智能解析2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，預(yù)計尚可使用5年。根據(jù)稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的折舊年限為10年，采用直線法計提折舊，無殘值。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來6年內(nèi)不會改變。則2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異余額為（）萬元。A.100B.250C.300D.5002.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回為前提。B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。C.遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)時，應(yīng)采用稅法規(guī)定的預(yù)期未來稅率。D.對于會計準(zhǔn)則允許但稅法不允許扣除的費(fèi)用，在發(fā)生時即應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。3.甲公司2024年12月31日預(yù)計因擔(dān)保事項可能承擔(dān)的連帶責(zé)任金額為200萬元，且該義務(wù)很可能在一年后履行。根據(jù)稅法規(guī)定，與該擔(dān)保相關(guān)的支出在未來允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司有較高比例的盈利預(yù)期，預(yù)計未來期間能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該預(yù)計負(fù)債。則甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.2004.下列項目中，在確認(rèn)時一般不需要考慮遞延所得稅影響的是（）。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動D.交易性金融負(fù)債公允價值變動5.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為800萬元，其中當(dāng)期所得稅為600萬元。假定遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額為100萬元。則甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.-50B.50C.150D.2506.甲公司2024年12月31日某項無形資產(chǎn)賬面價值為200萬元，預(yù)計剩余使用壽命5年。稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)采用加速折舊法，預(yù)計使用4年，無殘值。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間保持不變。假定不考慮其他因素，則2024年12月31日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。A.0B.25C.50D.1007.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)作為利潤表中的費(fèi)用項目列報。B.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)分別列報在利潤表的不同部分。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動應(yīng)在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報。D.所得稅費(fèi)用僅包括當(dāng)期所得稅。8.甲公司2024年12月31日因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，則該事項對甲公司2024年度利潤表的影響是（）。A.增加所得稅費(fèi)用25萬元，增加遞延所得稅負(fù)債25萬元。B.減少所得稅費(fèi)用25萬元，減少遞延所得稅負(fù)債25萬元。C.增加所得稅費(fèi)用25萬元，減少遞延所得稅負(fù)債25萬元。D.不影響所得稅費(fèi)用，增加遞延所得稅負(fù)債25萬元。9.下列關(guān)于合并財務(wù)報表中遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.母公司個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，在合并財務(wù)報表中必須完全予以抵銷。B.合并財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。C.子公司當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)全額計入合并當(dāng)期損益。D.合并財務(wù)報表中遞延所得稅的確認(rèn)基礎(chǔ)應(yīng)與母公司個別財務(wù)報表一致。10.甲公司2024年12月31日因某項預(yù)計負(fù)債確認(rèn)了100萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，2025年12月31日該預(yù)計負(fù)債未發(fā)生變動，但甲公司適用的所得稅稅率由25%上升到30%。假定不考慮其他因素，則甲公司2025年12月31日因所得稅稅率變動應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元，增加所得稅費(fèi)用30萬元。B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元，減少所得稅費(fèi)用30萬元。C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元，增加所得稅費(fèi)用30萬元。D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元，減少所得稅費(fèi)用30萬元。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列事項中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.股份支付授予日確認(rèn)的費(fèi)用C.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)D.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間能夠確定，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。B.企業(yè)預(yù)計未來期間很可能獲得足夠多的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該遞延所得稅資產(chǎn)期間的適用稅率計量。C.對于預(yù)計未來期間無法獲得足夠應(yīng)納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的情況，即使應(yīng)納稅暫時性差異存在，也不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)以未來期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額為條件。3.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額-遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額。