目錄TOC\o"1-3"\h\u18981摘要 I22004Abstract II32726目錄 I177171緒論 1274441.1研究背景 164791.2研究的目的和意義 1264741.2.1研究目的 125001.2.2研究意義 1314651.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2256821.3.1國外研究現(xiàn)狀 2248951.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 3122731.3.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀評述 4247341.4研究內(nèi)容與方法 4288621.4.1研究內(nèi)容 4124431.4.2研究方法 5236072概念界定與理論基礎(chǔ) 692042.1概念界定 621742.1.1內(nèi)部審計的概念 654582.1.2數(shù)字化審計的概念 6139382.1.3內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型必要性 6223782.2理論基礎(chǔ) 756072.2.1委托代理理論 7109942.2.2信息化管理理論 772342.2.3價值鏈理論 743992.2.4流程再造理論 823662.3本章小結(jié) 8184933內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實務(wù)框架 9211683.1目標思維 9261653.1.1總體目標 9142023.1.2思維方式 9294043.2數(shù)據(jù)處理 10315083.2.1數(shù)據(jù)庫 1070473.2.2計算力 1057083.3.平臺建設(shè) 10151853.3.1審計數(shù)據(jù)分析平臺 10202783.3.2審計監(jiān)督平臺 114763.3.3審計共享平臺 11310693.4技術(shù)應(yīng)用 1254223.4.1機器人流程自動化 12268033.4.2數(shù)據(jù)可視化 12121403.5本章小結(jié) 12135274大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中應(yīng)用案例分析 13326444.1五礦集團內(nèi)部審計基本概況 1360504.1.1五礦集團簡介 1330744.1.2五礦集團內(nèi)部審計組織體系 13187264.2五礦集團內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實務(wù)開展 1345114.2.1.整體規(guī)劃內(nèi)部審計信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作 1331924.2.2.研究建立審計信息系統(tǒng) 14254274.2.3利用信息系統(tǒng)對審計對象開展遠程審前調(diào)研 16317444.2.4利用信息系統(tǒng)對審計問題實施整改工作 16163684.3五礦集團內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題 17228254.3.1審計管理方面 17290704.3.2審計作業(yè)方面 176744.3.3數(shù)據(jù)管理方面 18279794.4本章小結(jié) 1934725內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的完善建議 2077325.1審計管理方面 2085415.1.1編制數(shù)字化審計發(fā)展規(guī)劃，推進內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型 2072515.1.2發(fā)揮數(shù)字化審計優(yōu)勢，構(gòu)建在線工作模式 20294575.1.3挖掘?qū)徲嫵晒麅r值，提升審計監(jiān)督效能 20228265.2審計作業(yè)方面 21218105.2.1完善審計知識庫管理機制 21111335.2.2提升審計人員建模體驗 21199815.2.3升級平臺架構(gòu)，對接企業(yè)數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施 21218825.3數(shù)據(jù)管理方面 2150055.3.1構(gòu)建審計數(shù)據(jù)資源 21141335.3.2強化外部數(shù)據(jù)獲取能力，提高企業(yè)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化水平 22250295.4本章小結(jié) 22214816結(jié)論與展望 23206626.1主要結(jié)論 2398756.2研究局限和不足 23118696.3未來展望 2328755參考文獻 2532292致謝 27PAGE50PAGE501緒論1.1研究背景《審計署內(nèi)部審計工作規(guī)定》于2018年1月將內(nèi)部審計的目標定為“促進單位改善治理”，其范圍涵蓋了單位的各個領(lǐng)域，既能提升目標層次、豐富精神內(nèi)涵，又能在更高維度、更全面的層面上提出更高的要求。1.2研究的目的和意義1.2.1研究目的（1）提升審計效率：數(shù)字化轉(zhuǎn)型能夠借助先進的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具，自動化處理大量數(shù)據(jù)和信息，從而顯著減少審計人員在數(shù)據(jù)收集、整理和分析上花費的時間。這不僅能夠加快審計工作的進度，還能夠減少人為錯誤，提高審計工作的準確性和效率。（2）增強風險識別與防控能力：數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于內(nèi)部審計部門利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，對海量數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，更準確地識別潛在的業(yè)務(wù)風險和管理漏洞。同時，通過實時監(jiān)控和預(yù)警機制，能夠及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對風險事件，提升企業(yè)的風險防控能力。（3）優(yōu)化資源配置：數(shù)字化轉(zhuǎn)型能夠使內(nèi)部審計部門更加精確地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況和風險分布，從而更加合理地配置審計資源。既降低審計成本，還能夠確保審計工作的質(zhì)量和效果。（4）推動審計模式創(chuàng)新：數(shù)字化轉(zhuǎn)型為內(nèi)部審計帶來了新的思維方式和工具手段，有助于推動審計模式的創(chuàng)新。例如，通過構(gòu)建基于云計算的審計平臺，可以實現(xiàn)遠程審計、實時審計等新型審計方式，進一步拓展審計的覆蓋范圍和深度。（5）提升企業(yè)治理水平：內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于提升企業(yè)的治理水平。通過加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，可以使企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善，管理決策更加科學(xué)，從而增強企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。五礦集團內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的研究目的在于通過運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提升審計效率、增強風險防控能力、優(yōu)化資源配置、推動審計模式創(chuàng)新以及提升企業(yè)治理水平，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。1.2.2研究意義（1）理論意義：盡管我們現(xiàn)在正生活在大數(shù)據(jù)的時代，各個行業(yè)都受到了大數(shù)據(jù)的沖擊和影響，但是學(xué)術(shù)界對于內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型方向的研究仍然很少，還沒有形成權(quán)威的理論基礎(chǔ)和制度標準。由于內(nèi)部審計是一種特殊的管理活動，其目標與傳統(tǒng)審計工作存在著一定差異。此外，關(guān)于大數(shù)據(jù)這一新興技術(shù)，學(xué)界還沒有進行全面和系統(tǒng)的研究，距離構(gòu)建一個完整的大數(shù)據(jù)體系以推動內(nèi)部審計的數(shù)字化改革還存在很大的差距，需要解決的研究問題也相當多。因此，加強對大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的系統(tǒng)研究是非常有必要的。本研究基于五礦集團內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型在大數(shù)據(jù)背景下的實際案例，試圖在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型過程中構(gòu)建一個大數(shù)據(jù)實踐框架，這對于進一步豐富內(nèi)部審計的理論體系具有重要的理論價值。（2）現(xiàn)實意義：五礦集團在信息化建設(shè)的背景下，對五礦公司進行了系統(tǒng)的變革，對其內(nèi)部審計提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計意識到現(xiàn)有的審計手段已無法適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的要求，不斷探索新的審計理念。與此同時，國家鼓勵企業(yè)開展技術(shù)研發(fā)，將大數(shù)據(jù)運用到內(nèi)審中，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，提升內(nèi)審質(zhì)量與效率，實現(xiàn)內(nèi)審目標。本課題針對五礦集團運用大數(shù)據(jù)進行內(nèi)部審計變革的現(xiàn)狀展開研究與分析，有助于五礦企業(yè)加速數(shù)字化審計轉(zhuǎn)型，并為我國企業(yè)推行數(shù)字化審計轉(zhuǎn)型提供參考，從而推動企業(yè)內(nèi)部審計更好地發(fā)揮作用。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀GeorgeSalijeni(2019)的研究表明，隨著審計技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析(BigDataandDataAnalytics,BDA)已經(jīng)成為一種重要的工具，它可以幫助審計公司更好地利用這些數(shù)據(jù)，為審計中的BDA的興起提供了一個視角[1]。