2025年CPA考試會計科目專項(xiàng)訓(xùn)練卷名師精講，難點(diǎn)突破考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填入答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.500B.510C.565D.5752.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，預(yù)計銷售該存貨的售價減去預(yù)計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。B.在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，預(yù)計銷售該存貨的售價加上預(yù)計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。C.存貨的采購成本減去預(yù)計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。D.存貨的采購成本加上預(yù)計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。3.甲公司于2024年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，期限5年，票面年利率為3%，每年1月1日支付當(dāng)年利息。該可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行時預(yù)計發(fā)行價格為1050萬元，未包含轉(zhuǎn)換選項(xiàng)的價值。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的票面利率所基于的增量借款利率為4%。2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.30B.33.75C.35D.404.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是（）。A.企業(yè)專有技術(shù)使用權(quán)的攤銷B.行政管理部門使用固定資產(chǎn)計提的折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2024年12月31日，甲公司購入丙公司100%的股權(quán)，取得丙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制丙公司。當(dāng)日，乙公司賬面所有者權(quán)益為2000萬元，甲公司取得丙公司股權(quán)支付的合并對價為1500萬元。甲公司合并乙公司形成的商譽(yù)為（）萬元。A.0B.100C.200D.3006.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人將租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值確認(rèn)為租賃負(fù)債。B.出租人應(yīng)將租賃期內(nèi)收到的租賃付款額的現(xiàn)值確認(rèn)為應(yīng)收融資租賃款。C.承租人應(yīng)將租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租賃資產(chǎn)的入賬價值。D.出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)的原賬面價值作為租賃資產(chǎn)的入賬價值。7.甲公司為一家零售企業(yè)，2024年12月31日，某商品的賬面價值為80萬元，預(yù)計售價為70萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用為3萬元。甲公司對該商品計提了（）萬元的減值準(zhǔn)備。A.3B.7C.10D.08.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，錯誤的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。C.如果固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額。D.可收回金額低于固定資產(chǎn)賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價值減記至可收回金額。9.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的營業(yè)收入為2000萬元，確認(rèn)的政府補(bǔ)助為500萬元（與日?；顒酉嚓P(guān)，采用總額法核算）。不考慮其他因素，甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的“其他綜合收益”的金額為（）萬元。A.0B.500C.100D.無法確定10.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務(wù)而給予或其他方權(quán)益工具或承擔(dān)負(fù)債的交易。B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在服務(wù)提供期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在支付現(xiàn)金前確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。D.股份支付只有股權(quán)激勵一種形式。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼全部填入答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。)11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。B.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。C.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用（日常修理）應(yīng)計入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開票確認(rèn)收入1000萬元，增值稅稅額130萬元。由于商品質(zhì)量原因，甲公司同意給予客戶10%的商業(yè)折扣，并開具了紅字發(fā)票。該批商品的實(shí)際成本為700萬元。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.900B.1000C.700D.81013.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)考慮所有與該金融資產(chǎn)信用風(fēng)險相關(guān)的積極因素和消極因素。B.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用期望現(xiàn)金流量法計算金融資產(chǎn)的預(yù)計信用損失。D.如果存在客觀減值跡象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。14.甲公司為乙公司唯一提供產(chǎn)品原材料的企業(yè)，甲乙兩家公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2024年12月，甲公司向乙公司銷售一批原材料，開票確認(rèn)收入500萬元，增值稅稅額65萬元。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)暫時困難，甲公司同意乙公司延期3個月付款，無利息約定。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.500B.0C.435D.6515.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶將商品交付給客戶時轉(zhuǎn)移的情況。B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造大型專用設(shè)備的情形。C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時包含不同類型的商品且這些商品單獨(dú)出售的公允價值無法可靠計量時，不應(yīng)在商品交付時確認(rèn)收入。D.企業(yè)在合同開始日無法確定將如何履行履約義務(wù)的，不應(yīng)在合同開始日確認(rèn)收入。16.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷遞延所得稅資產(chǎn)是否存在減值跡象。B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為限。C.稅法上不允許扣除的支出，在會計上允許確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，兩者之間的差異會形成永久性差異。D.企業(yè)的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅之和。17.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為300萬元，增值稅稅額39萬元，發(fā)生的安裝費(fèi)用為20萬元（不考慮安裝費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.300B.319C.320D.33918.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的有（）。A.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。B.外幣利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。C.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。D.折算后的外幣財務(wù)報表，應(yīng)在報表附注中披露折算所采用的方法以及匯兌損益的金額。19.下列關(guān)于合并財務(wù)報表抵銷分錄的表述中，正確的有（）。A.