僅計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。-甲公司的存貨盤點(diǎn)記錄顯示，在2024年12月31日有一批價(jià)值較高的存貨存放在丙公司的倉(cāng)庫(kù)中，但甲公司未能提供相關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議和運(yùn)輸憑證。要求：（1）針對(duì)上述情況，分別指出甲公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序。（1）可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-對(duì)于應(yīng)收賬款：由于乙公司瀕臨破產(chǎn)，該筆賬齡為3年的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性極大，而甲公司僅計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備，可能存在應(yīng)收賬款高估和資產(chǎn)減值損失低估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定以及資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性認(rèn)定。-對(duì)于存貨：甲公司未能提供存放在丙公司倉(cāng)庫(kù)的存貨的倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議和運(yùn)輸憑證，可能存在存貨的真實(shí)性和完整性認(rèn)定方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即該存貨可能并不真實(shí)存在或者存在賬外存貨的情況。（2）應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序-針對(duì)應(yīng)收賬款：-檢查乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、破產(chǎn)公告等公開信息，以進(jìn)一步了解乙公司的財(cái)務(wù)狀況和破產(chǎn)情況。-與甲公司管理層討論該筆應(yīng)收賬款的可收回性，了解其計(jì)提10%壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)和理由。-向乙公司函證該筆應(yīng)收賬款的余額和還款可能性。-分析甲公司以前年度應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策和實(shí)際發(fā)生壞賬的情況，判斷當(dāng)前計(jì)提比例是否合理。-考慮聘請(qǐng)外部專家對(duì)該筆應(yīng)收賬款的可收回金額進(jìn)行評(píng)估。-針對(duì)存貨：-向丙公司函