Hosseinpour(2019)等學(xué)者提出大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠促進內(nèi)部審計的自主學(xué)習,通過對數(shù)據(jù)的挖掘?qū)崿F(xiàn)持續(xù)性審計，在持續(xù)審計的背景下設(shè)計審計框架應(yīng)對交易驗證審計[2]。Hong,Jiang(2021)大數(shù)據(jù)時代下現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)信息共享與大數(shù)據(jù)日趨融合，不斷發(fā)展完善，符合大數(shù)據(jù)模式的財務(wù)審計正在成為促進企業(yè)發(fā)展的重要手段[3]。FanRuixia與SongJunguo(2021)提出審計有涉及到海量數(shù)據(jù)和需要多維分析的特點,研發(fā)工作必須以數(shù)字為基礎(chǔ)。在對相關(guān)信息、財務(wù)數(shù)據(jù)和材料數(shù)據(jù)進行綜合交叉分析的過程中，利用先進的數(shù)字技術(shù)有助于更好地識別出重要的審計結(jié)果，進而極大地改善審計的準確性、可靠性以及工作的高效性[4]。ZhouGuangxiu(2022)提出隨著科技的發(fā)展，數(shù)字化和智能化已經(jīng)成為審計業(yè)務(wù)效率提升的必然趨勢。數(shù)據(jù)安全、隱私保護、數(shù)據(jù)溯源以及數(shù)據(jù)可驗證性是審計數(shù)字化和智能化的關(guān)鍵因素，而目前的數(shù)字化和集中化管理模式存在著較高的數(shù)據(jù)篡改成本[5]。TamarMeirovitz等（2020）認為開展內(nèi)部審計數(shù)字化必須要強化數(shù)字化思維，開展數(shù)字化審計，審計思路和思維方式的轉(zhuǎn)變是基礎(chǔ)。但目前我們有些審計人員對數(shù)字化平臺還比較陌生，在開展審計工作時，往往遵循成熟且固化的傳統(tǒng)審計作業(yè)模式，未注重行業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)的縱向特征分析及各行業(yè)間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析[6]。AlNuaimiBaderK等（2022）認為數(shù)字化環(huán)境建設(shè)是審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，審計數(shù)字化的轉(zhuǎn)型必須要依托企業(yè)數(shù)字化環(huán)境[7]。VishniaGuyR等（2021）認為內(nèi)部審計數(shù)字化平臺建設(shè)應(yīng)符合現(xiàn)代化審計對信息全覆蓋的要求，在現(xiàn)代化治理方面利用好審計監(jiān)督相關(guān)數(shù)字化平臺工具，在審計數(shù)據(jù)整理工作方面使得工作更加精細落實。為全方位提升審計能力，為更好地發(fā)揮審計的職能，新形勢下需要要建立“橫向到邊、縱向到底、全面覆蓋”的國家審計監(jiān)督體系[8]。AyindeLateef等（2019）認為企業(yè)應(yīng)當加快審計信息化轉(zhuǎn)型步伐，提出數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅十分重要,十分必要,而且還極為緊迫的觀點[9]。RiadhManita等（2020）研究了審計數(shù)字化提高審計相關(guān)性，提出了審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性[10]。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀\t"/kcms2/article/_blank"郭紅建（2023）圍繞企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型要素，分析當前轉(zhuǎn)型過程中面臨的問題與挑戰(zhàn)，結(jié)合機器人流程自動化（RoboticProcessAutomation,RPA）技術(shù)從數(shù)據(jù)治理、模型構(gòu)建、流程挖掘、流程自動化以及人才培養(yǎng)等方面創(chuàng)新內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑，能夠為全面實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級提供新思路[11]。楊榮美（2023）提出企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型主要有四條實現(xiàn)路徑，即審計理念轉(zhuǎn)變與重構(gòu)路徑、審計內(nèi)容和方法創(chuàng)新路徑、審計功能和架構(gòu)完善路徑、審計文化重塑路徑。本研究為企業(yè)系統(tǒng)化推進內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了理論框架與工具[12]。何睿(2023)突出信息系統(tǒng)對建立“遠程+現(xiàn)場+云端”立體審計作業(yè)模式的保障作用，結(jié)合審計信息系統(tǒng)在審前調(diào)研、審中分析、審后整改等方面的具體應(yīng)用，提出了確保內(nèi)審信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功的建議[13]。沈彥波等人(2022)介紹了新技術(shù)的虛擬化、網(wǎng)絡(luò)化、場景化、集成化、實時化的特點，以及這些特點對內(nèi)部審計方法產(chǎn)生了怎樣的影響；最后，從新技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部審計的載體、流程、方法、職能和機構(gòu)五個方面對內(nèi)部審計數(shù)字化改造升級進行了闡述[14]。吳小滿等人（2023）探究了大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟責任審計工作所面臨的發(fā)展趨勢和挑戰(zhàn)，并提出應(yīng)構(gòu)建宏觀與微觀相結(jié)合的經(jīng)濟責任審計工作流程、規(guī)范大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)接口、健全大數(shù)據(jù)經(jīng)濟責任審計評價體系及構(gòu)建復(fù)合型大數(shù)據(jù)審計人才團隊的應(yīng)用路徑等提升策略，以期為經(jīng)濟責任審計信息化實現(xiàn)高效化、便捷化、完善化提供新思路[15]。\t"/kcms2/article/_blank"秦榮生（2019）提出在新時代提高內(nèi)部審計人員的政治站位、強化對黨和國家重大部署落實的審計、加強對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的審計、實施對企業(yè)信息系統(tǒng)安全的審計、實行非現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)審計、采用大數(shù)據(jù)審計、實施對區(qū)塊鏈應(yīng)用的審計、更新內(nèi)部審計人員的理念和思維[16]。劉杰等（2019）認為通過開展審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，企業(yè)要不斷豐富審計視角、強化審計職能、提升審計效能，審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為內(nèi)部審計適應(yīng)數(shù)字化大趨勢、助力企業(yè)數(shù)字化大發(fā)展的必然選擇[17]。1.3.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀評述綜上所述，隨著信息技術(shù)和數(shù)字化的飛速進展，大數(shù)據(jù)在全球范圍內(nèi)受到了越來越多的關(guān)注。許多學(xué)者對大數(shù)據(jù)的定義、特征和當前的發(fā)展狀況進行了詳盡的研究，并從審計的理念、模式、效率以及技術(shù)和方法等多個角度深入探討了大數(shù)據(jù)的重要性?；诖髷?shù)據(jù)的持續(xù)發(fā)展，各國都制定了相應(yīng)的策略和政策。本文首先介紹了數(shù)字化審計的基本理論及相關(guān)概念，然后闡述了數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)面臨的主要問題與挑戰(zhàn)，最后提出了大數(shù)據(jù)時代企業(yè)開展數(shù)字化審計工作所需要具備的條件?；趯?shù)字化審計基礎(chǔ)理論的深入研究，本文進一步從其發(fā)展起源、我國當前的數(shù)字化審計狀況以及未來的發(fā)展方向等多個維度，對數(shù)字化審計的進展情況進行了全面分析。同時，文章指出了目前國內(nèi)對于數(shù)字審計工作中存在問題的原因及解決途徑。在大數(shù)據(jù)的大背景之下，推進內(nèi)部審計的信息化不僅是一個不可避免的方向，也是與國家發(fā)展策略相一致的選擇。目前關(guān)于如何運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量已經(jīng)成為學(xué)界關(guān)注的焦點，而對于內(nèi)部審計信息化與審計績效之間關(guān)系的實證研究卻很少。從宏觀角度看，目前關(guān)于基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計改革的研究相對分散，無論是在總體目標、思維方式、平臺搭建、基本技術(shù)、流程設(shè)計還是數(shù)據(jù)應(yīng)用等領(lǐng)域，都存在明顯的研究空白。這些研究缺少一個實際應(yīng)用的框架，使得現(xiàn)有的研究在實際操作中的指導(dǎo)作用不足。因此，為了推動我國企業(yè)內(nèi)部審計工作向更深層次發(fā)展，需要進一步深入研究基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)內(nèi)部審計變革。本研究以此為基礎(chǔ)，對已有的相關(guān)文獻進行了詳細的整理和總結(jié)，試圖構(gòu)建一個大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用框架。結(jié)合實際案例，我們深入探討了大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型過程中可能遇到的問題，并提出了相應(yīng)的解決策略和建議，希望能為我國企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計變革中的應(yīng)用提供有價值的參考。