B.因會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的永久性差異，不會影響當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。C.企業(yè)合并中，購買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，在確認(rèn)商譽(yù)時，其對應(yīng)的應(yīng)納稅暫時性差異一般不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因其價值無法可靠估計。D.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為非流動資產(chǎn)列報。4.下列項目中，屬于企業(yè)計算當(dāng)期所得稅時稅法允許扣除的費(fèi)用或損失的有（）。A.根據(jù)稅法規(guī)定計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的工資薪金支出C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損失5.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異減少，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生轉(zhuǎn)回。B.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或收益。C.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回可能計入其他綜合收益。D.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回需要滿足資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額轉(zhuǎn)回的時間點(diǎn)。6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行減值測試。B.如果預(yù)計未來期間無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，則應(yīng)全額減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。C.遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)計入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或收益。D.遞延所得稅資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回不得計入其他綜合收益。7.下列關(guān)于特殊交易中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)合并中，合并方取得的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，一般不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因其價值難以可靠估計且不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債不會影響合并成本。B.非貨幣性資產(chǎn)交換，如果換入資產(chǎn)公允價值大于換出資產(chǎn)賬面價值，且該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，則換入資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異可能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。C.債務(wù)重組中，債務(wù)人債務(wù)重組利得，如果根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，則產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。D.政府補(bǔ)助，如果是與日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時計入其他收益，產(chǎn)生的暫時性差異一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。8.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用在財務(wù)報表中列報的表述中，正確的有（）。A.利潤表中的所得稅費(fèi)用項目反映的是企業(yè)就當(dāng)期實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額計算的所得稅。B.利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。C.資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是相互抵銷后的凈額列報的。D.現(xiàn)金流量表中，所得稅費(fèi)用通常在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。9.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)相關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，如果產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，如果產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。C.交易性金融資產(chǎn)處置時產(chǎn)生的損益，計入投資收益，其對應(yīng)的所得稅影響計入當(dāng)期所得稅。D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，計入遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。10.下列關(guān)于所得稅會計信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅會計政策。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末賬面價值。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露導(dǎo)致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的重大交易或事項。D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露遞延所得稅資產(chǎn)的可收回金額。三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)，除非有特殊說明。答案中不需要列出計算過程，但需有計算結(jié)果。小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)保留兩位。）1.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為8年，采用直線法計提折舊，無殘值。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間保持不變。假定不考慮其他因素。要求：計算甲公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額，并確定應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。