中國聯(lián)通江門市2025秋招財務(wù)審計(jì)類專業(yè)追問清單及參考回答一、單選題（共5題，每題2分）說明：考察基礎(chǔ)理論知識及行業(yè)應(yīng)用能力。1.題：中國聯(lián)通江門市分公司財務(wù)審計(jì)中，對于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法，以下哪種方式最符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求？A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法（需結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)判斷）D.以上均符合參考答案：A解析：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)能反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式。直線法最為常用且符合大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際情況，尤其適用于江門市聯(lián)通分公司這類基礎(chǔ)設(shè)施類固定資產(chǎn)占比較高的企業(yè)。雙倍余額遞減法適用于技術(shù)更新快的資產(chǎn)，年數(shù)總和法較適用于前期收益較大的情況。2.題：在審計(jì)中國聯(lián)通江門市分公司的通信服務(wù)收入時，審計(jì)人員最可能采用哪種審計(jì)程序來驗(yàn)證收入的真實(shí)性？A.重新計(jì)算收入確認(rèn)分錄B.抽查客戶服務(wù)合同并核對賬務(wù)記錄C.分析收入波動趨勢D.詢問銷售部門人員參考答案：B解析：通信行業(yè)收入確認(rèn)需嚴(yán)格依據(jù)合同條款，抽查客戶服務(wù)合同并核對賬務(wù)記錄（如預(yù)收賬款、收入確認(rèn)時點(diǎn)等）是驗(yàn)證真實(shí)性的核心程序。重新計(jì)算可能僅驗(yàn)證準(zhǔn)確性，分析趨勢偏重合理性，詢問人員易受主觀影響。3.題：中國聯(lián)通江門市分公司若涉及關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)時重點(diǎn)關(guān)注的是？A.關(guān)聯(lián)交易定價公允性B.是否按規(guī)定披露C.對財務(wù)報表的影響程度D.以上均需關(guān)注參考答案：D解析：關(guān)聯(lián)交易審計(jì)需全面覆蓋定價公允性（是否與非關(guān)聯(lián)方一致）、披露完整性及對報表的影響（如利潤虛增風(fēng)險）。江門市聯(lián)通分公司作為區(qū)域性運(yùn)營商，關(guān)聯(lián)交易可能涉及本地政府或子公司，需嚴(yán)格審核。4.題：對于中國聯(lián)通江門市分公司的大額預(yù)付款項(xiàng)，審計(jì)時最有效的測試方法是？A.檢查供應(yīng)商資質(zhì)B.核對合同條款與付款記錄C.分析付款頻率D.詢問財務(wù)人員處理流程參考答案：B解析：大額預(yù)付款項(xiàng)需驗(yàn)證其業(yè)務(wù)合理性及會計(jì)處理合規(guī)性，核對合同（付款條件、金額）與實(shí)際支付記錄是核心步驟。供應(yīng)商資質(zhì)、付款頻率及流程均輔助驗(yàn)證。5.題：中國聯(lián)通江門市分公司若采用電子發(fā)票，審計(jì)時需特別關(guān)注？A.發(fā)票真?zhèn)悟?yàn)證B.是否通過合規(guī)平臺獲取C.系統(tǒng)自動入賬的準(zhǔn)確性D.以上均需關(guān)注參考答案：D解析：電子發(fā)票審計(jì)需結(jié)合行業(yè)特性（通信業(yè)務(wù)發(fā)票特殊）及江門市當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策，重點(diǎn)關(guān)注真?zhèn)危ǚ雷骷伲⒑弦?guī)性（平臺驗(yàn)證）及系統(tǒng)自動分錄的準(zhǔn)確性（需抽樣復(fù)核）。二、多選題（共5題，每題3分）說明：考察綜合分析及實(shí)務(wù)操作能力。1.題：審計(jì)中國聯(lián)通江門市分公司時，以下哪些屬于內(nèi)部控制測試的范疇？A.檢查財務(wù)審批權(quán)限設(shè)置B.評估現(xiàn)金盤點(diǎn)程序有效性C.分析費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況D.