會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)崗位工作流程手冊(cè)一、總則1.1手冊(cè)目的本手冊(cè)旨在規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)崗位的日常工作流程，明確各環(huán)節(jié)的操作標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)要求，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整與及時(shí)，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。1.2適用范圍本手冊(cè)適用于企業(yè)內(nèi)從事會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的實(shí)務(wù)崗位人員，包括但不限于出納、會(huì)計(jì)核算崗、資金管理崗等。各崗位人員應(yīng)結(jié)合自身職責(zé)，嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。1.3基本原則會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作應(yīng)遵循客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性原則。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理必須以合法、有效的原始憑證為依據(jù)，嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。二、核心業(yè)務(wù)流程2.1原始憑證處理原始憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，其真實(shí)性、合法性和完整性直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2.1.1原始憑證的獲取與初步審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，應(yīng)及時(shí)取得或填制真實(shí)、完整的原始憑證，并按規(guī)定程序提交至?xí)?jì)部門。會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)對(duì)接收的原始憑證進(jìn)行初步檢查，確認(rèn)其是否符合基本要求，如：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等要素是否齊全。2.1.2原始憑證的合規(guī)性與準(zhǔn)確性審核會(huì)計(jì)人員需對(duì)原始憑證的合規(guī)性與準(zhǔn)確性進(jìn)行細(xì)致審核。審核要點(diǎn)包括：*真實(shí)性：核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，憑證內(nèi)容是否與實(shí)際情況相符，有無(wú)偽造、變?cè)燠E象。*合法性：檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、政策以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定。*合規(guī)性：確認(rèn)原始憑證的取得和填制是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，相關(guān)負(fù)責(zé)人是否已簽字審批。*完整性：再次確認(rèn)原始憑證的各項(xiàng)要素是否填寫齊全，附件是否完整，金額計(jì)算是否正確，大小寫是否一致。*準(zhǔn)確性：檢查數(shù)量、單價(jià)、金額等數(shù)據(jù)的計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，摘要是否簡(jiǎn)明扼要地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)問題的原始憑證，應(yīng)區(qū)分情況處理：對(duì)于要素不全或填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)退回經(jīng)辦人員，要求其補(bǔ)充或更正；對(duì)于不合法、不合規(guī)或虛假的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。2.2記賬憑證處理記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用于確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2.2.1記賬憑證的填制會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬方法，及時(shí)填制記賬憑證。填制內(nèi)容包括：*填制憑證的日期；*憑證編號(hào)；*經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，能準(zhǔn)確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容）；*會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）的名稱和方向；*金額（借方金額和貸方金額應(yīng)相等）；*所附原始憑證的張數(shù)；*填制人員、復(fù)核人員、記賬人員（或指定人員）及會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款憑證還需出納人員簽名或蓋章。填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)確保摘要清晰、科目運(yùn)用準(zhǔn)確、借貸平衡、附件完整。2.2.2記賬憑證的復(fù)核為保證記賬憑證的質(zhì)量，記賬憑證填制完成后，應(yīng)經(jīng)過專人復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容主要包括：*所附原始憑證是否齊全、合法，記賬憑證內(nèi)容與原始憑證是否一致；*會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否正確，借貸方向是否無(wú)誤；*金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，借貸雙方是否平衡；*憑證要素是否填寫齊全，簽名蓋章是否完備。復(fù)核無(wú)誤后，復(fù)核人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章。如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)退回填制人員更正。2.3會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2.3.1賬簿登記依據(jù)與要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證及所附原始憑證，及時(shí)登記相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。登記賬簿時(shí)，應(yīng)遵循以下要求：*準(zhǔn)確完整：根據(jù)記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目逐項(xiàng)登記，確保內(nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤，摘要簡(jiǎn)明，字跡清晰。*注明依據(jù)：登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已登賬的符號(hào)（如“√”），以防重記或漏記。*書寫規(guī)范：賬簿中文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。*順序連續(xù)登記：不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。*日清月結(jié)：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)做到日清月結(jié)，每日結(jié)出余額；其他賬簿也應(yīng)定期結(jié)出余額。2.3.2錯(cuò)賬更正方法在記賬過程中如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和具體情況，采用正確的方法進(jìn)行更正，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。常用的錯(cuò)賬更正方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。2.4期末對(duì)賬與結(jié)賬期末（通常指月末、季末或年末），會(huì)計(jì)人員需進(jìn)行對(duì)賬與結(jié)賬工作，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，并為財(cái)務(wù)報(bào)告的編制奠定基礎(chǔ)。2.4.1對(duì)賬對(duì)賬工作主要包括以下內(nèi)容：*賬證核對(duì)：將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及其所附原始憑證）進(jìn)行核對(duì)，確保兩者內(nèi)容一致。*賬賬核對(duì)：核對(duì)不同賬簿之間的記錄是否相符，包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)、總賬與日記賬核對(duì)、明細(xì)賬之間的核對(duì)等。*賬實(shí)核對(duì)：將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與其實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，包括現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款對(duì)賬、存貨盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、往來(lái)款項(xiàng)函證等。對(duì)于對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理和調(diào)整。2.4.2結(jié)賬結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬前，應(yīng)確保本期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬，且經(jīng)過對(duì)賬無(wú)誤。對(duì)于應(yīng)計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用成本、收入成果，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬務(wù)處理。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在賬簿中作出結(jié)賬標(biāo)記，并結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。年度終了，還應(yīng)將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。2.5財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2.5.1財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告通常包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。2.5.2財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)遵循以下要求：*真實(shí)可靠：財(cái)務(wù)報(bào)告的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須以經(jīng)過核實(shí)的賬簿記錄為依據(jù)，不得弄虛作假。*全面完整：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，不得漏報(bào)或任意取舍。*編報(bào)及時(shí)：應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，以滿足使用者的需求。*便于理解：財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息應(yīng)清晰明了，便于使用者理解和利用。2.5.3財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程財(cái)務(wù)報(bào)告的編制一般遵循以下流程：1.進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)，確保所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已正確、及時(shí)地登記入賬。2.進(jìn)行全面的財(cái)產(chǎn)清查，確保賬實(shí)相符，并對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。3.核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄，確保賬證相符、賬賬相符。4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算填列會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目。5.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，報(bào)表間的勾稽關(guān)系清晰、正確。6.撰寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注，對(duì)報(bào)表中的重要項(xiàng)目、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。7.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，確保其合規(guī)性和公允性。8.按規(guī)定程序報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。三、輔助業(yè)務(wù)流程3.1資金管理資金管理是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重要組成部分，主要包括現(xiàn)金管理和銀行存款管理。3.1.1現(xiàn)金管理出納人員負(fù)責(zé)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收付和保管工作。應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定，如：*執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理制度，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。*嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。*堅(jiān)持“日清月結(jié)”，每日終了盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。*嚴(yán)禁白條抵庫(kù)、挪用現(xiàn)金和公款私存。3.1.2銀行存款管理企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在銀行開立賬戶，并通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。出納人員負(fù)責(zé)銀行存款的收付業(yè)務(wù)，并定期（至少每月一次）與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)后仍有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。3.2財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)地盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查一般包括存貨清查、固定資產(chǎn)清查、貨幣資金清查、往來(lái)款項(xiàng)清查等。清查工作