2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標點擊對應(yīng)選項。）1.下列各項中，不會引起應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。A.對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊，超過稅法規(guī)定允許扣除的折舊金額B.資產(chǎn)負債表日，預(yù)計負債的賬面價值超過其計稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其賬面價值超過計稅基礎(chǔ)D.對無形資產(chǎn)采用直線法計提的攤銷，超過稅法規(guī)定允許扣除的攤銷金額2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為240萬元。假定該差異在未來期間轉(zhuǎn)回，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時性差異，則2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.10C.20D.403.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.對于商譽的減值準備，應(yīng)確認遞延所得稅負債B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，初始確認時應(yīng)確認遞延所得稅負債C.遞延所得稅負債的確認不需要考慮未來的應(yīng)納稅所得額D.遞延所得稅負債的確認應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額為限4.下列各項關(guān)于所得稅費用列報的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)分別計入利潤表中的所得稅費用和遞延所得稅負債項目B.遞延所得稅費用（或收益）是指當期遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(chǎn)后的凈額C.當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額D.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)于確認時計入所有者權(quán)益5.甲公司2024年利潤表顯示所得稅費用為100萬元，其中當期所得稅為80萬元。2024年12月31日，因某項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值發(fā)生變更，導(dǎo)致遞延所得稅負債增加15萬元，且不考慮遞延所得稅資產(chǎn)的變化。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.15B.-15C.5D.956.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.在免稅合并中，合并方應(yīng)確認因商譽產(chǎn)生的遞延所得稅負債B.在應(yīng)稅合并中，合并方應(yīng)確認因商譽產(chǎn)生的遞延所得稅負債，即使該商譽在未來期間可能發(fā)生減值C.免稅合并中，取得的被合并方各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅D.應(yīng)稅合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債7.甲公司2024年12月31日，一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。則2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.50C.100D.258.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行減值測試B.遞延所得稅資產(chǎn)的減值金額，應(yīng)當以相關(guān)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的稅前會計利潤為限C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值準備，不得轉(zhuǎn)回D.遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試，不需要考慮未來期間轉(zhuǎn)回該可抵扣暫時性差異的相關(guān)稅法規(guī)定9.甲公司2024年因某項稅收優(yōu)惠，當期應(yīng)交所得稅為0。2024年12月31日，因預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，對某項可抵扣暫時性差異確認了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認的所得稅費用為（）萬元。A.0B.-50C.50D.10010.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)于確認相關(guān)利潤或虧損的期間，確認相應(yīng)的所得稅費用或收益B.對于會計準則規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的交易或事項，企業(yè)應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)C.企業(yè)在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，不應(yīng)在合并報表中單獨列示D.所得稅費用僅包括當期應(yīng)交所得稅二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標點擊對應(yīng)選項。每選對一個正確答案得1分；不選、錯選、漏選均不得分。）1.下列各項中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.預(yù)計負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)2.甲公司2024年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。則下列表述中正確的有（）。A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元B.應(yīng)確認遞延所得稅負債10萬元C.遞延所得稅負債的賬面價值為10萬元D.遞延所得稅負債的計稅基礎(chǔ)為03.下列關(guān)于遞延所得稅負債的確認的表述中，正確的有（）。A.對于會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，初始確認時一般應(yīng)確認遞延所得稅負債C.對某項無形資產(chǎn)采用加速攤銷法計提的攤銷，超過稅法規(guī)定允許扣除的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債D.遞延所得稅負債的確認不取決于未來期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額4.下列關(guān)于所得稅費用列報的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債通常在利潤表中分別列示為“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”B.遞延所得稅費用（或收益）是指當期遞延所得稅負債的增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額后的凈額C.當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額D.遞延所得稅費用（或收益）也可能直接計入所有者權(quán)益5.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.在免稅合并中，合并方應(yīng)確認因商譽產(chǎn)生的遞延所得稅負債，即使該商譽未來期間可能發(fā)生減值B.在應(yīng)稅合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債C.免稅合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異，一般不應(yīng)確認遞延所得稅D.應(yīng)稅合并中，合并中產(chǎn)生的商譽，初始確認時一般應(yīng)確認遞延所得稅負債6.甲公司2024年12月31日，一項以公允價值模式計量的生物資產(chǎn)，賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為550萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。則下列表述中正確的有（）。A.應(yīng)確認遞延所得稅負債25萬元B.遞延所得稅負債的賬面價值為25萬元C.遞延所得稅負債的計稅基礎(chǔ)為0D.該項業(yè)務(wù)對2024年12月31日資產(chǎn)負債表中的遞延所得稅負債項目的影響為25萬元7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行減值測試B.遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試，需要考慮未來期間轉(zhuǎn)回該可抵扣暫時性差異的相關(guān)稅法規(guī)定C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值金額，應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的稅前會計利潤為限D(zhuǎn).