1.4研究內(nèi)容與方法1.4.1研究內(nèi)容通過規(guī)范研究和與案例研究的交叉，對已有的研究進行系統(tǒng)的總結(jié)和整理，理解大數(shù)據(jù)和數(shù)字審計的內(nèi)涵、特征、發(fā)展現(xiàn)狀和問題，并將其與相應(yīng)的理論有機地結(jié)合起來，建立起一套適用于企業(yè)的內(nèi)部審計信息化的應(yīng)用架構(gòu)。結(jié)合五礦公司的實際案例，剖析在實際操作過程中存在的一些問題和對策，為中國企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供參考。全文共分為六章。第一步。本項目首先探討本課題的研究背景及意義，接著對國內(nèi)外有關(guān)大數(shù)據(jù)與數(shù)字審計的概念、特征、發(fā)展現(xiàn)狀及影響等方面的研究結(jié)果進行系統(tǒng)的梳理與總結(jié)，認識并發(fā)現(xiàn)其在實施企業(yè)內(nèi)部審計變革過程中所面臨的問題，進而明確研究的突破口，并給出創(chuàng)新性的結(jié)論。第三章是關(guān)于內(nèi)部審計信息化改造的理論基礎(chǔ)。首先，厘清“大數(shù)據(jù)”與“數(shù)位”審計內(nèi)涵，進而剖析“大數(shù)據(jù)”背景下“企業(yè)”“數(shù)字化”變革的必然性與可能性；最終，深化對“企業(yè)”“委托-代理”相關(guān)理論的認識，并為“企業(yè)信息化”建設(shè)提供堅實的“實證”與“實證”。第三章為內(nèi)部審計信息化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實架構(gòu)。試圖從總體目標、思路、搭建平臺、基礎(chǔ)技術(shù)、審計程序、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面，來建立一個企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施架構(gòu)，總體目標是推動企業(yè)的數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)型，從而起到支持企業(yè)的價值。該平臺的構(gòu)建主要有審計信息分析與監(jiān)管平臺的共享；主要研究內(nèi)容有：機器人工藝的自動加工、挖掘、可視化等；通過對數(shù)字審核過程的分析，提出了一套完善的數(shù)字審核程序；資料運用體現(xiàn)在內(nèi)部審計的數(shù)字化成果中。第四章介紹了五礦集團的概況和目前實施信息化過程中遇到的一些問題。結(jié)合前文的相關(guān)研究和具體案例的實際分析,針對五礦集團在內(nèi)部審計過程中存在的利用大數(shù)據(jù)加強人員培訓(xùn)、明確管控職責等方面的不足,提出相應(yīng)的改進意見;加強平臺建設(shè),做好技術(shù)保障;強化資料分析分析視野;落實資料申報,提升審核質(zhì)效。第五部分是對集團內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型提出的意見分別從審計審計管理、審計作業(yè)和數(shù)據(jù)管理方面進行論述。第六部分是結(jié)論性和預(yù)見性?？偨Y(jié)調(diào)研成果,分析查找出的問題,明確今后重點研究的內(nèi)容和發(fā)展方向。1.4.2研究方法（1）規(guī)范研究法。通過對大數(shù)據(jù)與數(shù)字審計的概念、特點及發(fā)展趨勢的分析，對已有的研究結(jié)果進行了梳理，對大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)的數(shù)字化變革進行了梳理，并基于委托-代理、價值鏈等理論構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化變革的基本框架，推動企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下加速企業(yè)信息化轉(zhuǎn)型。（2）案例研究法。在此基礎(chǔ)上，以數(shù)字審計變革的實施架構(gòu)為指引，對五礦集團實現(xiàn)數(shù)字審計的轉(zhuǎn)變所面臨的問題進行了分析，并提出了解決方案，以期為實現(xiàn)企業(yè)信息化的發(fā)展積累有益的借鑒。2概念界定與理論基礎(chǔ)2.1概念界定2.1.1內(nèi)部審計的概念內(nèi)審是一種獨立的，客觀的確認與顧問行為，其目的在于為企業(yè)增值并改進其運作。通過對風險管理，控制，治理過程的效果進行評價和改善，以達到公司的目的。內(nèi)部審計的范圍涵蓋了企業(yè)的內(nèi)部控制、風險管理以及公司治理等方面，確保這些方面都得到有效的執(zhí)行和監(jiān)督。具體來說，內(nèi)部審計人員會審查組織的各項業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制措施以及風險管理策略，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題或不足。同時，他們還會對組織的治理結(jié)構(gòu)和決策過程進行評估，確保這些方面符合相關(guān)法律法規(guī)和最佳實踐。通過內(nèi)部審計，組織可以及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的問題，提高運營效率，降低風險，并增強整體的治理水平。此外，內(nèi)部審計還可以為管理層提供有關(guān)組織運營狀況的反饋和建議，幫助他們更好地制定和執(zhí)行戰(zhàn)略。2.1.2數(shù)字化審計的概念數(shù)字化審計又稱計算機審計或IT審計，是指以被審計單位的計算機信息系統(tǒng)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)，審計人員應(yīng)用計算機和信息技術(shù)手段和方法，對電子數(shù)據(jù)進行采集、轉(zhuǎn)換、分析等，把握審計重點，準確展開，收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標的方法。2.1.3內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型必要性新時代背景下，為更好順應(yīng)時代發(fā)展要求，企業(yè)內(nèi)部數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢在必行，這要求企業(yè)各個經(jīng)營管理活動逐步走向數(shù)字化。企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)監(jiān)督體系中不可或缺的環(huán)節(jié)，其內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是必要的，主要體現(xiàn)在以下幾點：一、隨著企業(yè)數(shù)字化程度的不斷提高，需要其內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作職能拓寬邊界以滿足新型信息技術(shù)背景下的數(shù)字化流程管理、網(wǎng)絡(luò)風險評估以及數(shù)據(jù)安全評估等一系列要求；二、傳統(tǒng)內(nèi)部審計相關(guān)手工作業(yè)模式已無法滿足目前的內(nèi)部審計要求，亟需利用相關(guān)信息技術(shù)對內(nèi)部審計進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型；三、需要內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型以面對審計對象數(shù)據(jù)化這一現(xiàn)實背景；四、內(nèi)部審計的對象載體從傳統(tǒng)的手工賬表向信息系統(tǒng)甚至平臺轉(zhuǎn)變，審計工作需要從審計對象載體出發(fā)，要求結(jié)合新型信息技術(shù)以滿足保證性審查，為企業(yè)管理層提供技術(shù)風險防范建議。綜上所述，當今時代背景、數(shù)字化數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)載體等都要求內(nèi)部審計基于數(shù)字化環(huán)境展開工作，這些都是內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要驅(qū)動因素。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1委托代理理論委托代理理論是企業(yè)在非完全信息條件下的一種概括。在委托代理理論中，一種或多種行動者與其它行動者簽訂合同，把一段時間里的某些使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其它行動者，并按他們的貢獻給予相應(yīng)的報酬。其中，委托方與被委托方是授權(quán)方。中國社會的不斷進步，使企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷增大，合同日趨復(fù)雜化，這為企業(yè)的出現(xiàn)與發(fā)展提供了有利條件。伴隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)對內(nèi)審的需求由單純的財務(wù)審核轉(zhuǎn)變到全方位、實時的監(jiān)管式審計，企業(yè)為更好地監(jiān)管受托人，企業(yè)的內(nèi)審管理也在向著信息化的方向發(fā)展。通過這種數(shù)字化的審核方式，企業(yè)能夠高效地獲取和進行相關(guān)的數(shù)據(jù)，并能夠迅速地對其進行分析，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督、評估和鑒證的功能，從而使管理當局的受托義務(wù)得到切實保障，消除了委托人和托管人的信息不對稱，從而推動企業(yè)的內(nèi)審工作水平和工作效率的提升。2.2.2信息化管理理論馬丁(W.J.Martin)在1988年出版的專著《信息社會》中首次提出信息管理理論:信息管理理論是以信息資源和信息活動為對象，工作人員運用掌握的信息技術(shù)，控制和利用信息資源以實現(xiàn)組織目標的活動過程。在企業(yè)審計部門中，大量的信息與數(shù)據(jù)需要審計數(shù)字化工作人員進行處理。為有效幫助審計工作人員合理科學(xué)地篩選與整理相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，審計工作人員應(yīng)依據(jù)信息管理理論，并利用先進的信息技術(shù)手段，以此來確保數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性，提升審計的質(zhì)量與效率2.2.3價值鏈理論MichaelE.Porter在1985年出版的《競爭優(yōu)勢》中首次提出了價值鏈的概念：“價值鏈是一個集合體，許多各不一樣但是互相聯(lián)系的生產(chǎn)環(huán)節(jié)共同組成了一個動態(tài)的過程用來創(chuàng)造價值”。