2025年初級會計(jì)職稱考試試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，增值稅39萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)10萬元，增值稅0.9萬元；安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本20萬元（同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)25萬元），支付安裝工人工資5萬元。設(shè)備于2025年1月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬元。A.335B.340C.350D.3642.乙公司采用備抵法核算壞賬損失，2025年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額20萬元。2025年實(shí)際發(fā)生壞賬15萬元，收回已核銷的壞賬8萬元。年末應(yīng)收賬款余額為500萬元，經(jīng)測試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。2025年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.12B.17C.23D.283.丙公司為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅13萬元；同時(shí)收取包裝物押金5萬元（約定6個(gè)月后退還），包裝物租金2.26萬元（含增值稅）。已知增值稅稅率13%，丙公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的“其他業(yè)務(wù)收入”金額為（）萬元。A.2B.5C.2.26D.7.264.丁公司2025年1月1日以銀行存款520萬元購入面值500萬元、票面利率5%、期限3年的債券，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2025年6月30日該債券公允價(jià)值530萬元，2025年12月31日公允價(jià)值515萬元。2025年丁公司因該債券確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.15B.25C.30D.355.根據(jù)會計(jì)法律制度規(guī)定，下列會計(jì)檔案中，最低保管期限為10年的是（）。A.記賬憑證B.銀行對賬單C.年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告D.會計(jì)檔案保管清冊二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個(gè)答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）6.下列各項(xiàng)中，屬于政府會計(jì)中“預(yù)算收入”科目的有（）。A.事業(yè)預(yù)算收入B.經(jīng)營預(yù)算收入C.債務(wù)預(yù)算收入D.投資預(yù)算收益7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地應(yīng)計(jì)提折舊C.更新改造期間的固定資產(chǎn)暫停計(jì)提折舊D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊8.根據(jù)支付結(jié)算法律制度規(guī)定，下列票據(jù)中，允許個(gè)人使用的有（）。A.銀行匯票B.銀行本票C.商業(yè)匯票D.支票9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購過程中發(fā)生的合理損耗C.入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用（非生產(chǎn)必需）D.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.綜合所得D.經(jīng)營所得三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分）11.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)按公允價(jià)值計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）12.電子商業(yè)匯票的提示付款期限自出票日起1年。（）13.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異可以按月分?jǐn)?，也可以在年末一次性分?jǐn)?。（?4.失業(yè)保險(xiǎn)金的領(lǐng)取期限自辦理失業(yè)登記之日起計(jì)算。（）15.企業(yè)因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）（一）戊公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，與客戶簽訂銷售合同，向其銷售A、B兩種產(chǎn)品，合同總價(jià)款120萬元（不含稅）。A產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)80萬元，B產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)40萬元。合同約定A產(chǎn)品于1月20日交付，B產(chǎn)品于2月10日交付，全部款項(xiàng)于B產(chǎn)品交付后10日內(nèi)支付。1月20日，戊公司按合同約定交付A產(chǎn)品，成本50萬元。（2）2月5日，收到客戶預(yù)付的B產(chǎn)品貨款30萬元（含稅）。2月10日交付B產(chǎn)品，成本25萬元，同日收到剩余款項(xiàng)95.6萬元（含稅）。（3）3月1日，與客戶簽訂服務(wù)合同，提供為期6個(gè)月的技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總價(jià)款36萬元（不含稅），增值稅稅率6%。至3月31日，已發(fā)生服務(wù)成本6萬元（均為職工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本18萬元，履約進(jìn)度按成本比例確定。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。16.根據(jù)資料（1），1月20日交付A產(chǎn)品時(shí)，戊公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.80B.120C.40D.8017.根據(jù)資料（2），2月10日交付B產(chǎn)品時(shí)，戊公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.40B.30C.120D.4018.根據(jù)資料（3），3月31日戊公司應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入為（）萬元。A.6B.9C.12D.18（二）己公司為居民企業(yè)，2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入30萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本5000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)600萬元），管理費(fèi)用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。（3）營業(yè)外支出150萬元（其中稅收滯納金10萬元，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款120萬元）。已知：企業(yè)所得稅稅率25%，廣告費(fèi)扣除限額為銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過銷售收入的5‰，公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。19.己公司2025年利潤總額為（）萬元。A.800B.830C.850D.90020.己公司2025年廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整金額為（）萬元。A.調(diào)增0B.調(diào)增100C.調(diào)增200D.調(diào)增30021.己公司2025年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整金額為（）萬元。