2025年高級(jí)審計(jì)師考試真題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.根據(jù)《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起（）內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。A.5個(gè)工作日

B.10個(gè)工作日

C.15個(gè)自然日

D.30個(gè)自然日答案：B

解析：《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十七條規(guī)定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；10個(gè)工作日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。2.下列關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.大數(shù)據(jù)審計(jì)依賴結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)無(wú)法用于審計(jì)分析

B.關(guān)聯(lián)分析是大數(shù)據(jù)審計(jì)中識(shí)別異常交易的重要方法

C.審計(jì)人員需關(guān)注大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)采集的合法性和完整性

D.實(shí)時(shí)審計(jì)是大數(shù)據(jù)技術(shù)推動(dòng)審計(jì)模式變革的典型應(yīng)用答案：A

解析：大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如財(cái)務(wù)報(bào)表），也涵蓋非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如合同文本、日志文件）和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如XML格式數(shù)據(jù)）。通過(guò)自然語(yǔ)言處理等技術(shù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)可轉(zhuǎn)化為審計(jì)可用信息。3.在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷，該缺陷可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出重大錯(cuò)報(bào)，但尚未實(shí)際發(fā)生錯(cuò)報(bào)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，該缺陷應(yīng)認(rèn)定為（）。A.重大缺陷

B.重要缺陷

C.一般缺陷

D.設(shè)計(jì)缺陷答案：B

解析：重要缺陷是指內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度雖低于重大缺陷，但仍足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的人員（如審計(jì)委員會(huì)）關(guān)注的缺陷。重大缺陷需直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性極高，而一般缺陷則影響較小。4.政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方政府債務(wù)審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。A.債務(wù)資金是否用于公益性資本支出

B.債務(wù)規(guī)模是否超過(guò)地方財(cái)政承受能力

C.債務(wù)資金使用是否存在挪用或閑置

D.地方政府官員個(gè)人房產(chǎn)登記情況答案：D

解析：地方政府債務(wù)審計(jì)的核心是債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、使用效益及風(fēng)險(xiǎn)防控，官員個(gè)人房產(chǎn)登記屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息，不屬于債務(wù)審計(jì)范圍（除非涉及債務(wù)資金違規(guī)流向個(gè)人資產(chǎn)）。5.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的依據(jù)不包括（）。A.國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定

B.本單位內(nèi)部管理制度

C.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人陳述

D.相關(guān)考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C

解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)需以客觀證據(jù)為基礎(chǔ)，包括法律法規(guī)、內(nèi)部制度、考核目標(biāo)等；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人陳述僅作為輔助信息，不能直接作為評(píng)價(jià)依據(jù)。6.下列關(guān)于審計(jì)整改跟蹤的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)整改跟蹤僅需關(guān)注已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否糾正

B.被審計(jì)單位的整改報(bào)告是整改跟蹤的唯一證據(jù)

C.審計(jì)機(jī)關(guān)可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核查、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式驗(yàn)證整改效果

D.整改跟蹤由被審計(jì)單位自行完成，審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)需參與答案：C

解析：審計(jì)整改跟蹤需多維度驗(yàn)證，包括現(xiàn)場(chǎng)核查、查閱資料、數(shù)據(jù)比對(duì)等；整改報(bào)告需與實(shí)際整改情況核對(duì)，不能作為唯一證據(jù)；審計(jì)機(jī)關(guān)需主動(dòng)跟蹤，確保整改到位。7.在績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員采用“3E”標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益，其中“Economy”指的是（）。A.經(jīng)濟(jì)性

B.效率性

C.效果性

D.公平性答案：A

解析：績(jī)效審計(jì)的“3E”標(biāo)準(zhǔn)包括經(jīng)濟(jì)性（Economy，資源投入的節(jié)約程度）、效率性（Efficiency，投入與產(chǎn)出的比率）、效果性（Effectiveness，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度）。8.下列審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是（）。A.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.分析性復(fù)核企業(yè)毛利率變動(dòng)趨勢(shì)

C.測(cè)試銷售交易的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性

D.檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性答案：B

解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段主要通過(guò)詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查等方法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析毛利率變動(dòng)屬于分析程序，用于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；函證、控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。9.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。A.企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)政策情況

B.企業(yè)重大投資決策的合規(guī)性和效益性

C.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的薪酬水平及發(fā)放依據(jù)

D.企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性答案：C

解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)人員履職情況，包括政策執(zhí)行、決策合規(guī)、財(cái)務(wù)收支等；領(lǐng)導(dǎo)人員薪酬屬于企業(yè)內(nèi)部分配制度，除非存在違規(guī)發(fā)放，否則不屬于重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.獨(dú)立性是審計(jì)職業(yè)道德的核心要求

