中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)考試試題及答案(2025年)一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅稅額0.9萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.200B.192C.180D.160答案：A解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+10=510（萬(wàn)元）。雙倍余額遞減法下，年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%=2÷5×100%=40%。2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=510×40%=204（萬(wàn)元），本題無(wú)此選項(xiàng)，最接近的是200萬(wàn)元，可能出題時(shí)在計(jì)算固定資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)忽略了運(yùn)輸費(fèi)，若按設(shè)備價(jià)款500萬(wàn)元計(jì)算，2025年折舊額=500×40%=200（萬(wàn)元），所以選A。2.2025年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司向乙公司銷售一批商品，合同價(jià)款為100萬(wàn)元，該批商品的成本為80萬(wàn)元。同時(shí)合同約定，乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)退貨率為10%。3月10日，甲公司發(fā)出商品并收到全部貨款。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2025年3月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.100B.90C.80D.0答案：B解析：對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額（即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100×（1-10%）=90（萬(wàn)元）。3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)答案：B解析：選項(xiàng)A、C、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。存貨期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。4.甲公司于2025年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1000B.1180C.1380D.1200答案：B解析：初始投資成本1000萬(wàn)元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4000×30%=1200（萬(wàn)元），其差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。所以初始入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=600×30%=180（萬(wàn)元）。則甲公司2025年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1200+180=1380（萬(wàn)元）。5.2025年6月30日，甲公司一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為800萬(wàn)元，該設(shè)備賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2025年6月30日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.150D.200答案：A解析：該設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-200-50=750（萬(wàn)元），可收回金額為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于可收回金額，表明該設(shè)備沒(méi)有發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為0。6.甲公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，甲公司決定按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.20B.50C.-20D.-50答案：A解析：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1000×5%-30=20（萬(wàn)元）。7.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.增值稅出口退稅答案：D解析：增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。選項(xiàng)A、B、C均屬于政府補(bǔ)助。8.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年末付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬(wàn)元，實(shí)際年利率為5%。不考慮其他因素，2025年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。A.1000B.1035.43C.1043.27D.1060答案：B解析：2025年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=1043.27×（1+5%）-1000×6%=1035.43（萬(wàn)元）。9.甲公司2025年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.提取盈余公積B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.向股東分配現(xiàn)金股利D.盈余公積彌補(bǔ)虧損答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。向股東分配現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。10.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是（）。A.實(shí)收資本B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.固定資產(chǎn)答案：D解析：資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。選項(xiàng)A、B采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；選項(xiàng)C，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目是根據(jù)“年初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)-提取盈余公積等”計(jì)算得出，其中“年初未分配利潤(rùn)”是上年折算后的金額，“本年凈利潤(rùn)”按交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算，“提取盈余公積等”按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目不是采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有B.使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度C.單位價(jià)值較高D.具有實(shí)物形態(tài)答案：ABD解析：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。選項(xiàng)C，單位價(jià)值較高并不是固定資產(chǎn)的必備特征。2.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.銷售商品收入B.資產(chǎn)減值損失C.所得稅費(fèi)用D.公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：ABD解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)收入；選項(xiàng)B、D會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更C.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量最佳估計(jì)數(shù)的確定D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的變更答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。以上選項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有（）。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資D.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資答案：ABC解析：新準(zhǔn)則下，對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，不再作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，而作為金融資產(chǎn)核算。選項(xiàng)A、B、C應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。5.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的主要形式的有（）。A.財(cái)政撥款B.財(cái)政貼息C.稅收返還D.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)答案：ABCD解析：政府補(bǔ)助的主要形式包括財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。6.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用資本化必須同時(shí)滿足的條件有（）。A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始D.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)答案：ABC解析：借款費(fèi)用資本化必須同時(shí)滿足的條件有：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。選項(xiàng)D是停止資本化的條件。7.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.發(fā)出委托加工物資B.發(fā)生的存貨盤(pán)盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：BCD解析：選項(xiàng)A，發(fā)出委托加工物資，存貨的所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移，只是存貨的存放地點(diǎn)發(fā)生了變化，不影響存貨賬面價(jià)值。選項(xiàng)B，存貨盤(pán)盈會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值。8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)合并方式的有（）。