2.甲公司2024年12月31日因產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計將承擔(dān)的保修費(fèi)用為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與保修相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司有較高比例的盈利預(yù)期，預(yù)計未來期間能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該預(yù)計負(fù)債。要求：計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額。3.甲公司2024年12月31日某項無形資產(chǎn)賬面價值為300萬元，預(yù)計剩余使用壽命3年。稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)采用加速折舊法，預(yù)計使用2年，無殘值。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間保持不變。假定不考慮其他因素。要求：計算甲公司2024年12月31日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額。4.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為500萬元，其中當(dāng)期所得稅為350萬元。假定遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回150萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回50萬元，遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額為100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額為80萬元。要求：計算甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用金額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)，除非有特殊說明。答案中不需要列出計算過程，但需有計算結(jié)果。小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)保留兩位。）1.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為700萬元，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為800萬元。另有一項交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為400萬元，計稅基礎(chǔ)為350萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間保持不變。要求：計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額。2.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為600萬元，其中當(dāng)期所得稅為450萬元。資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司擁有的某項可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元（該遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異）。同時，甲公司因某項預(yù)計負(fù)債確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。假定不考慮其他因素。要求：計算甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）金額，并簡要說明可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對遞延所得稅負(fù)債及所得稅費(fèi)用的影響。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析思路：賬面價值500萬元>計稅基礎(chǔ)=500-500/10/12*12=450萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=500-450=50萬元。此差異將在未來5年內(nèi)轉(zhuǎn)回（假設(shè)不考慮折舊方法差異轉(zhuǎn)回）。因此，2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異余額為50萬元。產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額=50*25%=12.5萬元。但題目問的是暫時性差異余額，不是遞延所得稅負(fù)債余額。因此，暫時性差異余額為50萬元。選項B最接近，可能題目或選項設(shè)置有誤，若嚴(yán)格按遞延所得稅負(fù)債余額，則應(yīng)為C，但題目要求選擇“暫時性差異余額”，B為50萬元，C為300萬元，差異巨大，需確認(rèn)題目是否有歧義或印刷錯誤。重新審視，題目問的是“暫時性差異余額”，即50萬元。選項B為250萬，與計算結(jié)果50萬不符。重新核對計算：賬面500萬，計稅基礎(chǔ)450萬，差異50萬。選項無正確答案或題目有誤。若按常理，題目應(yīng)問遞延所得稅負(fù)債余額，則為12.5萬，無對應(yīng)選項。若題目嚴(yán)格按字面“暫時性差異余額”，則為50萬，無對應(yīng)選項。此題設(shè)計存在問題。假設(shè)題目本意是問遞延所得稅負(fù)債，則選C。假設(shè)題目本意是問暫時性差異，則無正確選項?；诔？键c(diǎn)，所得稅模擬題通常考察遞延所得稅負(fù)債，故按此推斷，題目可能想問遞延所得稅負(fù)債，答案為C。但需明確，正確暫時性差異余額為50萬，無對應(yīng)選項。此題存疑。2.C解析思路：遞延所得稅負(fù)債應(yīng)在產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異時確認(rèn)。A錯誤，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不依賴于未來轉(zhuǎn)回，而是基于當(dāng)前差異。B錯誤，商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異（商譽(yù)賬面>計稅基礎(chǔ)）一般不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因其價值難以可靠估計且不影響合并成本。D錯誤，永久性差異不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。C正確，會計準(zhǔn)則允許但稅法不允許扣除的費(fèi)用，在發(fā)生時賬面價值>計稅基礎(chǔ)（未來可抵扣），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。3.C解析思路：預(yù)計負(fù)債賬面價值200萬，計稅基礎(chǔ)0（稅法不允許扣除），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬。甲公司有較高比例盈利預(yù)期，未來期間可能獲得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣該負(fù)債。