B.審計(jì)人員可在審計(jì)期間與被審計(jì)單位協(xié)商審計(jì)費(fèi)用

C.保密義務(wù)要求審計(jì)人員不得泄露執(zhí)業(yè)中獲知的商業(yè)秘密

D.客觀公正要求審計(jì)結(jié)論以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為基礎(chǔ)答案：B

解析：審計(jì)費(fèi)用應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中提前約定，審計(jì)期間協(xié)商費(fèi)用可能影響?yīng)毩⑿?，違反職業(yè)道德規(guī)范。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分。每題有2-5個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）。A.要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)

B.對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為直接作出處理處罰決定

C.凍結(jié)被審計(jì)單位銀行賬戶以防止轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

D.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

E.對(duì)阻礙審計(jì)的個(gè)人采取行政拘留措施答案：ABD

解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求提供電子數(shù)據(jù)（《審計(jì)法》第三十四條）、直接作出處理處罰（第四十五條）、公布審計(jì)結(jié)果（第三十六條）；凍結(jié)賬戶需經(jīng)法院批準(zhǔn)，行政拘留由公安機(jī)關(guān)執(zhí)行，審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)此權(quán)限。2.大數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)人員需關(guān)注的數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題包括（）。A.數(shù)據(jù)冗余（重復(fù)記錄過(guò)多）

B.數(shù)據(jù)缺失（關(guān)鍵字段為空）

C.數(shù)據(jù)不一致（同一指標(biāo)不同系統(tǒng)定義沖突）

D.數(shù)據(jù)時(shí)效性（數(shù)據(jù)更新不及時(shí)）

E.數(shù)據(jù)格式統(tǒng)一（如日期格式為“YYYY/MM/DD”）答案：ABCD

解析：數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題包括完整性（缺失）、準(zhǔn)確性（不一致）、一致性（冗余）、時(shí)效性（更新慢）；格式統(tǒng)一是數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的要求，不屬于質(zhì)量問(wèn)題（可通過(guò)轉(zhuǎn)換解決）。3.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形包括（）。A.董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊

B.企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.審計(jì)委員會(huì)未有效監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告流程

D.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在較小金額的錯(cuò)報(bào)

E.重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制答案：ABCE

解析：重大缺陷包括：管理層舞弊（A）、財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)需更正（B）、監(jiān)督失效（C）、重要業(yè)務(wù)無(wú)控制（E）；較小金額錯(cuò)報(bào)屬于一般缺陷（D）。4.政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)有（）。A.項(xiàng)目立項(xiàng)審批的合規(guī)性

B.招標(biāo)采購(gòu)程序的合法性

C.工程結(jié)算的真實(shí)性（如虛增工程量）

D.資金撥付與使用的規(guī)范性

E.項(xiàng)目建成后的運(yùn)營(yíng)效益答案：ABCDE

解析：政府投資項(xiàng)目審計(jì)需覆蓋全生命周期，包括立項(xiàng)（A）、招標(biāo)（B）、結(jié)算（C）、資金（D）、效益（E）等環(huán)節(jié)。5.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展后續(xù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)評(píng)估的內(nèi)容包括（）。A.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改措施是否有效

B.整改是否導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的改進(jìn)

C.未整改問(wèn)題的原因及潛在影響

D.原審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和建議的合理性

E.被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)工作的滿意度答案：ABCD

解析：后續(xù)審計(jì)關(guān)注整改效果（A）、制度改進(jìn)（B）、未整改原因（C）、原審計(jì)質(zhì)量（D）；管理層滿意度屬于服務(wù)評(píng)價(jià)，非后續(xù)審計(jì)核心。三、案例分析題（共3題，每題20分，共60分）1.背景資料：2024年10月，某省審計(jì)廳對(duì)省屬國(guó)有企業(yè)A集團(tuán)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注其2021-2023年期間的重大投資決策情況。審計(jì)組通過(guò)查閱資料、訪談相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）2022年3月，A集團(tuán)未經(jīng)可行性研究，由總經(jīng)理辦公會(huì)直接決定投資5億元建設(shè)新能源電池項(xiàng)目，截至2024年9月，項(xiàng)目累計(jì)虧損1.2億元，產(chǎn)能利用率僅30%；

（2）2023年6月，A集團(tuán)子公司B公司與關(guān)聯(lián)方C公司簽訂設(shè)備采購(gòu)合同，合同價(jià)1.8億元，經(jīng)市場(chǎng)詢價(jià)，同類設(shè)備公允價(jià)約1.2億元；

（3）2021-2023年，A集團(tuán)共召開(kāi)12次董事會(huì)，其中7次會(huì)議記錄缺失關(guān)鍵決策過(guò)程（如反對(duì)意見(jiàn)未記錄）。要求：根據(jù)上述資料，指出A集團(tuán)在重大投資決策中存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)建議。答案：