測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制流程參考答案：A、B、D解析：內(nèi)部控制測試包括權(quán)限設(shè)置（職責(zé)分離）、實(shí)物控制（現(xiàn)金盤點(diǎn)）及關(guān)鍵流程（銀行調(diào)節(jié)表），預(yù)算分析偏事后評價，不屬于直接測試控制活動。2.題：江門市聯(lián)通分公司若存在客戶預(yù)收款，審計(jì)時需關(guān)注哪些風(fēng)險？A.收入確認(rèn)時點(diǎn)不當(dāng)B.預(yù)收款退回處理不規(guī)范C.會計(jì)科目使用錯誤D.客戶投訴導(dǎo)致壞賬風(fēng)險參考答案：A、B、C解析：預(yù)收款審計(jì)核心是收入確認(rèn)（時點(diǎn)）、退回處理（合規(guī)性）及科目準(zhǔn)確性（如“預(yù)收賬款”與“合同負(fù)債”區(qū)分）。壞賬風(fēng)險雖需關(guān)注，但非預(yù)收款直接審計(jì)重點(diǎn)。3.題：對于中國聯(lián)通江門市分公司的固定資產(chǎn)減值測試，以下哪些方法可能被采用？A.市場法（參考同類資產(chǎn)交易價格）B.收益法（預(yù)測未來現(xiàn)金流折現(xiàn)）C.成本法（賬面凈值與可收回金額比較）D.賬齡分析法參考答案：A、B、C解析：固定資產(chǎn)減值測試需結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)（如基站、線路等），市場法（區(qū)域性資產(chǎn)評估）、收益法（運(yùn)營商業(yè)務(wù)現(xiàn)金流）及成本法（可收回金額判斷）均適用。賬齡分析法主要用于應(yīng)收賬款。4.題：審計(jì)江門市聯(lián)通分公司時，若發(fā)現(xiàn)部分費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?，可能的原因包括？A.未按業(yè)務(wù)量分?jǐn)偅ㄈ缁揪S護(hù)費(fèi)）B.部門間資源使用差異未考慮C.采用歷史數(shù)據(jù)而非實(shí)際耗用D.管理層故意操縱利潤參考答案：A、B、C解析：費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠硗ǔＴ从诜峙浠A(chǔ)（業(yè)務(wù)量、資源使用等）不當(dāng)或歷史數(shù)據(jù)滯后。管理層操縱屬于舞弊風(fēng)險，但非直接原因。5.題：中國聯(lián)通江門市分公司若涉及政府補(bǔ)貼，審計(jì)時需關(guān)注？A.補(bǔ)貼資格認(rèn)定依據(jù)B.是否按規(guī)定納稅（如與收入關(guān)聯(lián)的補(bǔ)貼需確認(rèn)增值稅）C.補(bǔ)貼資金使用效益D.是否在報表中充分披露參考答案：A、B、D解析：補(bǔ)貼審計(jì)需關(guān)注合規(guī)性（資格、納稅）及披露（附注要求），效益性審計(jì)偏績效評價，非核心審計(jì)內(nèi)容。江門市地方政府補(bǔ)貼可能涉及特定條款，需重點(diǎn)核查。三、簡答題（共4題，每題5分）說明：考察行業(yè)特殊性及實(shí)操細(xì)節(jié)。1.題：簡述審計(jì)中國聯(lián)通江門市分公司通信服務(wù)收入時，如何應(yīng)對“預(yù)銷服務(wù)”模式下的收入確認(rèn)風(fēng)險？參考答案：-驗(yàn)證合同條款：核對合同中服務(wù)提供時點(diǎn)（如按月、按使用量）與收入確認(rèn)政策一致性；-測試系統(tǒng)邏輯：抽查計(jì)費(fèi)系統(tǒng)收入確認(rèn)邏輯，確保與準(zhǔn)則（如IFRS15）匹配；-關(guān)注未完成合同：對未達(dá)服務(wù)期的預(yù)銷服務(wù)，檢查是否存在“遞延收入”科目并核對攤銷準(zhǔn)確性；-區(qū)域性政策調(diào)整：考慮江門市地方通信監(jiān)管政策對收入確認(rèn)時點(diǎn)的影響（如分?jǐn)偙壤?guī)定）。2.題：江門市聯(lián)通分公司固定資產(chǎn)通常包含大量基站、線路等，簡述審計(jì)時如何評估其減值風(fēng)險？參考答案：-可收回金額評估：結(jié)合江門市基站租賃市場價、線路維護(hù)成本及未來使用年限，采用市場法或收益法測算；-政策影響分析：關(guān)注5G基站建設(shè)補(bǔ)貼、老舊線路淘汰政策等對資產(chǎn)價值的影響；-實(shí)地勘察：對部分高價值資產(chǎn)（如核心機(jī)房）進(jìn)行現(xiàn)場觀察，判斷物理狀態(tài)及技術(shù)淘汰風(fēng)險；-管理層評估合理性：審查減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)，是否存在低估（如未考慮技術(shù)迭代）。