根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，滿足“未來期間很可能獲得足夠應(yīng)納稅所得額”和“對應(yīng)的應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間能夠確定”，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50萬元。4.C解析思路：A、B、D均涉及資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的暫時性差異，可能需要確認(rèn)遞延所得稅。C、交易性金融資產(chǎn)公允價值變動，其賬面價值（公允價值）與計稅基礎(chǔ)（通常按取得成本或特定規(guī)則，如金融工具稅法規(guī)定）可能存在差異，產(chǎn)生暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)。但題目問“一般不需要考慮”，可能指其確認(rèn)有時比較特殊或影響相對直接計入其他綜合收益等。然而，從基礎(chǔ)原則看，公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異通常需要考慮遞延所得稅。此題選項設(shè)置可能不嚴(yán)謹(jǐn)。若理解為哪種項目確認(rèn)時“一般”不涉及遞延所得稅，可能指其產(chǎn)生的遞延所得稅影響不計入當(dāng)期損益（但計入其他綜合收益仍是一種遞延所得稅處理）。A、B、D均直接計入當(dāng)期損益（預(yù)計費(fèi)用、減值）。C計入其他綜合收益，也是遞延所得稅的一種形式，只是不直接影響當(dāng)期損益。若必須選一個“一般不需要考慮”的，可能出題人有特定指向，但基于普遍會計原則，C仍需考慮遞延所得稅。此題存疑。按常規(guī)，公允價值變動通常涉及遞延所得稅。若必須選，可能題目意在考察其計入其他綜合收益的特殊性，但并非“不需要考慮”遞延所得稅本身。假設(shè)題目意在考察哪種項目產(chǎn)生的遞延所得稅“通常不直接影響當(dāng)期損益”或“處理方式特殊”，C是唯一符合條件的選項（計入其他綜合收益）。故選C。5.B解析思路：遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額-遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額。代入數(shù)據(jù)：遞延所得稅費(fèi)用=50-100+200-150=50萬元。6.C解析思路：賬面價值200萬，計稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計折舊=200-200/4*1.5=150萬（假設(shè)2024年12月31日是第四年年初，已提3年折舊，稅法3年折舊）。賬面價值>計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=200-150=50萬元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50*25%=12.5萬元。題目問的是“余額”，若按當(dāng)前差異計算余額為12.5萬，無對應(yīng)選項。若題目本意是問產(chǎn)生額，則為12.5萬。若題目本意是問賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，則為50萬。此題選項設(shè)置有誤，若按?？键c(diǎn)，可能題目想問產(chǎn)生額或差額。若按產(chǎn)生額12.5萬無選項。若按差額50萬無選項。此題存疑?；诔？键c(diǎn)，可能題目想問產(chǎn)生額，答案為D。但D為100萬。假設(shè)題目本意是問差額，答案為C。需明確，正確產(chǎn)生額為12.5萬，差額為50萬，均無選項。此題設(shè)計有問題。若按遞延所得稅負(fù)債余額，則為12.5萬，無選項。若按暫時性差異余額，則為50萬，無選項。此題無法選擇。7.B解析思路：A錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是資產(chǎn)負(fù)債表項目，不是利潤表費(fèi)用。C錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的變動通常調(diào)整所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益（如遞延所得稅資產(chǎn)減值計入當(dāng)期損益）。D錯誤，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（若遞延所得稅為負(fù)債發(fā)生額-資產(chǎn)發(fā)生額+資產(chǎn)轉(zhuǎn)回-負(fù)債轉(zhuǎn)回，則對應(yīng)遞延所得稅費(fèi)用=負(fù)債發(fā)生額-資產(chǎn)發(fā)生額+資產(chǎn)轉(zhuǎn)回-負(fù)債轉(zhuǎn)回。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+（負(fù)債發(fā)生-資產(chǎn)發(fā)生+資產(chǎn)轉(zhuǎn)回-負(fù)債轉(zhuǎn)回）=應(yīng)納稅所得額*稅率+負(fù)債發(fā)生額-資產(chǎn)發(fā)生額+資產(chǎn)轉(zhuǎn)回額-負(fù)債轉(zhuǎn)回額。B正確，當(dāng)期所得稅和由時間性差異產(chǎn)生的遞延所得稅（即遞延所得稅費(fèi)用或收益）共同構(gòu)成了利潤表中的所得稅費(fèi)用。由永久性差異產(chǎn)生的遞延所得稅通常計入其他綜合收益，但不影響利潤表中的所得稅費(fèi)用。8.D解析思路：交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，賬面價值增加，計稅基礎(chǔ)不變（通常按成本），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。該遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)一項負(fù)債增加，會使未來期間應(yīng)納稅所得額增加，從而增加未來期間所得稅費(fèi)用。因此，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元（100*25%），會減少當(dāng)期凈利潤，從而在利潤表中表現(xiàn)為增加所得稅費(fèi)用25萬元。注意，此處的“增加所得稅費(fèi)用”是指遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)對當(dāng)期凈利潤的影響，使得當(dāng)期所得稅費(fèi)用（=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用）的構(gòu)成中，遞延所得稅費(fèi)用部分為負(fù)（即減少了所得稅費(fèi)用總額），但這與確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債本身（即確認(rèn)了一項負(fù)債和一項遞延所得稅負(fù)債）是一致的。更準(zhǔn)確地說，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債導(dǎo)致利潤表中“遞延所得稅費(fèi)用”項目金額為-25萬元。但題目問的是對利潤表的影響，通常理解為對所得稅費(fèi)用總額的影響。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，使得利潤表中的所得稅費(fèi)用（=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用）減少25萬元。選項D表述為“不影響所得稅費(fèi)用，增加遞延所得稅負(fù)債25萬元”。這里“不影響所得稅費(fèi)用”可能指“增加的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的所得稅費(fèi)用影響體現(xiàn)在凈利潤減少上，但利潤表所得稅費(fèi)用總額并未因確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債本身而增加”。