抵銷內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤。B.抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。C.抵銷母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益。D.抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易中未實(shí)現(xiàn)的價值增值。20.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)取得的、用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。B.企業(yè)取得的、用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入其他收益。C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將遞延收益轉(zhuǎn)入資產(chǎn)成本。D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將遞延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并回答“是”或“否”。認(rèn)為表述正確的，填涂“是”；認(rèn)為表述錯誤的，填涂“否”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置。每小題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。)21.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究支出，應(yīng)全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。（）22.出租人應(yīng)當(dāng)將與租賃投資相關(guān)的成本（如租賃保證金）確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）23.企業(yè)轉(zhuǎn)銷已計提的存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的金額沖減已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，同時增加存貨成本。（）24.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對其賬面價值進(jìn)行重新評估，并將評估結(jié)果與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。（）25.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失之前，能夠證明未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。（）26.企業(yè)合并成本包括為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，如為企業(yè)合并支付的審計費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等。（）27.股份支付中，權(quán)益工具的公允價值無法可靠計量時，企業(yè)可以采用其他方法確定其價值，如參考類似交易的價格。（）28.企業(yè)外購的用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，在購入時產(chǎn)生的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計入存貨成本。（）29.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。（）30.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（）四、計算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。答案寫在答題卡相應(yīng)位置。答案與要求不符的，不得分。）31.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備科目余額為20萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款按余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的列報金額為多少萬元？32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)收入800萬元，增值稅稅額104萬元。該批商品成本為600萬元。由于客戶在收到商品后10天內(nèi)退貨，甲公司估計退貨率為10%。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為多少萬元？應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少萬元？33.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為180萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷金額為多少萬元？2024年12月31日應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為多少萬元？34.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的營業(yè)收入為2000萬元，營業(yè)成本為1200萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，管理費(fèi)用為300萬元，財務(wù)費(fèi)用為100萬元。甲公司2024年度確認(rèn)的與日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助收入為50萬元，計入其他收益。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的“營業(yè)利潤”金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。請根據(jù)題目要求，編制會計分錄或進(jìn)行相關(guān)計算、分析。答案寫在答題卡相應(yīng)位置。答案與要求不符的，不得分。計算題要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，計算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。會計分錄題中，在不違背準(zhǔn)則規(guī)定的前提下，不考慮增值稅。單選、多選、判斷、計算分析題和綜合題的答題空間有限，建議實(shí)際作答時適當(dāng)取舍。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）購入一臺不需安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備買價為200萬元，增值稅稅額26萬元，甲公司支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），款項(xiàng)已支付。（2）該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（3）12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為150萬元。（4）12月31日，甲公司計提本期設(shè)備折舊。（5）假定不考慮其他因素，請編制甲公司上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計分錄。36.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，甲公司持有對乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。甲公司當(dāng)日合并乙公司形成的商譽(yù)為100萬元。乙公司當(dāng)日賬面所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司另持有丙公司20%的有表決權(quán)股份，對丙公司具有重大影響，丙公司當(dāng)日賬面所有者權(quán)益為1500萬元。甲公司于2024年12月31日取得丙公司20%的股權(quán)，支付對價為300萬元，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1450萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為多少萬元？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.B5.A6.A7.C8.A9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD12.AD13.ACD14.AC15.ABC16.CD17.BCD18.ACD19.ABCD20.AD三、判斷題21.否22.否23.否24.否25.是26.是27.是28.是29.是30.是四、計算分析題31.應(yīng)收賬款列報金額=500-(500*5%-20)=500-15=485萬元解析思路：首先計算按新比例（5%）應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額（500*5%=25萬元），然后減去已計提的壞賬準(zhǔn)備金額（20萬元），得到需要補(bǔ)提的金額（5萬元），最后用原應(yīng)收賬款余額減去補(bǔ)提后的壞賬準(zhǔn)備金額即為列報金額。32.收入確認(rèn)金額=800*(1-10%)=720萬元；增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)金額=104*(1-10%)=93.6萬元解析思路：對于預(yù)計會退貨的商品，應(yīng)將預(yù)計不會退貨的部分確認(rèn)收入和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。收入確認(rèn)金額為不含稅銷售收