3.題：若審計(jì)發(fā)現(xiàn)江門市聯(lián)通分公司存在大量往來款項(xiàng)，簡述如何測試其真實(shí)性？參考答案：-函證關(guān)鍵客戶/供應(yīng)商：重點(diǎn)函證金額較大或賬齡較長的款項(xiàng)，核對雙方記錄；-檢查合同/訂單：對重大往來款項(xiàng)追溯業(yè)務(wù)合同，確認(rèn)交易背景；-分析款項(xiàng)變動：關(guān)注是否存在與關(guān)聯(lián)方或異常頻繁的款項(xiàng)往來，結(jié)合業(yè)務(wù)合理性判斷；-江門市本地特殊性：若涉及本地政府項(xiàng)目款項(xiàng)，需核查項(xiàng)目結(jié)算合規(guī)性及發(fā)票關(guān)聯(lián)性。4.題：簡述審計(jì)中國聯(lián)通江門市分公司時，如何關(guān)注稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險？參考答案：-增值稅核查：通信服務(wù)（如基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)）的稅率及抵扣鏈條（如基站建設(shè)進(jìn)項(xiàng)）是否符合政策；-地方性稅收優(yōu)惠：查閱江門市對通信行業(yè)的稅收減免政策（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）；-發(fā)票管理：檢查電子發(fā)票開具與認(rèn)證流程，是否存在虛開發(fā)票風(fēng)險；-關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)：對跨區(qū)域或與政府關(guān)聯(lián)方的交易，關(guān)注是否存在稅務(wù)洼地利用。四、論述題（共2題，每題10分）說明：考察綜合能力及行業(yè)洞察力。1.題：結(jié)合中國聯(lián)通江門市分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，論述審計(jì)時如何設(shè)計(jì)內(nèi)部控制測試程序？參考答案：-關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程：-收入確認(rèn)：測試計(jì)費(fèi)系統(tǒng)自動確認(rèn)收入時點(diǎn)是否符合合同約定（如按使用量、按月）；-成本分?jǐn)偅簷z查基站維護(hù)、線路折舊等是否按實(shí)際業(yè)務(wù)量（如基站覆蓋區(qū)域）分?jǐn)偅?資金管理：測試大額支付審批流程（如政府補(bǔ)貼、采購）是否經(jīng)多人復(fù)核。-江門市地域特點(diǎn)：-政府項(xiàng)目：關(guān)注政府補(bǔ)貼、基站建設(shè)等項(xiàng)目的內(nèi)部控制（如合同評審、驗(yàn)收程序）；-競爭環(huán)境：若存在價格戰(zhàn)，需測試促銷費(fèi)用控制（如預(yù)算審批、效果評估）。-技術(shù)因素：通信業(yè)務(wù)依賴IT系統(tǒng)，需測試系統(tǒng)權(quán)限管理（如財務(wù)數(shù)據(jù)訪問權(quán)限）。2.題：分析中國聯(lián)通江門市分公司在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，財務(wù)審計(jì)面臨哪些新挑戰(zhàn)，并提出應(yīng)對策略。參考答案：-新挑戰(zhàn)：-數(shù)據(jù)安全與隱私：審計(jì)通信用戶數(shù)據(jù)、賬單信息時需遵守《個人信息保護(hù)法》，數(shù)據(jù)跨境傳輸合規(guī)性需關(guān)注；-自動化影響：AI計(jì)費(fèi)、智能分?jǐn)偟认到y(tǒng)可能隱藏邏輯錯誤，需加強(qiáng)程序測試（如模擬異常場景）；-新興業(yè)務(wù)風(fēng)險：5G切片、物聯(lián)網(wǎng)服務(wù)等新型業(yè)務(wù)收入確認(rèn)復(fù)雜，審計(jì)需結(jié)合行業(yè)政策（如分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)）。-應(yīng)對策略：-技術(shù)賦能審計(jì)：利用數(shù)據(jù)分析工具（如R語言）挖掘異常交易（如關(guān)聯(lián)方異常結(jié)算）；-更新審計(jì)準(zhǔn)