A.調(diào)增20B.調(diào)增30C.調(diào)增40D.調(diào)增50（三）庚公司為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，增值稅39萬元；另收取包裝物租金2.26萬元（含增值稅），包裝物押金5萬元（約定3個(gè)月后退還）。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本40萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)50萬元。（4）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅13萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)5萬元，增值稅0.45萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。22.業(yè)務(wù)（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.26B.28.6C.33.8D.36.423.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.39B.39.26C.39.34D.40.2624.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.5.2B.6.5C.7.8D.8.5---參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：設(shè)備入賬價(jià)值=300（價(jià)款）+10（運(yùn)輸費(fèi)）+20（自產(chǎn)產(chǎn)品成本）+5（安裝工資）=335萬元。領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于設(shè)備安裝，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不視同銷售。2.答案：B解析：年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=500×5%=25萬元；壞賬準(zhǔn)備現(xiàn)有余額=20-15+8=13萬元；應(yīng)計(jì)提=25-13=12萬元？（注：此處需重新計(jì)算：發(fā)生壞賬時(shí)壞賬準(zhǔn)備減少15萬，收回已核銷壞賬時(shí)增加8萬，所以現(xiàn)有余額=20-15+8=13萬；應(yīng)有余額=500×5%=25萬，故應(yīng)補(bǔ)提25-13=12萬。但原題選項(xiàng)中無12，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整，正確應(yīng)為12，若選項(xiàng)錯(cuò)誤則需修正。）（注：經(jīng)核查，原題選項(xiàng)可能存在筆誤，正確計(jì)算應(yīng)為25-13=12，可能選項(xiàng)A為正確。）3.答案：A解析：包裝物押金5萬元未逾期，不計(jì)入收入；包裝物租金2.26萬元（含增值稅）應(yīng)確認(rèn)收入=2.26÷（1+13%）=2萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。4.答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)投資收益包括持有期間利息收入和處置損益。本題中2025年應(yīng)收利息=500×5%=25萬元，公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入投資收益。但題目未提及是否收到利息，若僅考慮已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，可能答案為25。需重新核對：題目中債券面值500萬，票面利率5%，持有期間（全年）應(yīng)收利息=500×5%=25萬元，應(yīng)計(jì)入投資收益。公允價(jià)值變動(dòng)損益為530-520=10（6月30日），515-530=-15（12月31日），但投資收益僅含利息收入25萬。若題目中未收到利息，可能答案為25，選項(xiàng)B。（注：根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，交易性金融資產(chǎn)持有期間的利息收入計(jì)入投資收益，故正確答案為25萬元，選項(xiàng)B。）5.答案：B解析：銀行對賬單保管期限10年；記賬憑證30年；年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告永久；會計(jì)檔案保管清冊永久。二、多項(xiàng)選擇題6.答案：ABCD解析：政府會計(jì)預(yù)算收入包括事業(yè)預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、投資預(yù)算收益等。7.答案：AC解析：單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月開始計(jì)提折舊（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。8.答案：ABD解析：商業(yè)匯票的出票人需為法人或其他組織，個(gè)人不能使用（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。9.答案：ABD解析：入庫后非生產(chǎn)必需的倉儲費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。10.答案：AB解析：綜合所得適用3%-45%超額累進(jìn)稅率（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；經(jīng)營所得適用5%-35%超額累進(jìn)稅率（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。三、判斷題11.答案：√解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利屬于視同銷售，需確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，并按公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額。12.答案：×解析：電子商業(yè)匯票提示付款期限自到期日起10日（紙質(zhì)匯票為到期日起10日，電子匯票最長付款期限1年）。13.答案：×解析：計(jì)劃成本法下，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異必須按月分?jǐn)?，不得在年末一次分?jǐn)偂?4.答案：√解析：失業(yè)保險(xiǎn)金領(lǐng)取期限自辦理失業(yè)登記之日起計(jì)算。15.答案：√解析：自然災(zāi)害造成的存貨損失屬于非日常損失，計(jì)入營業(yè)外支出。四、不定項(xiàng)選擇題（一）16.答案：A解析：合同總價(jià)款120萬元按單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)偅珹產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?120×（80÷120）=80萬元，交付時(shí)確認(rèn)收入。17.答案：A解析：B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?120×（40÷120）=40萬元，交付時(shí)確認(rèn)收入。18.答案：B解析：履約進(jìn)度=6÷（6+18）=25%，應(yīng)確認(rèn)收入=36×25%=9萬元。（二）19.答案：B解析：利潤總額=8000（收入）+50（國債利息）+30（捐贈）-5000（成本）-200（稅金）-800（銷售費(fèi)用）-600（管理費(fèi)用）-100（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-150（營業(yè)外支出）=830萬元。20.答案：A解析：廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200萬元，實(shí)際發(fā)生600萬元，未超限額，無需調(diào)整。21.答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額50萬元，60%為30萬元；銷售收入5‰=8000×5‰=40萬元，取30萬元為扣除限額，應(yīng)調(diào)增50-30=20萬