江蘇cpa會(huì)計(jì)考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬答案：D解析：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。融資租入固定資產(chǎn)雖然從法律形式上講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其視為自有資產(chǎn)入賬，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。選項(xiàng)A、B體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)C體現(xiàn)的是可比性要求。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年3月10日甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用30萬元。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）萬元。A.1020B.1050C.1070D.1220答案：B解析：設(shè)備購買價(jià)款1000萬元應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)線成本；預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入生產(chǎn)線成本；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本20萬元和發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用30萬元應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)線成本。所以該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=1000+20+30=1050（萬元）。3.2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1019.33萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000答案：B解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。2×19年12月31日，該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1019.33×（1+5%）=1070.30（萬元），所以其計(jì)稅基礎(chǔ)也為1070.30萬元。4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷答案：B解析：選項(xiàng)A，當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷；選項(xiàng)C，價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值確定初始成本；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。5.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月31日，甲公司以一批庫存商品為對(duì)價(jià)取得乙公司30%的股權(quán)，該批商品的成本為1200萬元，公允價(jià)值為1500萬元（計(jì)稅價(jià)格）。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6800萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。假定不考慮其他因素，取得該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2×19年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.0B.300C.285D.585答案：D解析：甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=1500×（1+13%）=1695（萬元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=6800×30%=2040（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額計(jì)入營業(yè)外收入=2040-1695=345（萬元）；同時(shí)，銷售商品確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1200萬元，影響利潤總額=1500-1200=300（萬元）。所以取得該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2×19年度利潤總額的影響金額=345+300=585（萬元）。6.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（）。A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費(fèi)用B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C.取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用D.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用答案：B解析：選項(xiàng)A、C、D，交易費(fèi)用均計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。7.甲公司2×19年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年基本每股收益是（）。A.0.55元/股B.0.64元/股C.0.76元/股D.0.82元/股答案：B解析：甲公司2×19年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=（10000+2400×3/12）×1.2=12720（萬股），基本每股收益=8200÷12720=0.64（元/股）。8.甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2×20年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2×19年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2月10日，收到客戶退回2×19年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月15日，董事會(huì)會(huì)議通過2×19年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股C.4月10日，因地震導(dǎo)致甲公司某倉庫倒塌，價(jià)值1000萬元的庫存商品毀損D.5月20日，股東大會(huì)通過2×19年度利潤分配方案，決定分配現(xiàn)金股利1000萬元答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。選項(xiàng)A，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的銷售退回，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理；選項(xiàng)B、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，地震屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。9.甲公司為一家制造企業(yè)。2×19年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額114400元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為300000元、250000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990答案：C解析：X設(shè)備的入賬價(jià)值=（880000+20000）×300000÷（300000+250000+450000）+20000+30000=350000（元）。10.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）。A.政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件C.政府以所有者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助D.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助答案：C解析：政府以所有者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法答案：CD解析：選項(xiàng)A、B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓答案：AC解析：選項(xiàng)B，以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物，企業(yè)不擁有所有權(quán)，再轉(zhuǎn)租的建筑物不能作為投資性房地產(chǎn)核算；選項(xiàng)D，出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓，屬于企業(yè)自用的房地產(chǎn)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利得的有（）。A.出租投資性房地產(chǎn)取得的收入B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的部分C.報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益答案：CD解析：選項(xiàng)A，出租投資性房地產(chǎn)取得的收入屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的部分計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)，不屬于利得；選項(xiàng)C，報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于利得；選項(xiàng)D，其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入其他綜合收益，屬于利得。4.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不能重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)答案：ABD解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間可以進(jìn)行重分類。所以選項(xiàng)A、B、D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)答案：ABC解析：借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項(xiàng)D，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)不屬于借款費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)。6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除D.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。7.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的B.