核心和輔助活動共同構(gòu)成企業(yè)的價值創(chuàng)造，價值鏈是由這些獨立但相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)活動組成的“價值傳輸線”，可以直接或間接地連接不同的組織和業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部審計通過監(jiān)督、評估與鑒證職能評估和改進內(nèi)部控制、風險管理和公司管理流程，達到優(yōu)化企業(yè)治理，提高企業(yè)價值的審計目標。企業(yè)內(nèi)部審計的要求隨著數(shù)字化時代的來臨而有所提高，內(nèi)部審計模式開始更多地將價值鏈理論融入其中。在企業(yè)不同的發(fā)展階段，利用相關(guān)數(shù)字化技術(shù)在企業(yè)的規(guī)模與發(fā)展方式及其業(yè)績特點和戰(zhàn)略需要等方面優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程。并且在價值鏈分析方面進行識別關(guān)鍵步驟節(jié)點、分析價值差異產(chǎn)生原因、探索價值鏈關(guān)系、綜合分析結(jié)果“四步走”戰(zhàn)略。2.2.4流程再造理論美國的Michaelhammer和JameChampy在20世紀90年代提出了流程再造理論。該理論的目標是通過業(yè)務(wù)流程再造使企業(yè)業(yè)務(wù)流程全局達到最優(yōu)，提高工作效率，降低工作成本。該理論的操作流程為：搭建團隊，確認流程再造目標；對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行自檢，判斷問題所在；營造環(huán)境，開發(fā)設(shè)計企業(yè)的管理過程；局部試點再到全面推進新的流程方案；不斷校正業(yè)務(wù)流程。企業(yè)流程再造需要遵循以下兩點原則：一是遵守循序漸進的原則；二是整體流程最優(yōu)化原則。除此之外，企業(yè)要激發(fā)員工的主觀能動性，員工積極主動參與企業(yè)變革，實現(xiàn)企業(yè)的有效管理。就企業(yè)內(nèi)部審計而言，不管是內(nèi)部審計進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型還是內(nèi)部審計方法進行變革都能夠以流程再造理論為支撐。2.3本章小結(jié)本章節(jié)主要對研究中的相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)進行說明，分別是內(nèi)部審計、數(shù)字化審計、內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型和委托代理理論、價值鏈理論、流程再造理論這幾個方面方面進行深入分析，為接下來集團內(nèi)部審計的實證分析提供科學(xué)理論支撐。3內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實務(wù)框架3.1目標思維3.1.1總體目標企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的總體目標是將以大數(shù)據(jù)為代表的新型數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計，堅持價值導(dǎo)向的發(fā)展理念，拓展傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容,加強信息間的交流與合作,以科技強審帶動內(nèi)審數(shù)字化、智能化進程,發(fā)揮支撐公司價值提升的作用,使內(nèi)審范圍、數(shù)據(jù)、對象、取證方式煥然一新。與此同時,大數(shù)據(jù)也將進一步發(fā)揮內(nèi)審升級轉(zhuǎn)型的作用,使其向智能化方向發(fā)展。大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用,能夠最大程度地使內(nèi)部內(nèi)部審計成果應(yīng)用、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)模式、內(nèi)部審計工作重點等重要方面,利用數(shù)據(jù)中蘊含的價值,重塑內(nèi)部審計高效智慧高效的工作格局,促進內(nèi)部審計地位的提升。在這個機遇與挑戰(zhàn)并存的時代,將大大增強審計作業(yè)能力、信息集成運用能力、工作程序管控能力、內(nèi)部控制不足分析能力和解決根本問題的能力,借助大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的核心驅(qū)動力,夯實數(shù)字化審計發(fā)展基礎(chǔ),創(chuàng)造數(shù)字化時代新機遇,開拓內(nèi)部審計管理新新動能,打造集約化新水平,為全面推進信息化建設(shè)奠定堅實基礎(chǔ)?？傊?內(nèi)審數(shù)字化轉(zhuǎn)型是對內(nèi)審的一種升級轉(zhuǎn)型,是對時代進步要求的一種響應(yīng),最終能夠提高內(nèi)部審計集約化、效率化、全面性,從而促進公司不斷良性發(fā)展。3.1.2思維方式在數(shù)字環(huán)境下，將大數(shù)據(jù)引入到企業(yè)的內(nèi)部審計變革中，需要注意思維模式的改變，即融合大數(shù)據(jù)對企業(yè)的思維模式，促進企業(yè)的變革，包括全局思維、容錯思維和數(shù)據(jù)思維。（1）總體思維在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計由于審計技術(shù)的限制,內(nèi)部審計人員一般會有選擇地使用審計抽樣工具抽取、檢查、分析一些數(shù)據(jù),并注意其準確性。數(shù)字化背景下,隨著數(shù)據(jù)采集和分析技術(shù)的快速發(fā)展,內(nèi)部審計抽樣審計審計內(nèi)部審計人員可以更加動態(tài)、快速、便捷地獲取所有與被審計單位相關(guān)的資料,相應(yīng)地,思維方式也需要從樣本思維思維轉(zhuǎn)變,全面了解被審計單位的整體情況,實時監(jiān)控被審計單位操作過程中的不同之處,切實防范風險。（2）容錯思維在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下,由于樣本量較少,收集的數(shù)據(jù)要保證審計結(jié)論的可靠性。并且在數(shù)字化的背景下,大量的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)的突破性發(fā)展而得以分析和存儲,精確化不再是對數(shù)據(jù)的主要要求,可以允許一定程度的偏差和誤差,從而使得內(nèi)審能夠更好地洞察宏觀層面,獲取更多的信息。所以,思維方式要從精確思維容錯思維,以適應(yīng)數(shù)字化審計帶來的新變化。(3)數(shù)據(jù)思維在大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)的重要因素,其隱含價值將在很大程度上左右公司的發(fā)展方向。內(nèi)部審計所要面對的是公司業(yè)務(wù)流程中各個環(huán)節(jié)的全部信息,這些數(shù)據(jù)能夠和諧優(yōu)化內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)活動,作出核心貢獻,決策科學(xué)客觀。內(nèi)審要求思維方式必須向數(shù)據(jù)思維轉(zhuǎn)變,加大對數(shù)據(jù)的關(guān)注,主動規(guī)范處理數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)質(zhì)量,提高公司對數(shù)據(jù)的管控能力,促進公司內(nèi)審向數(shù)字審核轉(zhuǎn)變。3.2數(shù)據(jù)處理3.2.1數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)庫是指存儲在計算機中的組織的、可供共享的、具有長期效力的資料集合體。在內(nèi)部審計過程中,每天都有大量的內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)需要企業(yè)進行處理,這就對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)提出了更高的要求,其中包括:對數(shù)據(jù)存儲和訪問能力的擴展;系統(tǒng)要有充分的安全性,保證內(nèi)部審計資料的安全;具有隨機應(yīng)變的緊急情況處理能力,可以遷移和存儲其他數(shù)據(jù)庫中的信息,確保數(shù)據(jù)的完整性不被破壞。建立基于自身性質(zhì)的數(shù)據(jù)中心庫是數(shù)字化改造路徑的重要組成部分。3.2.2計算力在內(nèi)部審計數(shù)字化方面,計算力是重要生產(chǎn)力。隨著數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展,內(nèi)部審計過程中所涉及的數(shù)據(jù)量不斷增加,處理這些數(shù)據(jù)需要更強大的運算能力。計算力的提高能夠加快資料處理速度,提高內(nèi)審工作的效率和準確度。3.3.平臺建設(shè)3.3.1審計數(shù)據(jù)分析平臺在大數(shù)據(jù)環(huán)境中,數(shù)據(jù)分析可以挖掘海量數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系,獲得審計線索,促進內(nèi)部審計工作的進行,是內(nèi)部審計工作的重要工具之一,所以內(nèi)審數(shù)據(jù)分析平臺的搭建是實現(xiàn)內(nèi)審數(shù)字化改造的技術(shù)保障。審計數(shù)據(jù)分析平臺的核心工作是整合公司及行業(yè)的歷史數(shù)據(jù),利用大數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)采集分析方面的優(yōu)勢,圍繞內(nèi)審重點關(guān)注的地方,通過語言處理、篩選比對、過程挖掘、數(shù)據(jù)可視化、實地核查可疑問題、收集相關(guān)審計證據(jù)等多種技術(shù)方法,發(fā)現(xiàn)異常的地方。審計數(shù)據(jù)分析平臺根據(jù)集中非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析等數(shù)字化審計工作的需要,實行工作組管理制度,由工作組聯(lián)系相關(guān)部門,根據(jù)審計內(nèi)容有針對性地定期對部門數(shù)據(jù)信息進行采集。同時,根據(jù)專業(yè)工作組人員的特長,將其定義為"數(shù)據(jù)分析員"和"專業(yè)分析員",以"價值性、靈活性、規(guī)范性、專業(yè)性"為管理原則,建立"井字型"團隊協(xié)作模式,全力推動數(shù)字化平臺建設(shè)。