2025(CPA)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題(含答案)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售；選項(xiàng)B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)，修理服務(wù)與銷售汽車并非一項(xiàng)銷售行為，不屬于混合銷售；選項(xiàng)D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機(jī)，屬于兼營(yíng)行為，不屬于混合銷售；選項(xiàng)C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，是混合銷售行為。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知增值稅稅率為13%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元A.10.4B.10.66C.10.99D.11.05答案：B解析：銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時(shí)就要并入銷售額計(jì)征增值稅。當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=[80+2.26÷(1+13%)]×13%=10.66（萬元）。沒收的逾期未退還的包裝物押金，在沒收時(shí)已經(jīng)在之前確認(rèn)過銷售額并計(jì)征增值稅，此次不再重復(fù)計(jì)算。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，同時(shí)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。5.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元A.25B.27.5C.28D.30答案：C解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（100+50+30）×25%=45（萬元）。A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的抵免限額=45×50÷(100+50+30)=12.5（萬元），在A國(guó)實(shí)際繳納10萬元，可全額抵免。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)的抵免限額=45×30÷(100+50+30)=7.5（萬元），在B國(guó)實(shí)際繳納9萬元，只能抵免7.5萬元。該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=27.5（萬元），再加上境內(nèi)所得應(yīng)納稅額100×25%=25萬元，總共應(yīng)繳納25+3=28（萬元）。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是()A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過24個(gè)月B.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月C.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除1000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除答案：B解析：選項(xiàng)A，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月；選項(xiàng)C，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元；選項(xiàng)D，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，不能在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。7.某公司2024年擁有排氣量為1.6升的乘用車3輛（核定載客人數(shù)9人以下），排氣量為2.0升的乘用車2輛。已知該省規(guī)定排氣量1.6升的乘用車車船稅年稅額為每輛360元，排氣量2.0升的乘用車車船稅年稅額為每輛660元。該公司2024年應(yīng)繳納車船稅()元A.1800B.2100C.2220D.2580答案：C解析：該公司2024年應(yīng)繳納車船稅=3×360+2×660=2220（元）。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是()A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定C.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%答案：A解析：選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；選項(xiàng)C，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村，表述正確，但本題要求選擇最準(zhǔn)確的，選項(xiàng)A更符合題意；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是()A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由業(yè)主共同繳納房產(chǎn)稅B.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅D.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅答案：D解析：選項(xiàng)A，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，如果合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅，正確。10.某企業(yè)2024年簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同和憑證：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額400萬元，年利率8%；與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)80萬元；與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，貨物金額為120萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元（含裝卸費(fèi)1萬元）。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅()元A.600B.615C.624D.640答案：B解析：借款合同應(yīng)繳納印花稅=400×0.05‰×10000=200（元）；技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納印花稅=(200-80)×0.3‰×10000=360（元）；貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)繳納印花稅=(10-1)×0.5‰×10000=45（元）。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅=200+360+45=615（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有()A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本C.稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平D.實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)答案：ABCD解析：稅收法定原則是稅法基本原則中的核心，選項(xiàng)A正確；稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率，要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本，選項(xiàng)B正確；稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平，橫向公平是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，縱向公平是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅收，選項(xiàng)C正確；實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，選項(xiàng)D正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有()A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，征收增值稅；選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，征收增值稅；選項(xiàng)D，將外購的貨物分配給股東，視同銷售貨物，征收增值稅。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ACD解析：選項(xiàng)B，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。4.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有()A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ABD解析：選項(xiàng)C，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除，不是據(jù)實(shí)扣除。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有()A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得C.個(gè)人因終止投資從被投資企業(yè)取得的賠償金收入D.個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入答案：ABCD解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。選項(xiàng)A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；選項(xiàng)B，個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；選項(xiàng)C，個(gè)人因終止投資從被投資企業(yè)取得的賠償金收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。6.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有()A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量D.對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅答案：ABCD解析：資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，選項(xiàng)A正確；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，選項(xiàng)B正確；納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，選項(xiàng)C正確；對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，選項(xiàng)D正確。7.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有()A.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除D.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人答案：ABCD解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，選項(xiàng)A正確；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，選項(xiàng)B正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除，選項(xiàng)C正確；土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，選項(xiàng)D正確。8.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有()A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓，承受方應(yīng)繳納契稅C.