遞延所得稅資產(chǎn)的減值準備，在以后期間轉(zhuǎn)回的，計入當期所得稅費用或收益8.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于確認相關(guān)利潤或虧損的期間，確認相應(yīng)的所得稅費用或收益B.對于會計準則規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的交易或事項，企業(yè)應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)C.企業(yè)在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，應(yīng)在合并報表中單獨列示D.所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅9.下列關(guān)于遞延所得稅負債轉(zhuǎn)銷的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)計入當期所得稅費用B.遞延所得稅負債轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)計入其他綜合收益C.因應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回而產(chǎn)生的遞延所得稅負債轉(zhuǎn)銷，計入當期所得稅費用D.因會計準則變更等原因?qū)е碌倪f延所得稅負債轉(zhuǎn)銷，可能計入其他綜合收益10.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用（或收益）是指企業(yè)確認的應(yīng)交所得稅金額B.遞延所得稅是指企業(yè)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的當期發(fā)生額C.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅D.所得稅費用可能包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分三、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請列示計算步驟，每步驟均需得分。）1.甲公司2024年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面價值為120萬元。該固定資產(chǎn)原值為600萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為12年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計算該固定資產(chǎn)2024年12月31日的計稅基礎(chǔ)；（2）判斷該固定資產(chǎn)是否產(chǎn)生暫時性差異，如產(chǎn)生，請說明是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并計算其金額；（3）計算2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債（或遞延所得稅資產(chǎn)）金額。2.甲公司2024年12月31日，預(yù)計將一項負債支付給供應(yīng)商，預(yù)計負債的賬面價值為30萬元。稅法規(guī)定，與該負債相關(guān)的支出在以后期間實際發(fā)生時才能稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計算該預(yù)計負債2024年12月31日的計稅基礎(chǔ)；（2）判斷該預(yù)計負債是否產(chǎn)生暫時性差異，如產(chǎn)生，請說明是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并計算其金額；（3）計算2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負債）金額。四、綜合題（本題型共1題，共18分。請列示計算步驟，每步驟均需得分。）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目如下（單位：萬元）：|項目|賬面價值|計稅基礎(chǔ)||-----------------------------------|--------|------------||存貨|200|180||長期股權(quán)投資（采用成本法核算）|500|480||固定資產(chǎn)|800|900||無形資產(chǎn)（剩余攤銷年限5年）|150|100||預(yù)計負債（產(chǎn)品質(zhì)量擔保）|50|30||遞延所得稅負債（期初余額）|40|||遞延所得稅資產(chǎn)（期初余額）|20||甲公司2024年度利潤表相關(guān)項目如下（單位：萬元）：當期所得稅費用：100遞延所得稅負債本期發(fā)生額：30遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額：-10假定：（1）甲公司2024年度利潤表中確認的所得稅費用為120萬元。（2）預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以確認所有的遞延所得稅資產(chǎn)。（3）不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日各相關(guān)資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)，并判斷是否產(chǎn)生暫時性差異，如產(chǎn)生，說明類型及金額；（2）計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)金額；（3）計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅費用（或收益）；（4）驗證甲公司2024年度利潤表中確認的所得稅費用是否正確。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.B3.B4.C5.A6.D7.C8.A9.B10.A二、多項選擇題1.A,D2.A,B3.A,C4.A,C,D5.A,C,D6.A,B,D7.A,B,D8.A,D9.A,C10.C,D三、計算題1.（1）計稅基礎(chǔ)=600-(600/12)=500萬元（2）賬面價值120萬元>計稅基礎(chǔ)500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。金額=120-500=-380萬元。此處計算結(jié)果為負，說明賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)判斷為可抵扣暫時性差異，金額為380萬元。修正：賬面價值120萬元<計稅基礎(chǔ)500萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。金額=500-120=380萬元。（3）應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=380*25%=95萬元。2.（1）計稅基礎(chǔ)=30-0=30萬元（稅法規(guī)定以后期間實際發(fā)生時才能扣除，當前計稅基礎(chǔ)等于賬面價值）。（2）賬面價值30萬元>計稅基礎(chǔ)30萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。金額=30-30=0萬元。此處計算結(jié)果為0，說明賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異。修正：賬面價值30萬元>計稅基礎(chǔ)30萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。金額=30-30=0萬元。再修正：預(yù)計負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。金額=50-30=20萬元。（3）應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=20*25%=5萬元。四、綜合題（1）存貨：賬面180>計稅180，無暫時性差異。長期股權(quán)投資：賬面500>計稅480，應(yīng)納稅暫時性差異20萬元。固定資產(chǎn)：賬面800<計稅900，可抵扣暫時性差異100萬元。無形資產(chǎn)：賬面150>計稅100，應(yīng)納稅暫時性差異50萬元。預(yù)計負債：賬面50>計稅30，可抵扣暫時性差異20萬元。遞延所得稅負債（期初）40萬元。遞延所得稅資產(chǎn)（期初）20萬元。（2）應(yīng)納稅暫時性差異=20+50=70萬元?？傻挚蹠簳r性差異=100+20=120萬元。應(yīng)確認遞延所得稅負債=70*25%=17.5萬元。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=120*25%=30萬元。（3）遞延所得稅負債本期發(fā)生額30=期末40-期初40+本期確認17.5。遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額-10=期末20-期初20+本期確認30。遞延所得稅費用（或收益）=遞延所得稅負債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=30-(-10)=40萬元（遞延所得稅負債增加計入費用，遞延所得稅資產(chǎn)減少計入費用，增加減減少）。遞延所得稅費用（或收益）=本期確認遞延所得稅負債-本期確認遞延所得稅資