3.3.2審計監(jiān)督平臺（1）審計風險預(yù)警系統(tǒng)稽核風險警示系統(tǒng)是以公司日常活動為對象,自動區(qū)分和評估其潛在風險,并向內(nèi)部稽核人員發(fā)出警報,使稽核全過程處于可靠可控的稽核風險控制系統(tǒng)。稽核風險預(yù)警可以預(yù)警即將發(fā)生的風險,還可以對這類風險展開自動分析。其主要職責是在責任落實過程中,向公司發(fā)布預(yù)警信息并進行跟蹤反饋,從宏觀上把握和控制公司的風險狀況,從而增強公司的風險防范能力。該系統(tǒng)的顯著優(yōu)勢在于自動化程度高，能夠讓預(yù)警系統(tǒng)更加及時快速地處理異常情況。企業(yè)要想達到自動化程度，應(yīng)建立全面的風險預(yù)警模型，并以此為基礎(chǔ)建立延伸審計模型，對風險預(yù)警指標進行計算和評價，如果指標變化過于頻繁，企業(yè)就會收到預(yù)警信號，從而幫助企業(yè)防范風險，促進企業(yè)建立完善管理制度和內(nèi)部審計監(jiān)督平臺，加快內(nèi)部審計審計轉(zhuǎn)型的進程。（2）在線監(jiān)控系統(tǒng)風險提示系統(tǒng)可以使公司的風險狀況得到快速反應(yīng),而這一系統(tǒng)正是基于對公司風險的宏觀調(diào)控和跟蹤,起到一定的預(yù)警保護作用。對于聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控系統(tǒng)來說,它基于系統(tǒng)宏觀分析,基于微觀層面分析研究具體風險,并將分析結(jié)果以多維展示的模式展現(xiàn)出來,起到了一定的實時保護作用。網(wǎng)上監(jiān)控系統(tǒng)通過創(chuàng)建非現(xiàn)場遠程監(jiān)控系統(tǒng),建立與內(nèi)審工作相適應(yīng)的技術(shù)平臺。公司在建設(shè)網(wǎng)上監(jiān)控系統(tǒng)的過程中,可以根據(jù)以往審計工作的經(jīng)驗和數(shù)據(jù)信息開展工作,建立監(jiān)控系統(tǒng),針對風險嚴重程度和發(fā)生頻率,對重要事項和重大風險點,逐步做到實時監(jiān)控、不現(xiàn)場管理,發(fā)現(xiàn)問題及時預(yù)防和控制,從而提高內(nèi)部稽核工作的主動性和時效性。3.3.3審計共享平臺借助企業(yè)數(shù)據(jù)平臺，內(nèi)部審計部門可以將高頻、重復(fù)性的工作從前臺分離出來，轉(zhuǎn)移到共享審計中心。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，不斷收集整理企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，匯集常見審計案例、方法等數(shù)據(jù)信息，形成審計法規(guī)庫、問題整改庫和審計疑點庫，最終完成審計數(shù)據(jù)的收集、匯總、加工、轉(zhuǎn)化、存儲和共享等工作，實現(xiàn)審計工作的高效開展。審計共享平臺的開發(fā)，將有助于審計機關(guān)向功能化邁進，讓一線內(nèi)審人員擺脫過去簡單、低技能的工作，減少資料收集、審查、檢查、核實的時間，將精力集中在需要更多關(guān)注的高風險領(lǐng)域，更好地識別和應(yīng)對項目風險，聚焦難點問題。3.4技術(shù)應(yīng)用內(nèi)部審計需要加強學(xué)習和掌握適合自身特點的大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)技術(shù)。目前，可應(yīng)用于內(nèi)部審計的基礎(chǔ)技術(shù)包括：機器人流程自動化、數(shù)據(jù)可視化等八項技術(shù)。3.4.1機器人流程自動化機器人流程自動化是指利用軟件自動化技術(shù)取代人工工作，完成一些基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，如自動處理紙質(zhì)文檔輸入、從郵件和文檔中遷移數(shù)據(jù)到提取數(shù)據(jù)系統(tǒng)等重復(fù)性規(guī)則工作任務(wù),確保在保證零失誤的同時準確、快速地工作。機器人流程自動化自動化技術(shù),大幅降低,降低開發(fā)周期,并提高審計效率,實現(xiàn)工作程序在公司內(nèi)部跨系統(tǒng)自動化工作,可快速提升公司業(yè)務(wù)效率,使審計工作更加智能化。3.4.2數(shù)據(jù)可視化數(shù)據(jù)可視化技術(shù)主要基于知識圖譜技術(shù)。知識圖譜是通過一系列不同的圖形展現(xiàn)知識的發(fā)展過程和結(jié)構(gòu)關(guān)系，通過可視化技術(shù)展現(xiàn)知識的提取、分析、構(gòu)建、表示和可視化之間的關(guān)系。知識圖譜的自然關(guān)聯(lián)搜索功能可以幫助內(nèi)部審計人員解決信息量大、類別雜的審計難題，梳理內(nèi)部隱性關(guān)系網(wǎng)絡(luò),使內(nèi)審速度得到有效提升,涉及面得到拓展,有助于內(nèi)審人員查漏補缺,發(fā)現(xiàn)更多的審核疑點,推動內(nèi)審工作向數(shù)字化方向進一步邁進。3.5本章小結(jié)本章節(jié)主要對研究中的目標思維進行說明，對總體目標、思維方式的形成進行分析，對集團數(shù)據(jù)處理進行分析，分別是數(shù)據(jù)庫、計算力，對平臺建設(shè)和數(shù)據(jù)應(yīng)用進行深入分析，為接下來集團內(nèi)審像數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供理論支撐。4大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中應(yīng)用案例分析4.1五礦集團內(nèi)部審計基本概況4.1.1五礦集團簡介中國五礦始建于一九五零年，是中央直屬，以金屬礦為主要業(yè)務(wù)的大型國有骨干企業(yè)，也是國企改革的試點單位。中國五礦審計部在公司黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，我們要繼續(xù)完善和改進審計制度，努力建立一個“集中統(tǒng)一，全面覆蓋，權(quán)威高效，監(jiān)督有力”的審計制度，打造五位一體大審計監(jiān)督格局，實現(xiàn)對公司全方位和精準審計監(jiān)督。4.1.2五礦集團內(nèi)部審計組織體系中國五礦近幾年來持續(xù)強化了公司的內(nèi)部審計管理，形成了“集中統(tǒng)一、綜合全面、權(quán)威高效、監(jiān)督有力”的內(nèi)部審計制度，形成了橫向到邊、縱向到底的審計監(jiān)督模式，為公司的良性發(fā)展提供了有力的保障。中國五礦以集團審計中心為核心，以集團審計中心為核心，以各審計部門為主體，形成了三個獨立的審計組織。在集團公司的各個層級，現(xiàn)有386名全職內(nèi)審員工，24名來自總部（如圖一）。公司審計部門對公司進行了全面的審計監(jiān)管，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，雙重負責”的審計管理格局，實行“”工作機構(gòu)。中國五礦審計處在審計工作上，緊密結(jié)合國家的戰(zhàn)略、戰(zhàn)略、核心控制等，積極參與各種審計活動，充分發(fā)揮了其附加價值，為公司提供了一系列的高附加值的服務(wù)，為公司的審計提供了有力的支撐。圖一4.2五礦集團內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實務(wù)開展4.2.1.整體規(guī)劃內(nèi)部審計信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作五礦集團對企業(yè)信息化建設(shè)的重視，對其現(xiàn)代化的治理系統(tǒng)及治理水平的提升，為內(nèi)部審計運用信息化手段履行職責，創(chuàng)造了良好的理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實條件。按照公司的發(fā)展戰(zhàn)略，《集團“十四五”審計專項規(guī)劃》中明確提出了推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型的建議，并提出了相應(yīng)的實施措施。二是致力于建設(shè)“數(shù)字企業(yè)大腦”，通過“三重一大”決策、投資、財務(wù)、風險管理等各個應(yīng)用體系的數(shù)據(jù)壁壘，構(gòu)建與法律、采購、投資、風險管理等有關(guān)的信息系統(tǒng)聯(lián)動監(jiān)控平臺，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的獲取、滲透分析和資源的共享，提升遠程審計的覆蓋面，提升云端的數(shù)據(jù)采集處理能力。三是建立多維度審計甄別模式，提升稽核資訊的解析能力，優(yōu)化稽核風險辨識、預(yù)警預(yù)警、可疑推演與介入處理，讓稽核資訊成為稽核資訊化轉(zhuǎn)型之主要載體與工具。4.2.2.研究建立審計信息系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，必須以信息化為前提。五礦集團在進行了大量的調(diào)查、深入的研究和借鑒之后，結(jié)合自己的經(jīng)營管理和信息化建設(shè)的特點和發(fā)展趨勢，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理和管理需要，構(gòu)建了“1234”的審計信息體系的總體框架（如表2)，即“一個底座，兩個平臺，三個工具，四大功能”。監(jiān)控與輔助云端分析平臺智慧監(jiān)控平臺核心功能審計管理審計作業(yè)成果應(yīng)用預(yù)警分析計劃管理立項與方案整改落實動態(tài)指標預(yù)警資源管理執(zhí)行與質(zhì)量管理問題推送關(guān)鍵信息掃描數(shù)據(jù)管理視頻會議室責任追究審計疑點庫知識經(jīng)驗管理云文檔與資料庫檔案歸檔重要風險庫系統(tǒng)工具數(shù)據(jù)采集工具模型建設(shè)工具智能分析工具數(shù)據(jù)底座獨立的審計邏輯單元審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份區(qū)域?qū)徲嫎藴驶瘮?shù)據(jù)處理區(qū)域集團整體大數(shù)據(jù)底座其他職能部門、業(yè)務(wù)單位數(shù)據(jù)存儲外部數(shù)據(jù)采集與存儲一個底座。使用集團統(tǒng)一設(shè)立的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，在公司內(nèi)部設(shè)立獨立的審計邏輯空間，存儲和輸入由審計信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，并采集公司其他的信息處理和存儲。兩個平臺。