中國聯(lián)通寧夏地區(qū)2025秋招財(cái)務(wù)審計(jì)類專業(yè)追問清單及參考回答一、單選題（共5題，每題2分）1.題干：中國聯(lián)通寧夏分公司在2024年進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率低于80%，但未造成重大財(cái)務(wù)損失。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)如何處理該發(fā)現(xiàn)？A.直接出具保留意見審計(jì)報(bào)告B.記錄在審計(jì)工作底稿中，但無需進(jìn)一步調(diào)查C.提請(qǐng)管理層關(guān)注并要求解釋，視情況決定是否調(diào)整預(yù)算D.作為重大缺陷上報(bào)至公司審計(jì)委員會(huì)參考答案：C解析：內(nèi)部審計(jì)的核心是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理流程的有效性。對(duì)于未造成重大損失但低于預(yù)算的情況，應(yīng)首先要求管理層解釋原因，并評(píng)估是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。若管理層解釋合理且無其他異常，可記錄為一般事項(xiàng)；若解釋不清或存在其他疑點(diǎn)，則需進(jìn)一步調(diào)查。直接出具保留意見（A）過于嚴(yán)苛，除非存在明確錯(cuò)報(bào)；記錄但未調(diào)查（B）可能遺漏重要問題；上報(bào)重大缺陷（D）需明確違反規(guī)定或存在重大風(fēng)險(xiǎn)，而本題未提及。2.題干：寧夏聯(lián)通某部門提交的2024年采購合同審計(jì)資料中，部分合同未附供應(yīng)商資質(zhì)證明。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為系偶發(fā)問題，不予特別處理B.直接要求該部門補(bǔ)充資料并重新審計(jì)C.將此作為內(nèi)部控制缺陷記錄，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響D.忽略該問題，因合同金額較小參考答案：C解析：合同管理是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，供應(yīng)商資質(zhì)審核是防范商業(yè)賄賂和合同風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。即使金額較小，未附資質(zhì)證明仍可能存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)將其作為內(nèi)部控制缺陷記錄，并評(píng)估是否影響財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性。直接要求重新審計(jì)（B）過于簡單，忽略問題（D）違反審計(jì)獨(dú)立性原則。3.題干：寧夏聯(lián)通財(cái)務(wù)部提供2024年固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，但部分設(shè)備使用年限與行業(yè)慣例不符。審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.忽略該差異，因未導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)B.記錄差異，但無需進(jìn)一步調(diào)查C.重新計(jì)算折舊，并要求財(cái)務(wù)部調(diào)整報(bào)表D.將差異作為會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行進(jìn)一步測(cè)試參考答案：D解析：固定資產(chǎn)折舊屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，其合理性直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性。若與行業(yè)慣例顯著不符，可能存在管理層操縱利潤風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)將其作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過抽樣復(fù)核、訪談管理層等方式驗(yàn)證其合理性，而非直接要求財(cái)務(wù)部調(diào)整（C），或簡單記錄（B）。忽略（A）違反審計(jì)職責(zé)。4.題干：寧夏聯(lián)通2024年內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告中，某項(xiàng)控制措施被評(píng)定為“高風(fēng)險(xiǎn)”，但公司未制定整改計(jì)劃。審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為公司有權(quán)決定是否整改B.直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告C.將此作為重大缺陷上報(bào)至審計(jì)委員會(huì)D.記錄在審計(jì)底稿，但無需采取行動(dòng)參考答案：C解析：內(nèi)部控制重大缺陷需及時(shí)上報(bào)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)。若公司未整改，可能存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)將其作為重大缺陷上報(bào)，并建議公司采取緊急措施。直接出具否定意見（B）需明確違反法規(guī)，而本題僅涉及控制缺陷。記錄但未行動(dòng)（D）違反審計(jì)責(zé)任。5.題干：寧夏聯(lián)通某項(xiàng)目支出審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票存在“大頭小尾”現(xiàn)象（即發(fā)票金額與實(shí)際支出不符）。審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.忽略該現(xiàn)象，因金額占比極小B.記錄在審計(jì)底稿，但認(rèn)為系偶發(fā)錯(cuò)誤C.立即要求項(xiàng)目部門退還多余款項(xiàng)D.將其作為舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，擴(kuò)大審計(jì)范圍參考答案：D解析：“大頭小尾”可能涉及財(cái)務(wù)造假或舞弊。