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率D.房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅答案：ABCD解析：契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；國(guó)有土地使用權(quán)出讓，承受方應(yīng)繳納契稅，選項(xiàng)B正確；契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，選項(xiàng)C正確；房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，選項(xiàng)D正確。9.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有()A.印花稅的納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅D.印花稅應(yīng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花答案：ABCD解析：印花稅的納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人，選項(xiàng)A正確；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，選項(xiàng)B正確；對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅，但以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花，選項(xiàng)C正確；印花稅應(yīng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花，選項(xiàng)D正確。10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有()A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納答案：ABCD解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，選項(xiàng)A正確；應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定，選項(xiàng)B正確；應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定，選項(xiàng)C正確；環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納，選項(xiàng)D正確。三、計(jì)算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元，繳納關(guān)稅2萬元。（2）將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售收入50萬元。（3）將自產(chǎn)的一批成本為10萬元的高檔化妝品用于職工福利，該批高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。已知：該企業(yè)進(jìn)口香水精和銷售高檔化妝品適用的增值稅稅率均為13%，香水精和高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率均為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案（1）進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(20+2)÷(1-15%)×15%=3.91（萬元）進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的增值稅=(20+2)÷(1-15%)×13%=3.37（萬元）（2）當(dāng)月銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×15%-3.91×80%=7.5-3.13=4.37（萬元）（3）組成計(jì)稅價(jià)格=10×(1+5%)÷(1-15%)=12.35（萬元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12.35×15%=1.85（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=12.35×13%=1.61（萬元）解析（1）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。（2）領(lǐng)用進(jìn)口的已稅香水精生產(chǎn)高檔化妝品，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。（3）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，視同銷售，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。2.某企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，稅金及附加300萬元。（2）銷售費(fèi)用1000萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元。（3）管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用60萬元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出60萬元，借款金額為500萬元，年利率為12%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為8%。（5）營(yíng)業(yè)外收入200萬元，營(yíng)業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用、向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出、公益性捐贈(zèng)、稅收滯納金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=5000-3000-300-1000-500-100+200-150=150（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-750=50（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）。新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=60×75%=45（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬元。向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出扣除限額=500×8%=40（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20（萬元）。公益性捐贈(zèng)扣除限額=150×12%=18（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-18=82（萬元）。稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（3）應(yīng)納稅所得額=150+50+12-45+20+82+10=279（萬元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=279×25%=69.75（萬元）解析（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額根據(jù)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算。（2）各項(xiàng)費(fèi)用的扣除限額和調(diào)整應(yīng)納稅所得額的計(jì)算依據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照銷售收入的一定比例扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%和銷售收入的5‰孰低扣除；新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算扣除；公益性捐贈(zèng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%扣除；稅收滯納金不得在稅前扣除。（3）應(yīng)納稅所得額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，根據(jù)各項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。四、綜合題1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A型小汽車，取得不含稅銷售收入800萬元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)22.6萬元。（2）將自產(chǎn)的B型小汽車10輛用于對(duì)外投資，已知該批小汽車的成本為50萬元，同類小汽車不含稅平均銷售價(jià)格為8萬元/輛，最高不含稅銷售價(jià)格為10萬元/輛。（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。（4）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為0.3萬元。（5）因管理不善，導(dǎo)致一批已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬元。已知：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9%，增值稅稅率為13%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)銷售A型小汽車應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)將B型小汽車用于對(duì)外投資應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案（1）銷售A型小汽車的銷售額=800+22.6÷(1+13%)=820（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=820×13%=106.6（萬元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=820×9%=73.8（萬元）（2）將B型小汽車用于對(duì)外投資，增值稅按同類平均銷售價(jià)格計(jì)算，消費(fèi)稅按同類最高銷售價(jià)格計(jì)算。應(yīng)繳納的增值稅=8×10×13%=10.4（萬元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×10×9%=9（萬元）（3）被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20-2)×13%+2×9%=2.34+0.18=2.52（萬元）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39+0.3-2.52=36.78（萬元）（4）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=106.6+10.4-36.78=80.22（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=73.8+9=82.8（萬元）解析（1）銷售貨物同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。（2）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，增值稅按同類平均銷售價(jià)格計(jì)算，消費(fèi)稅按同類最高銷售價(jià)格計(jì)算。（3）因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額包括原材料成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)費(fèi)成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅分別根據(jù)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅的計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算。2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）取得其他業(yè)務(wù)收入200萬元，發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本100萬元。（3）取得投資收益100萬元，其中國(guó)債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元。（5）發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)3