一是利用云計算技術(shù)構(gòu)建面向數(shù)據(jù)分析師的云計算分析運行環(huán)境，輔助一線審核員發(fā)現(xiàn)并發(fā)現(xiàn)可疑點，并通過云計算等手段與專家組共享篩選成果。二是基于審計活動自身生成的信息，通過對審計熱點、審計整改落實、審計預(yù)警處置等多個典型的典型案例，在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)部控制要素及其特性進行動態(tài)統(tǒng)計和智能預(yù)警，為企業(yè)治理和管理層掌握、阻斷、干預(yù)和反饋內(nèi)部審計制度運行狀態(tài)提供支撐。三項工具。一是以“數(shù)字基礎(chǔ)”為基礎(chǔ)，以“數(shù)字基礎(chǔ)”為基礎(chǔ)，對“關(guān)鍵功能管理體系”和“經(jīng)營運行體系”進行分層授權(quán)，同時構(gòu)建獨立的“審核邏輯”，逐漸形成“流式”收集、“標準化”等重要數(shù)據(jù)指標。二是模型構(gòu)建工具，在此基礎(chǔ)上，通過SQL查詢、Python編程等方法，構(gòu)建相關(guān)數(shù)據(jù)指標的邏輯運算，并設(shè)置預(yù)警門限；在銷售、采購、資金、投資等關(guān)鍵控制區(qū)域，構(gòu)建趨勢分析、異常篩選等審計模式，實現(xiàn)對審計師的風險掃描和可疑點的甄別。三是智能化分析工具，通過OCR、詞云分析、RPA機器人等智能化工具，代替手工進行文本轉(zhuǎn)換、高頻詞匯統(tǒng)計、簡單重復(fù)的基本核查驗證等工作，提升審核效率。（4）四大功能。一是審計功能，主要體現(xiàn)在對審計計劃、審計資源、審計數(shù)據(jù)、審計經(jīng)驗等四個層面上。二是審計運算函數(shù)，即通過云文檔、視頻會議、數(shù)據(jù)庫等輔助審核人員完成整個過程的在線審核工作，包括從項目啟動到文件存檔。三是審計結(jié)果的運用，包括審計整改落實、問題推送、違紀問責等幾個方面。四是通過信息收集、數(shù)據(jù)處理、模型分析等手段，實現(xiàn)全方位的風險圖及重點可疑點的辨識，從而實現(xiàn)對被審計目標的全方位的風險分析。五礦集團根據(jù)內(nèi)審信息化建設(shè)的總體架構(gòu)，已經(jīng)成功開發(fā)出一套獨立開發(fā)的內(nèi)審信息化系統(tǒng)，并將原有的外部采購體系全部替換，并在集團公司各主要業(yè)務(wù)部門投入使用。它具有計劃和資源管理，運行和質(zhì)量管理，內(nèi)部控制監(jiān)督和評價，遠程審計和數(shù)據(jù)挖掘預(yù)警等功能，可以對審計工作進行統(tǒng)籌安排，對審計機構(gòu)進行協(xié)調(diào)管理，對審計機構(gòu)進行管理，為審計實踐提供經(jīng)驗。負責各種重要的審計工作，例如：經(jīng)濟責任、內(nèi)部控制、經(jīng)營專項審計、工程項目、審計整改等，都進行了遠程在線操作。與此同時，該系統(tǒng)還與企業(yè)風險管理系統(tǒng)、ERP審批系統(tǒng)、SAP等財務(wù)系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等進行了對接，形成了一套大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)，為實現(xiàn)與企業(yè)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施的聯(lián)通與對接打下了堅實的基礎(chǔ)。這一系統(tǒng)基本上可以在數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，在監(jiān)控系統(tǒng)的支持下，通過遠程審計和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將審計的關(guān)口前移，為“遠距離+實地+云”的審計工作方式提供了基礎(chǔ)保證。4.2.3利用信息系統(tǒng)對審計對象開展遠程審前調(diào)研面對審計環(huán)境的復(fù)雜、企業(yè)環(huán)境的不確定以及潛在的風險，審計人員需要利用“全景影像”的手段，以信息化手段對被審計單位進行事前調(diào)查。Python編程OCR識別工具，實現(xiàn)了對公司年度工作報告、會議記錄、報告等的半結(jié)構(gòu)化和結(jié)構(gòu)化處理，便于審核員查找、抽取、整理和分析。R語言構(gòu)造“數(shù)據(jù)詞云分析”，識別出數(shù)據(jù)中的高頻字，以此來實現(xiàn)對被審核企業(yè)貫徹黨和國家決策部署、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行情況、重大經(jīng)營事項決策執(zhí)行情況等方面的全方位可視化。，并把企業(yè)全景圖中所列舉的重要信息列為審計焦點，制訂下一步工作計劃。同時，通過可視化的方式，對被審核的員工進行訪談?wù){(diào)查，召開意見征集會。在此過程中，借助音頻及聲音辨識等技術(shù)，將采訪過程轉(zhuǎn)換成書面形式，提供給非參加采訪的內(nèi)審人員，提升預(yù)審工作的質(zhì)量與效率，為精準開展實地核查打下堅實的基礎(chǔ)。4.2.4利用信息系統(tǒng)對審計問題實施整改工作以下舉例說明了如何執(zhí)行信息系統(tǒng)的審計。對于那些對信息系統(tǒng)高度依賴的金融公司來說，他們的業(yè)務(wù)過程已經(jīng)與信息系統(tǒng)緊密地結(jié)合在了一起，如果信息系統(tǒng)發(fā)生了問題，就會對企業(yè)的業(yè)務(wù)合規(guī)性、信息的準確性和數(shù)據(jù)的安全產(chǎn)生重大的影響，這給金融業(yè)帶來了巨大的損失。近年來，五礦集團對財務(wù)公司、證券公司、期貨公司等高風險產(chǎn)業(yè)的信息化系統(tǒng)開展了專項審計，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在信息系統(tǒng)的構(gòu)建，整體控制環(huán)境，權(quán)限管理，變更管理，備份管理，操作管理等，都出現(xiàn)了管理上的缺陷和缺陷。根據(jù)《信息安全等級保護》和其他法律法規(guī)的規(guī)定，審核員從制度體系的建立、業(yè)務(wù)安全的底線、用戶權(quán)限的控制、線上業(yè)務(wù)的應(yīng)用等幾個角度，對被審計單位進行了整改和落實。在實際工作中，稽核人員從系統(tǒng)建設(shè)、業(yè)務(wù)安全底線、用戶權(quán)限控制、線上業(yè)務(wù)運用等方面，提出了整改措施。在實踐中，審核員可以將整改流程和工作要求嵌入到審計信息系統(tǒng)中，通過這個系統(tǒng)來設(shè)定整改實施項目，下達整改執(zhí)行通知，同時將整改督導(dǎo)部門、整改責任人和整改時限設(shè)定在系統(tǒng)中，同時還會與整改責任單位的有關(guān)人員進行一對一的在線聯(lián)系，定期對整改進展進行追蹤，收集整改方案、階段性成果以及證明材料。對于一些進度較慢的項目，要通過系統(tǒng)進行及時的檢查，以防止出現(xiàn)延誤、整改不力等問題。對于發(fā)現(xiàn)的違法行為，可以將其推送到監(jiān)察和問責系統(tǒng)中，進行后續(xù)的責任追究。在使用審計信息系統(tǒng)進行整改落實的過程中，可以使發(fā)現(xiàn)的問題和審計意見一一對應(yīng)，讓審計人員和責任方保持密切的關(guān)系，使整改措施和取得的結(jié)果一目了然，保證“事事有結(jié)果，件件有反饋”。4.3五礦集團內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題4.3.1審計管理方面（1）數(shù)字化審計覆蓋面仍存拓展雖然空間數(shù)字審計已經(jīng)實現(xiàn)了“一部一省”的覆蓋，并且已經(jīng)擴展到了金融、國際和新興行業(yè)，但是由于行業(yè)監(jiān)管政策、審計業(yè)務(wù)差異以及尚未建立二級中臺，一些行業(yè)的審計工作還沒有開展。在主要部門方面，由于平臺的功能和數(shù)據(jù)授權(quán)還沒有按照需要進行分配，特別是數(shù)字審計的操作模式還沒有形成垂直和全層次的覆蓋，暫時還不能滿足三級、四級單位對平臺功能和數(shù)據(jù)分析的需要。（2）審計資源共享協(xié)同能力亟須強化在面對遠程引導(dǎo)、遠程取證和遠程協(xié)作等方面的需求時，缺少有效的技術(shù)支持，使得審計資源的協(xié)同共享需求還沒有得到很好地滿足，不能很好地實現(xiàn)總部指揮，省級單位按需靈活組隊，全層級單位統(tǒng)一調(diào)配的管理需求。審計資源調(diào)度廳的概念還停留在理論層面，審計人員、技術(shù)專家、模型、計算能力等審計資源還沒有實現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度和協(xié)同共享，不能充分滿足“總部一省級單位一市級”各級審計機構(gòu)上下協(xié)同聯(lián)動、審計項目作業(yè)實時同步、審計經(jīng)驗互動共享的需求。（3）審計成果價值尚需深度挖掘隨著企業(yè)內(nèi)部審計信息化進程的不斷推進，平臺上已經(jīng)積累了海量的審計記錄、審計底稿、審計報告、問題清單、整改報告等信息，這些信息構(gòu)成了一座龐大的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)富礦，但是其中所蘊含的系統(tǒng)性、規(guī)律性和趨勢性價值，還沒有被發(fā)掘出來。盡管經(jīng)過多年的發(fā)展，目前仍然缺少基于風險等級、地域特征、演化趨勢的智能分析方法，對關(guān)鍵風險域識別、制度漏洞評估、管理建議提煉等方面的支持能力不足，這在一定程度上制約了其對企業(yè)經(jīng)營管理及審計工作的輔助決策支持。4.3.2審計作業(yè)方面（1）審計作業(yè)全流程線上智能作業(yè)仍存堵點至今，我們已經(jīng)完成了審計項目計劃、實施方案、任務(wù)、記錄底稿、問題列表、報告和整改等全流程的線上實時管理。但由于各模塊功能之間的高度耦合性，這使得持續(xù)推出的新型審計模式和場景難以快速構(gòu)建。因此，我們建議進行審計作業(yè)流程的解耦工作。審計問題分類庫、審計底稿記錄模板、審計規(guī)章制度、審計建議模板以及問題整改標準等智能推薦功能已經(jīng)在線上得到了應(yīng)用,隨著審計活動的不斷深化和范圍逐漸拓寬，識別問題的方法也變得越來越多元化。傳統(tǒng)的人工處理模式已經(jīng)無法適應(yīng)新環(huán)境下審計任務(wù)日益繁重的要求。目前市面上的審計模板已不再適應(yīng)審計項目現(xiàn)場的真實需求，智能操作中的功能障礙也開始浮現(xiàn)。目前已有的各類審計模板都是以人工為主導(dǎo)完成，其自動化程度低，且存在一定的缺陷。因此，存在一個迫切的需求，那就是讓各種審計模板能夠基于已有的研究成果自動產(chǎn)生，并利用機器進行訓(xùn)練以構(gòu)建相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)連接。