這種表述可能存在歧義。更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼f法是，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債增加，同時利潤表中遞延所得稅費(fèi)用項目減少（或計入其他綜合收益，本例未涉及），最終導(dǎo)致所得稅費(fèi)用總額變化（本例為減少）。選項描述不夠精確。但相較于其他選項，D可能是對“確認(rèn)負(fù)債導(dǎo)致未來稅負(fù)增加，但當(dāng)前利潤表所得稅費(fèi)用因遞延項目確認(rèn)而減少”的一種簡化或側(cè)重不同角度的表述。在單項選擇題中，若無法找到完全精確的表述，可能選擇相對最接近邏輯鏈條的。D強(qiáng)調(diào)了遞延所得稅負(fù)債的增加，并暗示了其對當(dāng)前凈利潤（所得稅費(fèi)用）的“抵減”效應(yīng)。在模擬題中，這種表述方式可能被采用。但嚴(yán)格來說，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債本身會通過影響遞延所得稅費(fèi)用項目，進(jìn)而影響所得稅費(fèi)用總額。此題選項描述均有問題。D的“不影響所得稅費(fèi)用”容易引起誤解，但其“增加遞延所得稅負(fù)債25萬元”是正確的。9.D解析思路：A錯誤，合并報表中，個別報表已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，在合并時，對應(yīng)部分可能抵銷，但并非必須完全抵銷，特別是涉及內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異。B錯誤，永久性差異不影響當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，但影響應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。C錯誤，子公司當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅，在合并報表中通常需要考慮，可能計入合并當(dāng)期損益或權(quán)益。D正確，合并財務(wù)報表中遞延所得稅的確認(rèn)基礎(chǔ)、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等，原則上應(yīng)與母公司個別財務(wù)報表一致，以保持會計政策的一致性。10.C解析思路：2024年12月31日確認(rèn)了100萬遞延所得稅資產(chǎn)，是基于25%的稅率。2025年12月31日稅率變?yōu)?0%，稅率上升。對于已存在的遞延所得稅資產(chǎn)（對應(yīng)可抵扣暫時性差異），稅率上升，意味著未來轉(zhuǎn)回時需要支付更多的所得稅，即遞延所得稅資產(chǎn)的價值會減少（賬面價值下降）。因此，需要調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)。調(diào)減金額=原遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值*稅率變動部分=100*(30%-25%)=100*5%=5萬元。調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用5萬，貸：遞延所得稅資產(chǎn)5萬。因此，甲公司2025年12月31日應(yīng)進(jìn)行的會計處理是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)減少5萬元，計入所得稅費(fèi)用5萬元。二、多項選擇題1.A,C解析思路：應(yīng)納稅暫時性差異是指在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。A正確，固定資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)（未來多提折舊可抵扣），是應(yīng)納稅暫時性差異。B錯誤，股份支付授予日確認(rèn)的費(fèi)用（計入管理費(fèi)用）通常在稅法上不允許立即扣除，形成永久性差異，不是暫時性差異。C正確，交易性金融資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)（通常按成本），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。D錯誤，預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，稅法上通常在實際發(fā)生時才能扣除，導(dǎo)致賬面費(fèi)用>計稅基礎(chǔ)（未來可抵扣），是可抵扣暫時性差異。2.A,B,C解析思路：A正確，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)需要同時滿足兩個條件：一是相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回；二是企業(yè)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)。B正確，遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)的期間適用的稅率為基礎(chǔ)。C正確，如果無法獲得足夠應(yīng)納稅所得額，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，或應(yīng)全額減記。D錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與未來是否有足夠應(yīng)納稅所得額密切相關(guān)。3.B,C,D解析思路：A錯誤，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額-遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額。B正確，永久性差異不產(chǎn)生暫時性差異，因此不影響遞延所得稅。C正確，商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異（賬面>計稅）通常不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因其價值難以可靠估計且不影響合并成本。D正確，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為一項資產(chǎn)列報，通常是非流動資產(chǎn)。A選項描述的公式可能不完全準(zhǔn)確或存在歧義（例如，可能忽略了負(fù)債轉(zhuǎn)回對費(fèi)用的影響，或者將資產(chǎn)轉(zhuǎn)回視為增加資產(chǎn)而非轉(zhuǎn)回）。但B、C、D均為正確表述。4.B,C解析思路：A錯誤，稅法上通常不允許扣除根據(jù)會計準(zhǔn)則計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（稅法可能要求按直線法或其他法定方法計提），導(dǎo)致會計費(fèi)用>稅法費(fèi)用，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。B正確，稅法通常允許扣除與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的合理工資薪金支出。C正確，稅法允許扣除資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失。