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性C.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定D.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生予以證實(shí)答案：ABC解析：或有事項(xiàng)的結(jié)果可能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、C表述均正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B.存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為6年答案：ACD解析：選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)A、C、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用D.存貨的加工成本答案：ACD解析：選項(xiàng)B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)A、C、D均應(yīng)計(jì)入存貨成本。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確表述了資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)概念和涵蓋期間。三、計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年發(fā)生與金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1050萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為6%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際年利率為4.72%。（2）6月30日，甲公司持有的上述債券的公允價(jià)值為1060萬元。（3）12月31日，甲公司確認(rèn)該債券投資的利息收入，并收到債券利息。（4）12月31日，經(jīng)評(píng)估，該債券發(fā)生信用減值10萬元。要求：（1）編制甲公司2×19年1月1日購入債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×19年6月30日該債券的攤余成本，并說明是否需要進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）編制甲公司2×19年12月31日確認(rèn)利息收入和收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×19年12月31日計(jì)提信用減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2×19年1月1日購入債券的會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整50貸：銀行存款1050（2）2×19年6月30日該債券的攤余成本=1050×（1+4.72%×6/12）=1050×（1+2.36%）=1074.78（萬元）。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要考慮公允價(jià)值變動(dòng)，所以不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）2×19年12月31日：應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1050×4.72%=49.56（萬元）應(yīng)收利息=1000×6%=60（萬元）借：應(yīng)收利息60貸：投資收益49.56債權(quán)投資——利息調(diào)整10.44借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60（4）2×19年12月31日計(jì)提信用減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：借：信用減值損失10貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備102.甲公司2×19年發(fā)生如下與無形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）6月30日，甲公司研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，研究階段發(fā)生支出200萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出300萬元，不符合資本化條件的支出100萬元。7月1日，該新技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。（3）12月31日，甲公司對(duì)上述專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為900萬元。要求：（1）編制甲公司2×19年1月1日購入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×19年研究開發(fā)新技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×19年專利權(quán)和新技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×19年12月31日對(duì)專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2×19年1月1日購入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)1200貸：銀行存款1200（2）研究階段支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200貸：銀行存款等200借：管理費(fèi)用200貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200開發(fā)階段符合資本化條件的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出300貸：銀行存款等300開發(fā)階段不符合資本化條件的支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出100貸：銀行存款等100借：管理費(fèi)用100貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出100新技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：無形資產(chǎn)——新技術(shù)300貸：研發(fā)支出——資本化支出300（3）專利權(quán)2×19年攤銷金額=1200÷10=120（萬元）借：管理費(fèi)用120貸：累計(jì)攤銷——專利權(quán)120新技術(shù)2×19年攤銷金額=300÷5×6/12=30（萬元）借：管理費(fèi)用30貸：累計(jì)攤銷——新技術(shù)30（4）2×19年12月31日，專利權(quán)的賬面價(jià)值=1200-120=1080（萬元），可收回金額為900萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1080-900=180（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失180貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——專利權(quán)180四、綜合題1.甲公司為上市公司，2×19年至2×21年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×19年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4800萬元，其差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值所致，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。（2）2×19年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。（3）2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，宣告分派現(xiàn)金股利400萬元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。（4）2×21年1月1日，甲公司將其持有的乙公司20%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款1200萬元，出售后甲公司仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。要求：（1）編制甲公司2×19年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×19年12月31日合并報(bào)表中對(duì)乙公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的分錄以及按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的分錄。（3）編制甲公司2×20年12月31日合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的分錄。（4）編制甲公司2×21年1月1日出售乙公司20%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄，并說明出售股權(quán)對(duì)甲公司合并報(bào)表中資本公積的影響金額。答案：（1）2×19年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資3000貸：銀行存款3000（2）2×19年12月31日：對(duì)乙公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的分錄：借：固定資產(chǎn)200貸：資本公積200借：管理費(fèi)用20（200÷10）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊20按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的分錄：乙公司調(diào)整后的凈利潤=800-20=780（萬元）借：長期股權(quán)投資468（780×60%）貸：投資收益468借：投資收益180（300×60%）貸：長期股權(quán)投資180（3）2×20年12月31日：乙公司調(diào)整后的凈利潤=1000-20=980（萬元）借：長期股權(quán)投資588（980×60%）貸：投資收益588借：投資收益240（400×60%）貸：長期股權(quán)投資240借：長期股權(quán)投資288（780×60%-180）貸：年初未分配利潤288（4）2×21年1月1日出售乙公司20%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資1000（3000×20%/60%）投資收益200出售股權(quán)對(duì)甲公司合并報(bào)表中資本公積的影響金額：出售前長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+468-180+588-240+288=3924（萬元）出售20%股權(quán)對(duì)應(yīng)的賬面價(jià)值=3924×20%/60%=1308（萬元）出售價(jià)款1200萬元與出售部分賬面價(jià)值1308萬元的差額=1200-1308=-108（萬元），應(yīng)調(diào)整資本公積，即減少資本公積108萬元。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1