（2）審計模型全生命周期管理仍存斷點在模型的構(gòu)建過程中，審計模型的需求報告和評審功能尚未完全按照實際需求進行，因此模型的建設(shè)時效性還未達到審計項目的標準；由于缺乏有效的質(zhì)量控制手段和工具，模型開發(fā)效率不高。自建模型所需的獨立分析技術(shù)門檻相對較高，這使得它難以滿足基層業(yè)務(wù)人員的編程技能需求。在模型的應(yīng)用過程中，有些模型的輸出數(shù)據(jù)是缺失的、其運行的結(jié)果并不精確，同時源端的業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)也經(jīng)常發(fā)生變動。因此，模型的邏輯和審計基準還沒有能夠根據(jù)業(yè)務(wù)的變化進行及時的更新，模型的敏捷迭代功能還有待進一步完善；部分統(tǒng)推模型已部署使用但未進行有效整合，導(dǎo)致實際運用中出現(xiàn)問題無法解決。盡管統(tǒng)推模型和數(shù)據(jù)中臺BI工具所構(gòu)建的模型還未完全整合，但統(tǒng)推模型的自主模型和第三方工具構(gòu)建模型的整體管理能力還需要進一步加強。在對模型進行評估的過程中,目前還沒有建立包括使用熱度、疑點核實率和數(shù)據(jù)鏈路貫通率在內(nèi)的評價體系，因此還沒有完成模型使用效果的評估，也沒有為模型的迭代更新或模型的退役下線提供決策支持。（3）技術(shù)能力全企業(yè)調(diào)用仍存弱點由于該平臺的集中式架構(gòu)在先進性方面存在不足，各個功能模塊還沒有能夠有效地與業(yè)務(wù)需求相結(jié)合，因此尚未完成中臺化的改造。這導(dǎo)致企業(yè)在中臺技術(shù)能力的應(yīng)用方面還不夠充分，需求響應(yīng)和版本迭代的速度也難以滿足審計業(yè)務(wù)快速增長的需求。基于此，提出了一種基于云計算架構(gòu)的新型審計模式——基于云平臺的企業(yè)中臺。由于目前還沒有實施微服務(wù)云平臺的部署計劃，因此仍然存在著業(yè)務(wù)功能重復(fù)開發(fā)的共性問題和“技術(shù)孤島”現(xiàn)象，這導(dǎo)致調(diào)用企業(yè)中臺的基礎(chǔ)技術(shù)能力相對較弱?；诖颂岢隽艘环N以企業(yè)中臺建設(shè)為核心的新一代審計系統(tǒng)框架模型，并給出了具體實施方案。在平臺的功能設(shè)計中，我們需要重視頂層的思維方式，充分發(fā)揮平臺的兩級部署能力，并增強對新型審計模式和場景的靈活支持。4.3.3數(shù)據(jù)管理方面（1）數(shù)據(jù)獲取和傳輸質(zhì)量還無法滿足高效應(yīng)用要求數(shù)據(jù)是數(shù)字化審計的核心，而高品質(zhì)的數(shù)字化審計則依賴于高品質(zhì)的數(shù)據(jù)。源端的業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)傳輸?shù)馁|(zhì)量會直接決定審計模型的效能，從而進一步影響到內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型的質(zhì)量和成果。目前，我國企業(yè)信息化建設(shè)已經(jīng)進入到大數(shù)據(jù)處理階段，為實現(xiàn)對海量信息資源的深度挖掘與利用，需要建立完善的數(shù)據(jù)安全體系。但是，漂端業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實性并沒有得到充分的驗證，因此不能確保數(shù)據(jù)的完整性和真實性。為保證源端業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全可靠運行，必須加強源端業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理。與此同時，由于源端業(yè)務(wù)系統(tǒng)的持續(xù)升級和改進，數(shù)據(jù)鏈路也發(fā)生了變化，導(dǎo)致數(shù)據(jù)冗余和字段重復(fù)等問題逐步暴露出來。在這種背景下，傳統(tǒng)審計模式面臨著“重事后監(jiān)督輕事前預(yù)防”的問題，難以保障審計數(shù)據(jù)的完整性與有效性。由于沒有建立審計數(shù)據(jù)資源的目錄，也沒有將數(shù)據(jù)溯源的成果進行可視化展示，審計人員對審計數(shù)據(jù)的可靠性還沒有完全建立起信心，這間接地影響了審計人員對數(shù)據(jù)高效應(yīng)用的需求。（2）審計中間表更新維護無法滿足建模需求為了篩選和將來自不同單位、不同系統(tǒng)和不同編碼的源端業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)組合，我們基于數(shù)據(jù)中臺構(gòu)建了一個審計中間表。審計中間表中各元素間通過映射關(guān)系相互關(guān)聯(lián)和制約，并具有較高的相關(guān)性與一致性，是一種可復(fù)用、易擴展的通用中間表體系架構(gòu)。在進行內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型時，審計中間表在構(gòu)建全面的業(yè)務(wù)要素數(shù)據(jù)環(huán)境中起到了關(guān)鍵作用，為審計模型提供了全方位的支持，并有效地促進了企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量的全方位提升。審計中間表主要用于記錄審計對象之間的關(guān)系和聯(lián)系，是審計信息共享與交換的橋梁，也是審計工作流程管理與控制的關(guān)鍵工具之一。隨著審計平臺的不斷進步，數(shù)據(jù)的種類和數(shù)量持續(xù)增長，加上審計人員對建模的強烈需求，審計中間表的數(shù)量和字段變得越來越復(fù)雜。由于數(shù)百張審計中間表和數(shù)萬個數(shù)據(jù)字段的龐大規(guī)模，更新和維護審計中間表變得異常困難，導(dǎo)致其可用性逐步下降。因此，滿足審計人員對數(shù)據(jù)應(yīng)用和靈活建模的需求變得越來越困難。（3）外部數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)暫無法支撐跨域分析現(xiàn)階段，審計中間表所連接的數(shù)據(jù)主要集中在企業(yè)內(nèi)部的各個源端業(yè)務(wù)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化信息上。隨著企業(yè)信息化建設(shè)步伐加快，大量企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)逐步向互聯(lián)網(wǎng)遷移，并在不同程度上實現(xiàn)了數(shù)據(jù)整合和共享。對于審計人員來說，他們特別關(guān)心的工商、司法等企業(yè)的外部數(shù)據(jù)還沒有得到充分的積累。同時，一些已經(jīng)接入的企業(yè)外部數(shù)據(jù)表的關(guān)鍵字段并不是唯一的，這使得與企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的精確匹配分析變得困難，并且還沒有滿足跨企業(yè)外部數(shù)據(jù)審計模型的關(guān)聯(lián)分析需求。因此，有必要建立一套適用于企業(yè)內(nèi)外各類型數(shù)據(jù)源的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)管理體系和方法。根據(jù)目前的企業(yè)業(yè)務(wù)管理模式，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的最重要的大數(shù)據(jù)仍然是非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)。因此，如何實現(xiàn)對這些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的深度挖掘和利用是現(xiàn)階段審計工作亟需解決的關(guān)鍵問題之一。在非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)管理方面，仍然存在著數(shù)據(jù)中臺數(shù)據(jù)覆蓋不全面、原始文件模板不一致、數(shù)據(jù)提取精度不高以及數(shù)據(jù)提取后的沉淀管理不足等一系列問題，這些問題在一定程度上限制了高級審計模型的建立。4.4本章小結(jié)本章節(jié)主要對集團基本概況進行說明，對轉(zhuǎn)型的實務(wù)開展進行分析，對五礦集團內(nèi)審轉(zhuǎn)型中存在的問題進行分析，分別有審計管理方面、審計作業(yè)方面、數(shù)據(jù)管理方面從這三方面進行深入分析，為集團內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進行剖析。5內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的完善建議5.1審計管理方面5.1.1編制數(shù)字化審計發(fā)展規(guī)劃，推進內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型制定數(shù)字審計發(fā)展計劃，按照"部署一階段，研發(fā)一階段，預(yù)研究一階段"的開發(fā)戰(zhàn)略，不斷推進平臺建設(shè)和數(shù)字審計模式的推廣，為企業(yè)的數(shù)字審計工作提供強有力的支持。特別是對行業(yè)單位來說，由于它們的業(yè)務(wù)種類不同，行業(yè)監(jiān)管方式不同，技術(shù)水平也不同，員工素質(zhì)也各不相同，因此，應(yīng)當在行業(yè)單位中，逐步推進內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。將平臺的功能、審計模型、審計中間表和審計數(shù)據(jù)的管理方式相結(jié)合起來，對平臺的功能和數(shù)據(jù)進行了分層的分級管理，能夠滿足各個層次的審核員的需要，能夠滿足各個層次的審核員的需要，能夠滿足三、四級單位的主要平臺的功能和數(shù)據(jù)分析等應(yīng)用需要。5.1.2發(fā)揮數(shù)字化審計優(yōu)勢，構(gòu)建在線工作模式以數(shù)字化審計手段為主要保證，充分利用數(shù)字化審計工作室的場地、數(shù)字化審計平臺的技術(shù)優(yōu)勢和數(shù)字化審計專家的專業(yè)優(yōu)勢，結(jié)合數(shù)字化審計的全量、實時、跨域的核心優(yōu)勢，加強利用數(shù)字化手段進行核查分析、評價判斷和宏觀分析的能力，建立起“作業(yè)統(tǒng)一指揮，過程在線管控，信息實時傳遞，結(jié)果實時匯報”的數(shù)字化審計在線協(xié)同工作模式。創(chuàng)新數(shù)字審計工作方法，通過對維度更豐富、關(guān)聯(lián)更廣、定位更準確的大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)日常監(jiān)管中的“盲區(qū)”，對各種苗頭性、傾向性問題進行及時反映，對各種重要的風險進行預(yù)警，對問題背后的制度性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞進行更深層次的剖析，從源頭上提出系統(tǒng)性、綜合性的治理方案，推動我國企業(yè)治理能力與治理水平的提高。