D錯誤，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，如果產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入公允價值變動損益，該損益計入當(dāng)期損益，不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅（因為公允價值變動損益本身不直接計入應(yīng)納稅所得額），但會影響未來期間轉(zhuǎn)回時的應(yīng)納稅所得額，從而產(chǎn)生暫時性差異。如果產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，則計入遞延所得稅資產(chǎn)，同樣不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅。5.A,B,D解析思路：A正確，當(dāng)資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，差異減少，相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異減少，已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債需要轉(zhuǎn)回。B正確，遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回，會減少未來的應(yīng)納稅所得額，從而減少未來的所得稅費(fèi)用，在利潤表中計入遞延所得稅費(fèi)用（貸方發(fā)生額增加或借方發(fā)生額減少，導(dǎo)致遞延所得稅費(fèi)用總額減少，即“轉(zhuǎn)回”）。C錯誤，遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回計入遞延所得稅費(fèi)用（或收益），通常影響當(dāng)期損益，而不是計入其他綜合收益。D正確，遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回，是基于資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間差額的轉(zhuǎn)回，這個時間點(diǎn)是可以確定的。6.A,B,C解析思路：A正確，企業(yè)應(yīng)定期（至少每年）對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行減值測試。B正確，如果未來期間無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，則該遞延所得稅資產(chǎn)可能無法收回，應(yīng)全額減記其賬面價值。C正確，遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時，會增加遞延所得稅資產(chǎn)，計入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或收益（通常計入所得稅費(fèi)用）。D錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，雖然通常計入當(dāng)期損益，但并不排除在某些特定情況下（如會計準(zhǔn)則規(guī)定或管理層判斷）計入其他綜合收益的可能性，尤其是在涉及金融工具等情況下。但一般情況是計入當(dāng)期損益。7.A,B,C解析思路：A正確，商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異（賬面>計稅），因其難以可靠估計未來經(jīng)濟(jì)利益且不影響合并成本，通常不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B正確，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價值>換出資產(chǎn)賬面價值，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。C正確，債務(wù)人債務(wù)重組利得，稅法上可能需要確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。D錯誤，與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，收到時計入其他收益。如果該補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān)，則后續(xù)應(yīng)隨相關(guān)資產(chǎn)折舊/攤銷在稅前扣除，其初始確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異，在資產(chǎn)使用期間會轉(zhuǎn)回，通常確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而不是遞延所得稅負(fù)債。如果該補(bǔ)助與收益相關(guān)，計入其他收益，稅法上通常不允許稅前扣除，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。但題目表述為“收到時計入其他收益”，更側(cè)重于資產(chǎn)相關(guān)或收益相關(guān)的處理。對于資產(chǎn)相關(guān)的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)是更常見的處理。此題選項C的表述可能最符合一般性規(guī)定。但需注意D選項中“交易性金融資產(chǎn)”部分通常計入其他綜合收益，不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用，而是遞延所得稅計入其他綜合收益。8.B,C,D解析思路：A錯誤，所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益），反映的是企業(yè)為當(dāng)期經(jīng)營成果付出的所得稅代價，不僅僅是應(yīng)納稅所得額乘以稅率。B正確，所得稅費(fèi)用是利潤表項目，等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用（遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回額）。C正確，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是資產(chǎn)負(fù)債表項目，通常分別列示，或在合并報表中抵銷后的凈額列示。D正確，所得稅費(fèi)用（包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用）是企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的一部分，通常在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表中反映（所得稅費(fèi)用通常在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整各項項目后得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流）。A選項的表述“反映的是企業(yè)就當(dāng)期實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額計算的所得稅”不夠全面，忽略了遞延所得稅部分。9.A,C,D解析思路：A正確，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，賬面價值增加，計稅基礎(chǔ)（通常按成本）不變，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B錯誤，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動，如果產(chǎn)生可抵扣暫時性差異（賬面價值小于計稅基礎(chǔ)），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。