-(1).存在的問(wèn)題：

-①投資決策程序不規(guī)范：新能源電池項(xiàng)目未履行可行性研究程序，違反《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》關(guān)于重大投資需進(jìn)行可行性研究的規(guī)定；

-②關(guān)聯(lián)交易存在利益輸送嫌疑：子公司B與關(guān)聯(lián)方C的設(shè)備采購(gòu)價(jià)格顯著高于市場(chǎng)價(jià)，可能通過(guò)高價(jià)采購(gòu)轉(zhuǎn)移集團(tuán)資產(chǎn)；

-③決策記錄不完整：董事會(huì)會(huì)議記錄缺失關(guān)鍵決策過(guò)程，無(wú)法追溯決策責(zé)任，違反《公司法》關(guān)于會(huì)議記錄需完整記載表決情況的要求。(2).審計(jì)建議：①完善投資決策制度：明確重大投資需經(jīng)可行性研究、專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等程序，報(bào)董事會(huì)或股東（大）會(huì)審議；

②加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管：建立關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)機(jī)制，要求交易價(jià)格與市場(chǎng)公允價(jià)差異超過(guò)10%時(shí)需提供書(shū)面說(shuō)明并報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案；

③規(guī)范會(huì)議記錄管理：要求董事會(huì)秘書(shū)完整記錄會(huì)議討論過(guò)程、表決意見(jiàn)（包括反對(duì)票），會(huì)議記錄需經(jīng)全體參會(huì)董事簽字確認(rèn)。2.背景資料：某縣審計(jì)局對(duì)縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局2023年度鄉(xiāng)村振興專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

（1）專項(xiàng)資金預(yù)算1.2億元，實(shí)際撥付1.05億元，其中3000萬(wàn)元滯留縣財(cái)政賬戶超過(guò)6個(gè)月；

（2）抽查5個(gè)產(chǎn)業(yè)扶持項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)2個(gè)項(xiàng)目因前期調(diào)研不足未達(dá)預(yù)期效益（如特色種植項(xiàng)目因土壤不適宜絕收）；

（3）1個(gè)飲水工程建設(shè)項(xiàng)目，合同約定2023年6月完工，但截至審計(jì)時(shí)（2024年3月）仍未驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)查看發(fā)現(xiàn)部分管道存在漏水問(wèn)題；

（4）通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)發(fā)現(xiàn)，2戶不符合條件的農(nóng)戶（家庭年收入超過(guò)當(dāng)?shù)孛撠殬?biāo)準(zhǔn)3倍）獲得產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼5萬(wàn)元。要求：分析上述問(wèn)題可能產(chǎn)生的影響，并提出整改建議。答案：

-(1).問(wèn)題影響：

-①資金滯留影響政策效果：3000萬(wàn)元滯留導(dǎo)致項(xiàng)目推進(jìn)緩慢，無(wú)法及時(shí)發(fā)揮鄉(xiāng)村振興資金效益；

-②項(xiàng)目效益低下造成資金浪費(fèi)：2個(gè)種植項(xiàng)目絕收，導(dǎo)致財(cái)政資金投入無(wú)產(chǎn)出；

-③工程延期及質(zhì)量問(wèn)題損害群眾利益：飲水工程未完工且存在漏水，影響村民安全飲水；

-④補(bǔ)貼發(fā)放違規(guī)破壞公平性：不符合條件農(nóng)戶獲得補(bǔ)貼，擠占真正需要扶持的農(nóng)戶資源。(2).整改建議：①加快資金撥付進(jìn)度：縣財(cái)政局需在1個(gè)月內(nèi)將滯留的3000萬(wàn)元撥付至項(xiàng)目單位，建立資金撥付限時(shí)辦結(jié)制度；

②強(qiáng)化項(xiàng)目前期論證：農(nóng)業(yè)農(nóng)村局需聯(lián)合自然資源部門開(kāi)展土壤檢測(cè)，確保產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目與當(dāng)?shù)刭Y源匹配，對(duì)因論證不足導(dǎo)致?lián)p失的責(zé)任人追責(zé)；

③推進(jìn)工程驗(yàn)收及整改：督促施工單位2個(gè)月內(nèi)完成飲水工程修復(fù)并組織驗(yàn)收，建立工程質(zhì)量保證金制度（按合同價(jià)5%預(yù)留）；

④追回違規(guī)補(bǔ)貼并完善審核機(jī)制：通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府追回2戶農(nóng)戶的5萬(wàn)元補(bǔ)貼，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)比對(duì)農(nóng)戶收入、財(cái)產(chǎn)等信息，杜絕重復(fù)或違規(guī)發(fā)放。3.背景資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了上市公司D公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：