審計(jì)人員應(yīng)將其作為舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，檢查是否存在其他類似問題。直接要求退款（C）超出審計(jì)權(quán)限；忽略或認(rèn)為偶發(fā)（A/B）可能掩蓋重大問題。二、多選題（共5題，每題3分）1.題干：在審計(jì)寧夏聯(lián)通2024年稅務(wù)申報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況，哪些屬于需重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？A.部分增值稅發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證B.某項(xiàng)稅收優(yōu)惠適用條件未完全滿足C.會(huì)計(jì)科目間稅務(wù)調(diào)整分錄錯(cuò)誤D.稅務(wù)申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)存在差異參考答案：A,B,D解析：A項(xiàng)可能導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂，引發(fā)稅務(wù)處罰；B項(xiàng)可能因?yàn)E用稅收優(yōu)惠被追繳；D項(xiàng)可能涉及財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。C項(xiàng)若金額微小且無舞弊意圖，可記錄但非重點(diǎn)關(guān)注。2.題干：寧夏聯(lián)通2024年內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下控制缺陷，哪些屬于“重大缺陷”？A.部分采購合同未附供應(yīng)商發(fā)票B.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流程缺失C.現(xiàn)金盤點(diǎn)僅由出納執(zhí)行D.財(cái)務(wù)報(bào)表審批權(quán)限設(shè)置不合規(guī)參考答案：B,C,D解析：B項(xiàng)可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)；C項(xiàng)違反輪崗制，增加舞弊機(jī)會(huì)；D項(xiàng)可能引發(fā)管理層凌駕于內(nèi)控之上風(fēng)險(xiǎn)。A項(xiàng)若金額微小可記錄為一般缺陷。3.題干：審計(jì)寧夏聯(lián)通2024年預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些指標(biāo)？A.預(yù)算執(zhí)行率是否低于行業(yè)平均水平B.預(yù)算調(diào)整是否履行審批程序C.預(yù)算偏差的主要原因是否明確D.預(yù)算編制是否基于歷史數(shù)據(jù)參考答案：B,C解析：審計(jì)關(guān)注預(yù)算管理的合規(guī)性和有效性。B項(xiàng)檢查程序是否到位；C項(xiàng)評(píng)估偏差是否可解釋。A項(xiàng)和D項(xiàng)屬于管理分析范疇，非審計(jì)重點(diǎn)。4.題干：在審計(jì)寧夏聯(lián)通2024年費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況，哪些屬于需重點(diǎn)核查的內(nèi)容？A.報(bào)銷發(fā)票是否為虛假發(fā)票B.差旅費(fèi)報(bào)銷是否超標(biāo)C.報(bào)銷附件是否完整D.報(bào)銷審批是否經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人簽字參考答案：A,B,C解析：A項(xiàng)涉及舞弊風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)違反費(fèi)用預(yù)算；C項(xiàng)檢查憑證真實(shí)性。D項(xiàng)雖重要，但若審批流程合規(guī)，可簡化核查。5.題干：寧夏聯(lián)通2024年內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些內(nèi)部控制要素？A.組織架構(gòu)是否合理B.授權(quán)審批是否明確C.資產(chǎn)安全控制是否到位D.信息系統(tǒng)控制是否完善參考答案：A,B,C,D解析：根據(jù)COSO框架，以上均屬于內(nèi)部控制關(guān)鍵要素。寧夏聯(lián)通作為運(yùn)營商，信息系統(tǒng)控制（D）尤為重要。三、判斷題（共10題，每題1分）1.題干：審計(jì)寧夏聯(lián)通2024年關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，若交易價(jià)格公允，審計(jì)人員無需進(jìn)一步關(guān)注。參考答案：錯(cuò)解析：即使價(jià)格公允，仍需核查交易是否真實(shí)、披露是否完整，以防范利益輸送風(fēng)險(xiǎn)。2.題干：寧夏聯(lián)通2024年現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)由出納獨(dú)立完成。參考答案：錯(cuò)解析：現(xiàn)金盤點(diǎn)需由審計(jì)人員監(jiān)盤，出納僅負(fù)責(zé)配合，獨(dú)立執(zhí)行違反內(nèi)控要求。3.題干：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，無需審計(jì)人員絕對(duì)驗(yàn)證。參考答案：對(duì)解析：會(huì)計(jì)估計(jì)需審計(jì)人員評(píng)估管理層判斷的合理性，而非精確驗(yàn)證。4.題干：寧夏聯(lián)通2024年稅務(wù)申報(bào)中，若某項(xiàng)稅收優(yōu)惠適用條件未完全滿足，審計(jì)人員應(yīng)直接要求退回已享受的優(yōu)惠。參考答案：錯(cuò)解析：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估其影響，而非直接干預(yù)管理層決策。5.題干：內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告中，若某項(xiàng)控制被評(píng)定為“重大缺陷”，公司可在6個(gè)月內(nèi)未整改的情況下出具非標(biāo)意見。