C正確，交易性金融資產(chǎn)處置時產(chǎn)生的損益（計入投資收益），其對應(yīng)的所得稅影響（所得稅費(fèi)用或遞延所得稅）計入當(dāng)期所得稅。D正確，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，如果是遞延所得稅負(fù)債，計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）；如果是遞延所得稅資產(chǎn)，計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。它不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用，而是影響所有者權(quán)益，并在未來轉(zhuǎn)回時影響所得稅費(fèi)用。10.A,B,C,D解析思路：A正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其所得稅會計政策，如稅率選擇、暫時性差異的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等。B正確，企業(yè)需要披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初和期末賬面價值，以及當(dāng)期發(fā)生額。C正確，企業(yè)需要披露導(dǎo)致確認(rèn)重大遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的交易或事項。D正確，如果遞延所得稅資產(chǎn)存在減值跡象，需要進(jìn)行可收回金額測試。企業(yè)需要在附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)的可收回金額（即期末賬面價值）及其減值測試的結(jié)果和原因。三、計算題1.計算過程：*暫時性差異=賬面價值-計稅基礎(chǔ)=600萬元-500萬元=100萬元。*遞延所得稅負(fù)債=暫時性差異*所得稅稅率=100萬元*25%=25萬元。*（注：題目要求計算“暫時性差異余額”，通常指期末余額。計算“遞延所得稅負(fù)債余額”則為25萬元。若嚴(yán)格按“暫時性差異余額”，則為100萬元。題目可能存在歧義。若按?？键c(diǎn)，可能題目意在考察遞延所得稅負(fù)債。）2.計算過程：*暫時性差異=賬面價值-計稅基礎(chǔ)=80萬元-0萬元=80萬元。*遞延所得稅資產(chǎn)=暫時性差異*所得稅稅率=80萬元*25%=20萬元。*（注：題目要求“應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額”。根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)20萬元。）3.計算過程：*暫時性差異=賬面價值-計稅基礎(chǔ)=300萬元-150萬元=150萬元。*遞延所得稅負(fù)債=暫時性差異*所得稅稅率=150萬元*25%=37.5萬元。*（注：題目要求計算“遞延所得稅負(fù)債余額”。根據(jù)計算，產(chǎn)生額為37.5萬元。）4.計算過程：*遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回額。*代入數(shù)據(jù)：遞延所得稅費(fèi)用=100-80+50-150=20萬元。*（注：計算結(jié)果為20萬元。）四、綜合題1.計算過程：*固定資產(chǎn)：賬面價值700萬>計稅基礎(chǔ)800萬，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=100萬。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元（期末余額）。*交易性金融資產(chǎn)：賬面價值400萬>計稅基礎(chǔ)350萬，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=50萬。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50*25%=12.5萬元（期末余額）。*資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=25萬元；遞延所得稅負(fù)債=12.5萬元。2.計算過程：*遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回額。*代入數(shù)據(jù)（考慮題目描述）：*遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=50萬元（對應(yīng)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異）。*遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=-30萬元（對應(yīng)預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異）。*遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回額=0（題目未提及其他轉(zhuǎn)回）。*遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回額=0（題目未提及其他轉(zhuǎn)回）。*遞延所得稅費(fèi)用=50-30+0-0=20萬元（負(fù)數(shù)表示遞延所得稅負(fù)債增加，遞延所得稅資產(chǎn)減少，導(dǎo)致遞延所得稅費(fèi)用減少，即所得稅費(fèi)用總額減少20萬元）。*供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。這50萬元遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的是一項負(fù)債增加和一項遞延所得稅負(fù)債增加。這會導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額增加，從而增加未來期間所得稅費(fèi)用。*但在本題情境下，該遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），不直接影響當(dāng)期損益（即不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用）。因此，雖然確認(rèn)了50萬元的遞延所得稅負(fù)債，但這部分遞延所得稅的處理方式是計入其他綜合收益，對當(dāng)期利潤表所得稅費(fèi)用總額的影響需要結(jié)合遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的綜合變動情況。*在本模擬題情境下，遞延所得稅資產(chǎn)減少30萬元（計入所得稅費(fèi)用增加），遞延所得稅負(fù)債增加50萬元（計入其他綜合收益，不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用）。因此，該模擬題情境下，對利潤表所得稅費(fèi)用的影響主要來自遞延所得稅資產(chǎn)減少，即增加了所得稅費(fèi)用30萬元（遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回）。*綜合來看，在該特定情境下，遞延所得稅負(fù)債增加50萬元，計入其他綜合收益，不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)減少30萬元，計入所得稅費(fèi)用。因此，該模擬題情境下，對利潤表所得稅費(fèi)用的影響主要是遞延所得稅資產(chǎn)減少，即增加了所得稅費(fèi)用30萬元。---試卷答案一、單項選擇題1.C(注：如上解析所述，題目存在歧義。若考察遞延所得稅負(fù)債余額，則答案為C(25萬元)。若考察暫時性差異余額，則答案為A(50萬元)。請確認(rèn)題目意圖。)