（1）D公司2023年12月31日應(yīng)收賬款余額8.5億元，其中對(duì)關(guān)聯(lián)方E公司的應(yīng)收賬款3.2億元，賬齡超過(guò)2年且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

（2）D公司將一筆2023年12月30日簽訂的設(shè)備銷售合同（金額1.5億元，約定2024年3月交貨）確認(rèn)為2023年收入；

（3）D公司2023年研發(fā)費(fèi)用資本化金額6000萬(wàn)元，但經(jīng)核查，相關(guān)研發(fā)項(xiàng)目尚未完成技術(shù)可行性研究；

（4）審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)D公司財(cái)務(wù)總監(jiān)存在凌駕于內(nèi)部控制之上的跡象（如直接修改銷售臺(tái)賬數(shù)據(jù)）。要求：針對(duì)上述問(wèn)題，指出可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)類型，并說(shuō)明審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。答案：

-(1).錯(cuò)報(bào)類型：

-①應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足：關(guān)聯(lián)方E公司的3.2億元應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)，可能存在重大減值風(fēng)險(xiǎn)，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致資產(chǎn)高估；

-②收入提前確認(rèn)：設(shè)備銷售合同約定2024年交貨，2023年確認(rèn)收入違反收入確認(rèn)條件（控制權(quán)未轉(zhuǎn)移），導(dǎo)致收入和利潤(rùn)虛增；

-③研發(fā)費(fèi)用資本化不恰當(dāng)：項(xiàng)目未完成技術(shù)可行性研究，相關(guān)支出應(yīng)費(fèi)用化而非資本化，導(dǎo)致資產(chǎn)（開(kāi)發(fā)支出）高估、費(fèi)用低估；

-④管理層凌駕控制：財(cái)務(wù)總監(jiān)修改銷售臺(tái)賬可能導(dǎo)致銷售數(shù)據(jù)不真實(shí)，存在管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(2).進(jìn)一步審計(jì)程序：①對(duì)應(yīng)收賬款（尤其是關(guān)聯(lián)方E公司）實(shí)施函證程序，結(jié)合E公司經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專家協(xié)助；

②檢查設(shè)備銷售合同條款（如交貨時(shí)間、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)），獲取2024年3月的交貨記錄和驗(yàn)收單，驗(yàn)證收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否正確；

③查閱研發(fā)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、專家論證意見(jiàn)，詢問(wèn)研發(fā)部門負(fù)責(zé)人，判斷資本化時(shí)點(diǎn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》要求；

④針對(duì)管理層凌駕控制風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大銷售交易的細(xì)節(jié)測(cè)試范圍（如核對(duì)銷售臺(tái)賬與原始憑證），檢查會(huì)計(jì)分錄的完整性和異常調(diào)整，詢問(wèn)治理層對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)權(quán)力的監(jiān)督措施。四、論述題（共2題，每題25分，共50分）1.論述新時(shí)代國(guó)家審計(jì)在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用。答案：

-(1).促進(jìn)政策落實(shí)，保障國(guó)家戰(zhàn)略實(shí)施：國(guó)家審計(jì)通過(guò)跟蹤審計(jì)重大政策（如鄉(xiāng)村振興、科技創(chuàng)新、碳達(dá)峰碳中和），揭示政策執(zhí)行中的堵點(diǎn)（如資金滯留、項(xiàng)目進(jìn)展緩慢），推動(dòng)政策落地見(jiàn)效，確保中央決策部署與基層實(shí)踐有效銜接。

-(2).強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督，規(guī)范公共權(quán)力運(yùn)行：通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)等，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行“經(jīng)濟(jì)體檢”，揭示權(quán)力尋租、利益輸送等問(wèn)題，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、廉潔用權(quán)，構(gòu)建“不敢腐、不能腐、不想腐”的體制機(jī)制。

-(3).維護(hù)財(cái)政安全，提升資金使用效益：對(duì)財(cái)政收支、政府債務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)等開(kāi)展審計(jì)，揭露虛增財(cái)政收入、違規(guī)舉債、資產(chǎn)流失等問(wèn)題，推動(dòng)優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高公共資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

-(4).推動(dòng)制度完善，促進(jìn)治理體系優(yōu)化：通過(guò)揭示體制機(jī)制性問(wèn)題（如部門職責(zé)交叉、監(jiān)管漏洞），提出針對(duì)性審計(jì)建議，助力頂層設(shè)計(jì)完善（如修訂《預(yù)算法實(shí)施條例》、出臺(tái)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管細(xì)則），推動(dòng)國(guó)家治理制度更加成熟定型。

-(5).增強(qiáng)信息透明度，提升治理公信力：通過(guò)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果（如年度審計(jì)工作報(bào)告），向社會(huì)披露問(wèn)題整改情況