5.1.3挖掘?qū)徲嫵晒麅r值，提升審計監(jiān)督效能對多年來各種審計項目的審計結(jié)果進行匯總、整理，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計結(jié)果進行診斷，并對可能存在的風險進行辨識，將典型性、普遍性、傾向性問題提供給企業(yè)管理部門和其它業(yè)務(wù)部門的總體分析與預(yù)警信息，將審計監(jiān)督的觸角延伸到業(yè)務(wù)的前端，促使審計監(jiān)督的關(guān)口繼續(xù)前移。通過對知識地圖技術(shù)的運用，對審計結(jié)果進行深度剖析和挖掘，建立以知識地圖為基礎(chǔ)的合規(guī)風險地圖、多元化審計畫像等商業(yè)情景，從而有效地解決審計結(jié)果的豐富性與價值的利用之間的矛盾，增強對公司的經(jīng)營管理和審計工作的支持，為公司的高質(zhì)量發(fā)展提供更強有力的保證。5.2審計作業(yè)方面5.2.1完善審計知識庫管理機制針對審核項目的種類與組織形式，將審核工作過程分解為若干個最簡工作模塊，對已有的工作過程和工作函數(shù)進行優(yōu)化。通過對平臺體系結(jié)構(gòu)的升級和微服務(wù)的重構(gòu)，對對應(yīng)的審計工作過程進行了靈活的配置，能夠?qū)徲媹?zhí)行方案的審計任務(wù)、審計工作底稿、問題列表、審計報告的在線編寫和問題整改的在線審核進行了改進，從而使審計作業(yè)的標準化、自動化、智能化水平得到進一步的提高；將企業(yè)人工智能平臺的自然語言識別技術(shù)與平臺中臺相結(jié)合，能夠從原始文檔中自動生成各種審核模板，解決了整個審核過程中的在線智能工作堵塞。5.2.2提升審計人員建模體驗通過對審計模型的構(gòu)建過程進行系統(tǒng)的梳理，通過技術(shù)方法發(fā)現(xiàn)其中存在的數(shù)據(jù)相關(guān)性和異常的數(shù)據(jù)，構(gòu)建審計模式的評估準則，改進審計模式的構(gòu)建、迭代和退出機制，最終形成一套完整的審計模式生命周期管理系統(tǒng)。目前的稽核模式有統(tǒng)一模式、自我建構(gòu)模式和第三方工具建構(gòu)模式。針對統(tǒng)一推送模式，我們將精簡審核模式的需求提交、評審和構(gòu)建過程，并對其進行優(yōu)化，以提升統(tǒng)一推送模式對多個單元間數(shù)據(jù)環(huán)境的適應(yīng)能力。在建立模型的過程中，需要對模型實驗的功能進行優(yōu)化，降低建模的技術(shù)門檻，并為審核員的建模和應(yīng)用提供空間。針對第三方開發(fā)工具建立模式，探討將第三方B1可視化工具和數(shù)據(jù)分析工具所建立的模式融入到模式管理系統(tǒng)中，充分利用第三方工具進行快速結(jié)果呈現(xiàn)的優(yōu)勢。5.2.3升級平臺架構(gòu)，對接企業(yè)數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施在此基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)上，突破“管理域、作業(yè)域、數(shù)據(jù)域”三大域獨立結(jié)構(gòu)的構(gòu)建方法，根據(jù)用戶和服務(wù)目標的差異，實現(xiàn)平臺功能構(gòu)件化和服務(wù)化，與企業(yè)新的數(shù)字化基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)體系相連接，進一步提高技術(shù)調(diào)用能力。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)過程和應(yīng)用需要，對平臺的功能進行重構(gòu)和數(shù)字化重構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的功能集成和外部中臺的資源的快速調(diào)用。5.3數(shù)據(jù)管理方面5.3.1構(gòu)建審計數(shù)據(jù)資源為了提升審計數(shù)據(jù)資源的品質(zhì)，需要基于原始的數(shù)據(jù)詞典，建立審計數(shù)據(jù)源目錄，明晰審計中間表與各個源端業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)親緣性，追蹤源端數(shù)據(jù)的變化，及時更新數(shù)據(jù)傳遞路徑，動態(tài)把握審計數(shù)據(jù)資源“家底”。企業(yè)審計部要加強與數(shù)據(jù)資源管理部門和數(shù)據(jù)資源擁有者的交流，對數(shù)據(jù)資源的質(zhì)量問題進行及時的反饋，從源頭上提升審計數(shù)據(jù)資源的品質(zhì)。5.3.2強化外部數(shù)據(jù)獲取能力，提高企業(yè)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化水平構(gòu)建外部數(shù)據(jù)需求定期上報機制，充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有外部數(shù)據(jù)資源的優(yōu)勢，研究適用于外部數(shù)據(jù)的獲取、應(yīng)用和使用方法，拓展外部數(shù)據(jù)來源。在技術(shù)與創(chuàng)新的雙重驅(qū)動下，促進非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化等核心技術(shù)進行深入研究，充分發(fā)揮企業(yè)智能平臺的有關(guān)功能，不斷擴展各類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)提取模板，增強非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的獲取能力。根據(jù)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求，企業(yè)的數(shù)據(jù)管理部門應(yīng)該建立一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)生產(chǎn)體系，對非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)中臺進行標準化和標準化，指導(dǎo)各個業(yè)務(wù)部門逐漸降低非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的比重，在源頭上降低無結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)生成。5.4本章小結(jié)本章節(jié)主要對集團數(shù)字化轉(zhuǎn)型的完善提出合理化建議，從審計管理方面、審計作業(yè)方面、數(shù)據(jù)管理方面從這三方面進行深入分析，為集團內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供合理化建議6結(jié)論與展望6.1主要結(jié)論在新時代背景下，通過大數(shù)據(jù)推進內(nèi)部審計的信息化改造，是一個新的課題，也是持續(xù)提高內(nèi)部審計質(zhì)量，促進內(nèi)部審計與時俱進的重大契機。經(jīng)過研究，我們得到如下的結(jié)論：內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型既有必要性，也有可行性。就必要性而言，內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是應(yīng)對傳統(tǒng)審計挑戰(zhàn)、適應(yīng)審計環(huán)境變化、創(chuàng)新內(nèi)部審計工作、滿足國家對數(shù)字化審計需求的需要。從可行性看，豐富的審計經(jīng)驗可以為內(nèi)部審計數(shù)字化平臺建設(shè)提供支撐，現(xiàn)有的硬件設(shè)備和整體環(huán)境可以滿足發(fā)展要求，審計對象的數(shù)字化為實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供了數(shù)據(jù)庫。在針對五礦集團大數(shù)據(jù)應(yīng)用如何助力內(nèi)部審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)型的案例中，我們深入實務(wù)的框架，展開細致入微的研究，旨在探尋該企業(yè)在思維方式、審計程序以及數(shù)據(jù)應(yīng)用層面的創(chuàng)新實踐。經(jīng)過一番細致梳理，我們觀察到，該公司通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入，已在內(nèi)部審計領(lǐng)域取得顯著成效，充分展現(xiàn)了大數(shù)據(jù)的潛力與價值。然而，在這一過程中亦暴露出若干問題，如專業(yè)人才儲備尚顯不足，未能為大數(shù)據(jù)審計的全面推進提供堅實保障；數(shù)字化轉(zhuǎn)型尚停留在初級階段，亟待深化和拓展；數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用尚需加強，以實現(xiàn)更為精準和高效的審計效果；同時，對于審計成果的運用亦不夠充分，尚需進一步挖掘和提升其價值。這些問題的存在，都為我們后續(xù)的工作提供了寶貴的啟示和反思的空間。6.2研究局限和不足企業(yè)案例信息相對不足。目前，我國企業(yè)披露的內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)信息較少，其數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息保密性較強，因此本文現(xiàn)有的分析材料相對薄弱，分析的深度和廣度有待進一步提高。6.3未來展望鑒于本文研究的不足，將會從以下方面做進一步研究：拓展研究領(lǐng)域，選擇不同行業(yè)、規(guī)模和性質(zhì)的多家企業(yè)開展比較研究，采用實地調(diào)研、網(wǎng)絡(luò)媒體等方式，獲得大數(shù)據(jù)在內(nèi)審變革過程中的運用情況，并對中大數(shù)據(jù)在內(nèi)審變革過程中的運用情況和運用方式進行剖析，汲取其中的精髓，并將其在內(nèi)審變革中的先進運用經(jīng)驗加以推廣，從而指導(dǎo)國家大力推動內(nèi)審的數(shù)字化變革。同時，我們也在大力宣傳大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計變革中的前沿應(yīng)用，鼓勵我國的企業(yè)更加主動地推動內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。我們將繼續(xù)跟蹤案例企業(yè)內(nèi)部