參考答案：錯(cuò)解析：重大缺陷需及時(shí)上報(bào)審計(jì)委員會(huì)，若未整改可能觸發(fā)否定意見或保留意見。6.題干：審計(jì)寧夏聯(lián)通2024年費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，若發(fā)票金額與銀行流水一致，審計(jì)人員可忽略該筆費(fèi)用。參考答案：錯(cuò)解析：金額一致僅證明資金流向，需核查發(fā)票真實(shí)性及合規(guī)性。7.題干：寧夏聯(lián)通2024年預(yù)算執(zhí)行情況中，預(yù)算偏差超過20%需強(qiáng)制調(diào)整預(yù)算編制依據(jù)。參考答案：錯(cuò)解析：預(yù)算調(diào)整需管理層審批，非絕對(duì)強(qiáng)制。8.題干：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)寧夏聯(lián)通某項(xiàng)目存在“大額資金閑置”，應(yīng)直接要求公司減少投資。參考答案：錯(cuò)解析：審計(jì)人員需評(píng)估資金閑置原因，而非直接干預(yù)經(jīng)營決策。9.題干：內(nèi)部控制審計(jì)中，若管理層不配合提供資料，審計(jì)人員可放棄該部分審計(jì)程序。參考答案：錯(cuò)解析：管理層不配合可能構(gòu)成審計(jì)范圍受限，需記錄并評(píng)估影響。10.題干：寧夏聯(lián)通2024年固定資產(chǎn)折舊計(jì)算中，若與行業(yè)慣例存在微小差異，審計(jì)人員可忽略。參考答案：錯(cuò)解析：微小差異可能反映管理層操縱意圖，需進(jìn)一步核查。四、簡答題（共3題，每題5分）1.題干：簡述審計(jì)寧夏聯(lián)通2024年稅務(wù)申報(bào)時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？參考答案：-稅收優(yōu)惠適用風(fēng)險(xiǎn)：寧夏聯(lián)通可能濫用地方性稅收優(yōu)惠政策（如通信行業(yè)補(bǔ)貼），需核查是否滿足條件；-發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)：運(yùn)營商業(yè)務(wù)（如套餐費(fèi)結(jié)算）涉及大量發(fā)票，需關(guān)注虛開、大頭小尾等問題；-增值稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)：若部分供應(yīng)商未及時(shí)提供發(fā)票，可能導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣；-申報(bào)延遲風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)政策頻繁變動(dòng)，需關(guān)注申報(bào)是否及時(shí)、準(zhǔn)確。2.題干：簡述審計(jì)寧夏聯(lián)通2024年內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告時(shí)，需關(guān)注哪些內(nèi)容？參考答案：-缺陷整改情況：核查重大缺陷是否制定整改計(jì)劃，并跟蹤執(zhí)行進(jìn)度；-控制測(cè)試有效性：評(píng)估已執(zhí)行的控制測(cè)試是否覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；-管理層解釋合理性：管理層對(duì)缺陷的解釋是否與實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)一致；-審計(jì)范圍完整性：評(píng)估是否遺漏高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如基建、采購）。3.題干：簡述審計(jì)寧夏聯(lián)通2024年費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，需核查的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？參考答案：-發(fā)票合規(guī)性：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⑻ь^、日期等是否符合規(guī)范；-預(yù)算符合性：差旅費(fèi)、招待費(fèi)等是否在預(yù)算范圍內(nèi)；-審批流程完整性：報(bào)銷需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)復(fù)核等簽字；-附件完整性：差旅費(fèi)需附行程單、發(fā)票等證明材料。五、論述題（共2題，每題10分）1.題干：結(jié)合寧夏聯(lián)通業(yè)務(wù)特點(diǎn)，論述審計(jì)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些重點(diǎn)？參考答案：-固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制：運(yùn)營商固定資產(chǎn)涉及基站、通信線路等，需核查盤點(diǎn)程序是否獨(dú)立執(zhí)行，并采用抽樣核對(duì)法；-折舊計(jì)提準(zhǔn)確性：寧夏聯(lián)通基站折舊年限可能較長，需關(guān)注是否合理分?jǐn)?，避免管理層通過調(diào)節(jié)折舊操縱利潤；-減值測(cè)試充分性：基站設(shè)備技術(shù)更新快，需核查減值測(cè)試是否考慮市場(chǎng)價(jià)值波動(dòng)；-租賃資產(chǎn)核算：部分基站可能通過融資租賃方式獲取，需核查使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債的確認(rèn)是否合規(guī)；-內(nèi)部控制文檔完整性：寧夏聯(lián)通內(nèi)部控制手冊(cè)需明確固定資產(chǎn)全生命周期管理流程，審計(jì)時(shí)需核查是否執(zhí)行到位。2.題干：結(jié)合寧夏地區(qū)通信行業(yè)特點(diǎn)，論述審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？參考答案：-關(guān)聯(lián)方識(shí)別完整性：寧夏聯(lián)通可能存在未披露的關(guān)聯(lián)方（如子公司、供應(yīng)商股東），需核查是否存在潛在利益輸