2.C3.C4.C(注：如上解析所述，選項設(shè)置可能不嚴(yán)謹(jǐn)。若考察“一般”不直接影響當(dāng)期損益，可能指向C項計入其他綜合收益的特殊性。)5.B6.C(注：如上解析所述，產(chǎn)生額為12.5萬元，無對應(yīng)選項。若考察差額，則為50萬。)7.B8.D(注：如上解析所述，選項描述均有問題。D的“不影響所得稅費(fèi)用”易引起誤解，但其“增加遞延所得稅負(fù)債”正確。)9.D10.C二、多項選擇題1.A,C2.A,B,C3.B,C,D4.B,C,D5.A,B,D6.A,B,C7.A,C8.B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、計算題1.遞延所得稅資產(chǎn)余額：25萬元；遞延所得稅負(fù)債余額：12.5萬元。2.遞延所得稅資產(chǎn)：20萬元（負(fù)數(shù)，表示遞延所得稅負(fù)債增加，所得稅費(fèi)用減少）。3.遞延所得稅負(fù)債：37.5萬元（產(chǎn)生額）。4.遞延所得稅費(fèi)用：20萬元。四、綜合題1.遞延所得稅資產(chǎn)：25萬元；遞延所得稅負(fù)債：12.2.遞延所得稅費(fèi)用：20萬元（所得稅費(fèi)用總額減少）；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對遞延所得稅負(fù)債的影響：增加50萬元（計入其他綜合收益），不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。---試卷分析一、單項選擇題1.解析思路：嚴(yán)格來說，題目考查的是“暫時性差異余額”和“遞延所得稅負(fù)債余額”。賬面價值500萬，計稅基礎(chǔ)450萬，暫時性差異余額為50萬。產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額為12.5萬。選項設(shè)置存在缺陷，若考察暫時性差異余額，無正確選項；若考察遞延所得稅負(fù)債余額，答案為C。此題設(shè)計有待改進(jìn)。假設(shè)題目意在考察遞延所得稅負(fù)債余額，答案為C。但需明確，正確暫時性差異余額為50萬，遞延所得稅負(fù)債余額為12.5萬。建議考生掌握計算過程，并注意區(qū)分“暫時性差異余額”與“遞延所得稅負(fù)債余額”的概念辨析。若題目本意是考察暫時性差異余額，則需指出題目設(shè)置的問題，并強(qiáng)調(diào)正確答案應(yīng)為50萬，但選項無對應(yīng)。若考察遞延所得稅負(fù)債余額，答案為C。2.解析思路：考察遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。A錯誤，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不依賴未來轉(zhuǎn)回，而是基于當(dāng)前差異。B錯誤，商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。D錯誤，永久性差異不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。C正確，會計準(zhǔn)則允許但稅法不允許扣除的費(fèi)用，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。故選C。3.解析思路：考察遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件。預(yù)計負(fù)債賬面價值200萬，計稅基礎(chǔ)0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬。稅法允許稅前扣除，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。甲公司盈利預(yù)期高，未來有足夠應(yīng)納稅所得額，滿足“未來期間很可能獲得足夠應(yīng)納稅所得額”的條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。金額為200*25%=50萬。故選C。4.解析思路：考察所得稅會計基礎(chǔ)概念。A、B、D均涉及暫時性差異，可能需確認(rèn)遞延所得稅。C交易性金融資產(chǎn)公允價值變動，若產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期利潤，但通常不直接影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅（因公允價值變動損益本身不直接計入應(yīng)納稅所得額，其影響體現(xiàn)在未來轉(zhuǎn)回時）。若產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，則計入遞延所得稅資產(chǎn)，同樣不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，但影響未來。因此，在模擬題情境中，若交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入公允價值變動損益，其對應(yīng)的所得稅影響計入遞延所得稅負(fù)債，計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。若產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)，計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），也不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。因此，無論是遞延所得稅負(fù)債還是遞延所得稅資產(chǎn)，若計入所有者權(quán)益，則不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。故題目描述的“對利潤表的影響”可能存在歧義。若指計入所有者權(quán)益部分，則不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。若指遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的所得稅影響（即未來所得稅費(fèi)用增加），則需要結(jié)合遞延所得稅資產(chǎn)的綜合變動情況。在本模擬題情境下，遞延所得稅負(fù)債增加50萬，計入其他綜合收益，不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)減少30萬，計入所得稅費(fèi)用。因此，該模擬題情境下，對利潤表所得稅費(fèi)用的影響主要是遞延所得稅資產(chǎn)減少，即增加了所得稅費(fèi)用30萬。假設(shè)題目意在考察遞延所得稅資產(chǎn)減少對所得稅費(fèi)用的影響，答案為C。但需明確，正確答案應(yīng)為C，即遞延所得稅資產(chǎn)減少30萬，計入所得稅費(fèi)用。但題目描述的“對利潤表的影響”可能指遞延所得稅負(fù)債增加對“所得稅費(fèi)用總額”的影響。遞延所得稅負(fù)債增加50萬，計入其他綜合收益，不直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)減少30萬，計入所得稅費(fèi)用。因此，遞延所得稅資產(chǎn)減少，計入所得稅費(fèi)用30萬。故選C。二、多項選擇題1.解析思路：考察應(yīng)納稅暫時性差異的判斷。A正確，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。B錯誤，股份支付授予日確認(rèn)的費(fèi)用通常在稅法上不允許立即扣除，形成永久性差異。C正確，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。D錯誤，預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，稅法上通常在實際發(fā)生時才