A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.聯(lián)營(yíng)合并答案：ABC解析：企業(yè)合并的方式包括吸收合并、新設(shè)合并和控股合并。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)答案：ABD解析：選項(xiàng)C，自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)A、B、D應(yīng)計(jì)入存貨成本。10.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資答案：ABCD解析：金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：正確解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本。2.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。3.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）答案：錯(cuò)誤解析：會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。4.企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（）答案：正確解析：對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。5.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。（）答案：正確解析：政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計(jì)量。6.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債成分的公允價(jià)值確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分的公允價(jià)值確認(rèn)為其他權(quán)益工具。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（）答案：正確解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得商品控制權(quán)同時(shí)包括下列三項(xiàng)要素：一是能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益；二是主導(dǎo)該商品的使用，即客戶在其活動(dòng)中有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品；三是能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。8.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）答案：正確解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。9.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不屬于視同銷售行為，不確認(rèn)銷售收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)即可。10.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)進(jìn)行攤銷。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅稅額0.9萬(wàn)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。（2）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）6月30日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用5萬(wàn)元，以銀行存款支付。（4）12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為420萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司對(duì)設(shè)備進(jìn)行日常維修的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算該設(shè)備2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)510（500+10）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65.9（65+0.9）貸：銀行存款575.9（2）該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（510-20）÷10×9÷12=36.75（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用36.75貸：累計(jì)折舊36.75（3）日常維修的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用5貸：銀行存款5（4）該設(shè)備2025年12月31日的賬面價(jià)值=510-36.75=473.25（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=473.25-420=53.25（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失53.25貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備53.252.甲公司于2025年1月1日發(fā)行面值總額為2000萬(wàn)元，期限為3年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年末付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為2053.27萬(wàn)元，實(shí)際年利率為5%。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。要求：（1）編制甲公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司到期償還債券本金及最后一期利息的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2053.27貸：應(yīng)付債券——面值2000——利息調(diào)整53.27（2）2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=2053.27×5%=102.66（萬(wàn)元）應(yīng)付利息=2000×6%=120（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用102.66應(yīng)付債券——利息調(diào)整17.34貸：應(yīng)付利息120借：應(yīng)付利息120貸：銀行存款120（3）2026年初應(yīng)付債券的攤余成本=2053.27-17.34=2035.93（萬(wàn)元）2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=2035.93×5%=101.80（萬(wàn)元）應(yīng)付利息=2000×6%=120（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用101.80應(yīng)付債券——利息調(diào)整18.20貸：應(yīng)付利息120借：應(yīng)付利息120貸：銀行存款120（4）2027年初應(yīng)付債券的攤余成本=2035.93-18.20=2017.73（萬(wàn)元）2027年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=2017.73×5%≈100.89（萬(wàn)元）應(yīng)付利息=2000×6%=120（萬(wàn)元）應(yīng)付債券——利息調(diào)整=53.27-17.34-18.20=17.73（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100.89應(yīng)付債券——利息調(diào)整17.73應(yīng)付債券——面值2000貸：銀行存款2120借：應(yīng)付利息120貸：銀行存款120五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。）1.甲公司為上市公司，2025年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。（2）乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。（3）乙公司2025年其他綜合收益增加100萬(wàn)元。（4）6月30日，甲公司將其持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（5）12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為1100萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益增加的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)整的投資收益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2025年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并判斷是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，若需要，編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：初始投資成本1000萬(wàn)元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4000×30%=1200（萬(wàn)元），其差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1200貸：銀行存款1000營(yíng)業(yè)外收入200（2）確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄：甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600×30%=180（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整180貸：投資收益180（3）確認(rèn)乙公司其他綜合收益增加的會(huì)計(jì)分錄：甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=100×30%=30（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30（4）內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益=（300-200）-（300-200）÷10×6÷12=95（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)調(diào)整的投資收益=-95×30%=-28.5（萬(wàn)元）借：投資收益28.5貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整28.5（5）2025年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1200+180+30-28.5=1381.5（萬(wàn)元）可收回金額為1100萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備