2025年會計從業(yè)資格考試押題沖刺實戰(zhàn)案例分析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。2.銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅額26萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收訖。3.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造本公司的倉庫，該產(chǎn)品的成本為50萬元，市場售價為60萬元。4.支付本月行政管理部門人員工資20萬元，其中包含非貨幣性福利2萬元。5.計提本月固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中包含管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊6萬元，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊4萬元。6.結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本80萬元。7.計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅（假設(shè)無期初余額和期末留抵稅額）。8.計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的行政管理部門費用。二、乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目余額如下：貨幣資金500萬元，應(yīng)收賬款800萬元（已計提壞賬準備20萬元），存貨600萬元，固定資產(chǎn)原值1500萬元，累計折舊300萬元，無形資產(chǎn)200萬元。此外，乙公司2024年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，本年提取法定盈余公積金30萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中下列項目的金額：流動資產(chǎn)合計、非流動資產(chǎn)合計、資產(chǎn)總計、所有者權(quán)益合計。三、丙公司為一家小型制造企業(yè)，2024年7月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品技術(shù)，至12月31日研發(fā)活動結(jié)束。發(fā)生的研發(fā)支出如下：購買研發(fā)用無形資產(chǎn)支出50萬元，支付研發(fā)人員工資100萬元，支付研發(fā)用動力費用20萬元，支付研發(fā)用材料費用30萬元。假設(shè)該項研發(fā)活動符合資本化條件。要求：根據(jù)上述資料，編制丙公司12月31日關(guān)于研發(fā)支出處理的會計分錄。四、丁公司2024年6月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備買價為100萬元，增值稅額為13萬元，款項已支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，丁公司對該設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為70萬元。要求：計算丁公司該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊額，并說明2024年12月31日對該設(shè)備進行減值測試后的會計處理。五、甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月1日銷售給乙公司一批商品，售價為100萬元，增值稅額為13萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收取。雙方約定，乙公司應(yīng)在2024年10月31日前支付貨款，否則甲公司有權(quán)向乙公司收取每日0.1%的違約金。至2024年12月31日，乙公司尚未支付貨款，甲公司計提了該筆應(yīng)收賬款的壞賬準備5萬元。要求：分別說明甲公司在2024年10月1日、10月31日、12月31日應(yīng)進行的會計處理。試卷答案一、1.借：原材料100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：應(yīng)付賬款1132.借：銀行存款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）263.借：在建工程60貸：主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.8（60*13%）借：庫存商品50貸：生產(chǎn)成本504.借：管理費用18貸：應(yīng)付職工薪酬18借：應(yīng)付職工薪酬18貸：累計折舊2貸：銀行存款165.借：管理費用6制造費用4貸：累計折舊106.借：庫存商品80貸：生產(chǎn)成本807.借：主營業(yè)務(wù)成本60（200+60）貸：庫存商品60借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出）7.8（60*13%）貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加7.8借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）（假設(shè)全部為當期繳納）18.2（13+7.8）貸：銀行存款18.28.借：管理費用18貸：累計折舊2貸：應(yīng)付職工薪酬16借：應(yīng)付職工薪酬18貸：累計折舊2貸：銀行存款16解析思路第一題考察了采購入庫、銷售收款、視同銷售、費用支付、成本結(jié)轉(zhuǎn)、增值稅計算與繳納等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的處理。需要掌握不同業(yè)務(wù)類型的會計分錄編制，特別是視同銷售的會計處理和增值稅的核算。第二題考察了資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的計算。需要根據(jù)提供的資料，區(qū)分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，并計算各項資產(chǎn)的賬面價值，最終匯總得出資產(chǎn)總計和所有者權(quán)益合計。第三題考察了研發(fā)支出的會計處理。需要區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的處理原則，并根據(jù)題目給出的條件，判斷該研發(fā)支出應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會計分錄。第四題考察了固定資產(chǎn)的折舊計提和減值處理。需要計算固定資產(chǎn)的年折舊額，并根據(jù)年限平均法計算2024年應(yīng)計提的折舊額。同時，需要掌握固定資產(chǎn)減值測試的流程，當可收回金額低于賬面價值時，應(yīng)計提減值準備，并編制相應(yīng)的會計分錄。第五題考察了銷售商品、收取違約金、計提壞賬準備等業(yè)務(wù)的會計處理。需要掌握銷售商品收入的確認原則，以及增值稅的核算。同時，需要根據(jù)合同約定，計算違約金，并了解壞賬準備的計提方法。二、流動資產(chǎn)合計=500（貨幣資金）+780（應(yīng)收賬款800-壞賬準備20）+600（存貨）=1880萬元非流動資產(chǎn)合計=（1500-300）（固定資產(chǎn)凈值）+200（無形資產(chǎn)）=1400萬元資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+非流動資產(chǎn)合計=1880+1400=3280萬元所有者權(quán)益合計=資產(chǎn)總計-負債總計=3280-0（題目未提供負債信息，假設(shè)為零）=3280萬元解析思路此題考察了資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目的計算。流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款（扣除壞賬準備）、存貨等；非流動資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)（扣除累計折舊）、無形資產(chǎn)等。需要根據(jù)題目提供的資料，計算各項資產(chǎn)的賬面價值，并分別匯總得出流動資產(chǎn)合計、非流動資產(chǎn)合計和資產(chǎn)總計。所有者權(quán)益合計可以通過資產(chǎn)總計減去負債總計得出，但由于題目未提供負債信息，此處假設(shè)為零。三、借：無形資產(chǎn)100貸：研發(fā)支出—費用化支出20（100+20+30-50）貸：研發(fā)支出—資本化支出80（50+100）解析思路此題考察了自行研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理。根據(jù)會計準則，企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其支出應(yīng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段。研究階段的支出應(yīng)全部費用化，開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化。題目中提到研發(fā)活動符合資本化條件，因此應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出中，購買無形資產(chǎn)支出、研發(fā)人員工資、研發(fā)用動力費用、研發(fā)用材料費用（扣除已資本化的部分）等資本化，計入“研發(fā)支出—資本化支出”科目；剩余部分費用化，計入“研發(fā)支出—費用化支出”科目。最終，將“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。四、2024年應(yīng)計提的折舊額=（100-5）/5/12*6=9萬元借：管理費用9貸：累計折舊9可收回金額為70萬元，低于賬面價值（100-9=91萬元），應(yīng)計提減值準備=91-70=21萬元借：資產(chǎn)減值損失21貸：固定資產(chǎn)減值準備21解析思路此題考察了固定資產(chǎn)的折舊計提和減值處理。首先，根據(jù)題目提供的信息，計算固定資產(chǎn)的年折舊額，并據(jù)此計算2024年應(yīng)計提的折舊額。其次，進行固定資產(chǎn)減值測試，當可收回金額低于賬面價值時，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失，并計提相應(yīng)的減值準備。需要掌握固定資產(chǎn)折舊的計算方法和減值測試的流程，并能夠編制相應(yīng)的會計分錄。五、2024年10月1日，銷售商品時：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13銀行存款1132024年10月31日，計提違約金時：借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收利息1（100*0.1%*30）貸：財務(wù)費用12024年12月31日，計提壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失5